Penjualan real estat yang tidak dimasukkan ke dalam daftar aset tetap

Situs Web

Real estate merupakan salah satu komponen dasar yang digunakan dalam kegiatan bisnis. Sebagai aturan, jika sesuatu yang diberikan memenuhi persyaratan undang-undang, itu dapat diakui oleh wajib pajak dalam daftar kekayaan tetap. Tindakan tersebut memungkinkan untuk membuat penghapusan penyusutan dari nilai awal komponen tertentu. Di sisi lain, perbedaan besar dalam interpretasi disebabkan oleh penjualan real estat, yang tidak termasuk dalam daftar aset tetap. Perbedaan pandangan antara fiskus dan pengadilan pada akhirnya menyebabkan perubahan ketentuan undang-undang tersebut. Detailnya nanti di artikel.

Penjualan real estat - status hukum berlaku hingga akhir 2014.

Masalah yang dianalisis diatur oleh Art. 14 detik 2 poin 1 UU PIT. Sesuai dengan kata-kata yang berlaku sebelum amandemen, tindakan tersebut mengakui sebagai pendapatan dari kegiatan ekonomi jumlah yang harus dibayar untuk penjualan aset tetap yang digunakan untuk tujuan bisnis, yang dimasukkan dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud.

Kata-kata dari ketentuan tersebut berarti bahwa tidak sepenuhnya jelas bagaimana memenuhi syarat penjualan real estat yang tidak dimasukkan dalam daftar. Setelah banyak perselisihan, kasus itu ditangani oleh Mahkamah Agung Tata Usaha Negara, yang dalam resolusi 17 Februari 2014, mengajukan ref. II FPS 8/13, menyatakan bahwa:

Mengingat isi dari ketentuan yang dikutip dari Art. 14 detik 2 titik 1 menyala. updof, harus dinyatakan bahwa pembuat undang-undang dengan jelas (dengan tegas) menunjukkan bahwa perlu untuk memenuhi total dua kondisi untuk mengakui pendapatan dari penjualan sebagai pendapatan dari kegiatan bisnis:

  • penjualan harus menyangkut aset tetap (premis pertama),
  • termasuk dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud (premis kedua).

Oleh karena itu, dengan mempertimbangkan argumen-argumen yang dikemukakan, harus dinyatakan bahwa tesis bahwa dalam keadaan hukum yang berlaku sejak 1 Januari 2004 bukan merupakan pendapatan dari kegiatan ekonomi dalam pengertian Seni. 14 detik 2 titik 1 menyala. Undang-undang tentang pajak penghasilan orang pribadi untuk penjualan real estat atau sebagian darinya atau bagian dari real estat dengan pembayaran, yang digunakan untuk tujuan bisnis, yang tidak termasuk dalam daftar harta tetap dan harta tidak berwujud dan yang tidak merupakan aset yang ditunjukkan dalam seni. 14 detik 2c dari tindakan ini.

Oleh karena itu, seperti yang dapat disimpulkan dari resolusi yang disajikan, penjualan aset yang digunakan untuk kegiatan usaha, tetapi tidak dimasukkan ke dalam daftar aset tetap, tidak menghasilkan pendapatan dari kegiatan non-pertanian. Kondisi ini berlaku hingga akhir tahun 2014.

Contoh 1.

Pada tahun 2007, wajib pajak mewarisi ruang kantor. Pada tahun 2013, ia mulai menjalankan kantor akuntansi di tempat ini, tetapi ia tidak memasukkannya ke dalam daftar aset tetap dan tidak melakukan penghapusan penyusutan. Pada tanggal 20 Mei 2014, ia memutuskan untuk menjual tempat tersebut. Pendapatan penjualan tidak akan memenuhi syarat sebagai pendapatan bisnis.

Perubahan dan perubahan status hukum dari tahun 2015

Terlepas dari resolusi yang menguntungkan dari Mahkamah Agung Administratif, legislator mengubah kata-kata Art. 14 detik 2 poin 1 UU PIT. Mulai 1 Januari 2015, ketentuan yang dianalisis memiliki konten sebagai berikut:

Pendapatan dari kegiatan usaha juga meliputi:

  • pendapatan dari penjualan aset untuk dipertimbangkan, menjadi:
    • aset tetap atau aset tidak berwujud yang termasuk dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud,

    • aset sebagaimana dimaksud dalam Art. paragraf 22d. 1, kecuali bahan-bahan yang nilai awalnya ditentukan sesuai dengan pasal 5. 22g tidak melebihi PLN 1.500,

    • aset yang karena perkiraan jangka waktu penggunaannya sama dengan atau lebih pendek dari satu tahun, belum termasuk dalam aset tetap atau aset tidak berwujud,

    • aset yang merupakan hak koperasi untuk tempat usaha atau bagian dalam hak yang, menurut Art. paragraf 22n. 3 tidak termasuk dalam catatan aset tetap dan aset tidak berwujud

- digunakan untuk tujuan yang berkaitan dengan kegiatan ekonomi atau dalam menjalankan departemen khusus produksi pertanian, sesuai dengan paragraf 2c; ketika menentukan jumlah pendapatan, ketentuan para. 1 dan seni. 19 berlaku mutatis mutandis.

Saat ini, oleh karena itu, faktor penentu bahwa penjualan real estat akan terkait dengan kegiatan ekonomi hanyalah penggunaan barang tertentu untuk menjalankan bisnis. Isu termasuk dalam daftar aset tetap saat ini tidak relevan.

Sesuai dengan interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 19 Februari 2015, Tidak. Namun, itu tidak termasuk dalam catatan yang relevan, itu merupakan pendapatan dari kegiatan ini, terlepas dari apakah aset tersebut diperoleh sebelum 1 Januari 2015 atau setelah tanggal tersebut. Dalam isi interpretasi yang disajikan, ada tesis berikut:

Mengingat hal di atas, harus dinyatakan bahwa pengaturan Seni. 14 detik 2 titik 1 menyala. dan di atas. Undang-undang dalam kata-kata yang berlaku mulai 1 Januari 2015, pendapatan dari penjualan aset yang memenuhi definisi undang-undang tentang aset tetap, tunduk pada pengakuan dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud, tertutup, terlepas dari apakah wajib pajak memperkenalkan atau tidak memasukkan komponen-komponen ini ke dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud, serta apakah ia memasukkan penghapusan penyusutan dari nilai awalnya sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Contoh 2.

Wajib pajak membeli garasi mobil sebagai orang pribadi pada tahun 2013. Tahun berikutnya ia mulai menjalankan bengkel mobil di sana. Meskipun garasi digunakan untuk keperluan bisnis, wajib pajak tidak memasukkannya ke dalam daftar harta tetap. Pada 2017, dia menjualnya. Menurut posisi otoritas pajak, meskipun fakta bahwa garasi belum dimasukkan ke dalam daftar aset tetap di negara hukum sebelumnya, peraturan yang berlaku saat ini harus diterapkan untuk penjualannya. Dengan demikian, penjualan garasi dikenakan pajak sebagai pendapatan dari kegiatan usaha non-pertanian.