Penjualan perusahaan dan pajak - ringkasan pengetahuan

Pajak Layanan

Penjualan aset perusahaan individu adalah fenomena umum dalam transaksi bisnis. Namun, terkadang ada situasi di mana kontrak penjualan mencakup seluruh perusahaan. Pemilik dapat memutuskan untuk mengambil langkah ini karena berbagai alasan. Sebelum memutuskan untuk menjual seluruh perusahaan, ada baiknya mempertimbangkan konsekuensi pajak apa yang akan ditimbulkan oleh aktivitas semacam itu. Pada artikel di bawah ini, kita akan membahas seperti apa penjualan suatu perusahaan dengan alasan pajak.

Definisi perusahaan

Pertimbangan harus dimulai dengan menyajikan definisi suatu perusahaan. Kami tidak akan menemukan penjelasan tentang konsep ini dalam undang-undang pajak apa pun, jadi Anda harus merujuk pada ketentuan KUH Perdata. Menurut ketentuan-ketentuan yang ada di dalamnya, perusahaan adalah suatu kelompok yang terorganisir dari kekayaan tidak berwujud dan berwujud yang dimaksudkan untuk kegiatan usaha.

Ini termasuk khususnya:

  1. penunjukan individualisasi perusahaan atau bagian-bagiannya yang terpisah (nama perusahaan);
  2. kepemilikan real estat atau barang bergerak, termasuk peralatan, bahan, barang dan produk serta hak-hak lain atas real estat atau barang bergerak;
  3. hak yang timbul dari perjanjian sewa-menyewa untuk real estat atau barang bergerak dan hak untuk menggunakan real estat atau barang bergerak yang timbul dari hubungan hukum lainnya;
  4. piutang, hak atas surat berharga dan uang tunai;
  5. konsesi, lisensi dan izin;
  6. paten dan hak milik industri lainnya;
  7. hak milik dan hak terkait properti;
  8. rahasia bisnis;
  9. buku dan dokumen yang berkaitan dengan menjalankan bisnis.

Secara alami, harus ditunjukkan bahwa ini adalah katalog teladan dan perusahaan itu sendiri juga dapat mencakup aset berwujud dan tidak berwujud lainnya. Perlu ditegaskan pula bahwa ketentuan-ketentuan Kitab Undang-undang Hukum Perdata mengatur bahwa perbuatan hukum yang berkaitan dengan suatu perusahaan meliputi segala sesuatu yang merupakan bagian dari perusahaan itu, kecuali ditentukan lain dalam isi perbuatan hukum atau ketentuan-ketentuan tertentu.

Selain itu, untuk melepaskan perusahaan secara efektif, perlu untuk mempertahankan bentuk yang sesuai yang ditentukan oleh undang-undang. Kontrak penjualan perusahaan harus dibuat secara tertulis dengan tanda tangan yang disahkan oleh notaris. Jika perusahaan termasuk real estat, maka kontrak semacam itu harus berbentuk akta notaris yang dibuat di hadapan notaris.

Penjualan perusahaan sehubungan dengan PPN

Tindakan menjual suatu perusahaan atau bagian yang terorganisir dari suatu perusahaan tidak dikenakan PPN sama sekali. Peristiwa semacam itu sama sekali dikecualikan dari ketentuan undang-undang ini. Ini berarti bahwa tidak perlu membayar pajak keluaran, tidak akan ada hak untuk memotong pajak masukan, dan penjualan tidak akan didokumentasikan dengan faktur.

Penjualan perusahaan berdasarkan PCC

Berdasarkan ketentuan Undang-Undang tentang pajak atas transaksi perdata, transaksi perdata tidak dikenakan pajak jika setidaknya salah satu pihak dikenakan pajak pertambahan nilai atau dibebaskan dari pajak atas barang dan jasa.

Oleh karena itu, jika suatu kegiatan dikenakan PPN, pemungutan pajak atas transaksi hukum perdata dikecualikan. Seperti yang telah ditunjukkan, penjualan suatu perusahaan sepenuhnya dikecualikan dari ketentuan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, sehingga tunduk pada pajak PCC berdasarkan aturan umum. Akibatnya, perusahaan yang dijual menjual properti dan hak milik, oleh karena itu tarif pajak akan menjadi 2% untuk real estat dan barang bergerak dan 1% untuk hak milik lainnya - yang membentuk perusahaan ini. Pembeli akan bertanggung jawab untuk membayar pajak.

Penjualan perusahaan berdasarkan PIT

Undang-undang tentang pajak penghasilan pribadi tidak membedakan penghasilan dari penjualan perusahaan sebagai sumber penghasilan tersendiri. Oleh karena itu, kegiatan tersebut harus diklasifikasikan sebagai penjualan komponen individu dari aset perusahaan, yang menghasilkan pendapatan sebagai bagian dari kegiatan ekonomi non-pertanian. Nilai pendapatan adalah jumlah elemen individu dari perusahaan yang dijual.

Sebagaimana diketahui umum, penghasilan dikenakan pajak, yang merupakan hasil pengurangan penghasilan yang diperoleh dengan biaya pajak. Juga dalam hal ini, kita akan berurusan dengan kategori biaya pajak. Ini akan menjadi bagian yang tidak disusutkan dari nilai awal aset tetap dan pengeluaran untuk pembelian peralatan, barang komersial atau bahan.

Contoh 1.

Dalam menjalankan kegiatan usahanya, Wajib Pajak membeli mesin dan peralatan yang kemudian digolongkan sebagai aktiva tetap. Barang-barang ini tunduk pada penyusutan, yang jumlahnya mencapai PLN 200.000. Karena situasi keluarga yang sulit, pembayar pajak memutuskan untuk menjual seluruh perusahaan. Setelah dilakukan penilaian, diketahui jumlah nilai seluruh aset perusahaan adalah PLN 350.000. Menurut daftar aset tetap, nilai yang tidak disusutkan adalah PLN 50.000. Oleh karena itu, penghasilan kena pajak adalah PLN 300.000 (350.000-50.000).

Contoh 2.

Wajib pajak memutuskan untuk menjual perusahaannya seharga PLN 100.000. Dalam kegiatannya, ia tidak menggunakan aset tetap yang dapat didepresiasi. Gudang perusahaan hanya berisi barang dan peralatan komersial dengan nilai total PLN 70.000. Ini berarti bahwa penghasilan kena pajak dari penjualan tersebut akan berjumlah PLN 30.000 (100.000 -70.000).