Penjualan real estat tanpa PPN - apa yang harus dilakukan?

Pajak Layanan

Perdagangan real estat saat ini menjadi salah satu bidang utama kegiatan bisnis pengusaha. Pasar real estat di Polandia berkembang sangat dinamis, dan real estat itu sendiri adalah bentuk investasi modal yang sangat baik, berkat transaksi penjualan real estat yang sering terjadi. Wajib Pajak sering dihadapkan pada dilema bagaimana cara pemungutan pajak tersebut untuk dipertimbangkan dan apakah ada cara untuk menghindari keharusan membayar pajak. Dalam teks berikut, kami akan menjelaskan kapan penjualan properti dapat terjadi tanpa PPN.

Penjualan real estat sebagai pengiriman barang

Pada awalnya, harus dicatat bahwa dalam terang Seni. 2 poin 6 Undang-Undang Pajak Barang dan Jasa, real estat diklasifikasikan sebagai komoditas. Akibatnya, kegiatan yang terdiri dari penjualan real estat untuk dipertimbangkan merupakan penyediaan barang. Undang-undang PPN tidak mengatur peraturan khusus tentang penjualan real estat, oleh karena itu aturan umum harus diterapkan. Ditinjau dari ketentuan tersebut, saat penyerahan real estat adalah penting bagi timbulnya kewajiban perpajakan, yaitu saat beralihnya hak pelepasan sebagai pemilik.

Kegiatan bebas pajak - penjualan real estat tanpa PPN

Bahkan jika penjualan dianggap sebagai persediaan barang, adalah mungkin untuk menghindari pembayaran pajak jika kegiatan tersebut tercantum dalam katalog yang ditentukan dalam Seni. 43 UU PPN. Ketentuan ini juga mencakup struktur yang memungkinkan pembebasan penuh dari pajak pertambahan nilai untuk penyerahan real estat terhadap pembayaran.

Pertama, pengadaan tanah yang belum dikembangkan selain tanah bangunan dibebaskan dari pajak. Tanah bangunan dipahami sebagai tanah yang dimaksudkan untuk pembangunan sesuai dengan rencana pengembangan tata ruang setempat, dan jika tidak ada rencana tersebut - sesuai dengan keputusan tentang kondisi bangunan dan pengembangan tanah, sebagaimana dimaksud dalam ketentuan perencanaan dan pengembangan tata ruang. Pengecualian ini hanya berlaku untuk penyerahan tanah yang belum dikembangkan. Penyerahan tanah dengan bangunan dan yang termasuk dalam rencana pengembangan tata ruang daerah tidak mendapat manfaat dari pengecualian ini.

Contoh 1.

Pengusaha adalah pemilik kavling tanpa bangunan. Selain itu, tidak dimaksudkan untuk pengembangan dalam rencana pengembangan tata ruang daerah. Dia memutuskan untuk menjualnya. Penjualan tersebut akan mendapatkan keuntungan dari pembebasan PPN.

Kedua, pengadaan bangunan, struktur atau bagiannya dibebaskan dari pajak, kecuali dalam hal:

  • penyerahan dilakukan dalam atau sebelum pelunasan pertama,

  • jangka waktu kurang dari 2 tahun telah berlalu antara hunian pertama dan penyerahan bangunan, struktur atau bagiannya.

Oleh karena itu, pengecualian di atas diberikan untuk penyerahan bangunan, struktur atau bagiannya yang ditempati sekurang-kurangnya dua tahun yang lalu. Penyelesaian pertama dipahami sebagai mulai digunakan, dalam pelaksanaan kegiatan kena pajak, kepada pembeli pertama atau pengguna bangunan, struktur atau bagian-bagiannya, setelah mereka:

  • konstruksi atau

  • perbaikan, apabila biaya yang dikeluarkan untuk perbaikan tersebut dalam pengertian ketentuan pajak penghasilan paling sedikit 30% dari nilai awal

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Contoh 2.

Perusahaan membangun gedung pada bulan Juni 2015 dan menyewakannya ke perusahaan lain pada bulan Juli tahun yang sama. Pada bulan Agustus 2017, para pihak sepakat untuk menjual bangunan tersebut. Dalam situasi seperti itu, properti akan dijual tanpa PPN, karena jangka waktu lebih dari 2 tahun telah berlalu sejak pendudukan pertama (yang merupakan kegiatan kena pajak pertama), yaitu sejak Juli 2015.

Contoh 3.

Perusahaan membangun gedung pada Juni 2014, dan pada Juli 2014 disewakan kepada perusahaan lain. Pada Januari 2017, bangunan itu dimodernisasi, yang nilainya melebihi 30% dari nilainya. Pada Agustus 2017, para pihak sepakat untuk menjualnya. Penjualan tersebut akan dikenakan PPN karena pendudukan pertama terjadi lagi pada bulan Januari 2017, yang berarti bahwa jangka waktu kurang dari dua tahun telah berlalu sebelum penjualan.

Omong-omong, harus ditambahkan bahwa pengusaha dapat mengabaikan pengecualian di atas, asalkan mereka menyerahkan, sebelum tanggal penyerahan benda-benda ini, kepada kepala kantor pajak yang berwenang untuk pembeli mereka, pernyataan yang konsisten.

Pengecualian terakhir berlaku untuk penyediaan gedung dan bangunan, yang dalam hal ini orang yang menyerahkannya tidak berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan, dan pada saat yang sama orang yang menyerahkannya tidak dikenakan biaya apapun. biaya untuk perbaikan properti ini, yang akan melebihi 30% dari nilai awal objek ini.

Pengecualian ini tersedia untuk pengiriman real estat yang dibeli tanpa PPN. Kegiatan ini termasuk real estat:

  • diperoleh sebelum 5 Juli 1993 (sebelum berlakunya PPN di Polandia),

  • dibeli dari badan yang bukan pembayar PPN (misalnya dari orang perseorangan yang tidak melakukan kegiatan usaha),

  • diperoleh sebagai bagian dari transaksi bebas PPN.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Contoh 4.

Pengusaha membeli real estat dari orang alami yang tidak melakukan kegiatan bisnis. Dia tidak berhak atas pengurangan pajak masukan atas pembelian ini. Setelah 5 tahun menggunakan properti ini untuk tujuan bisnis, ia memutuskan untuk menjualnya. Penjualan tersebut untuk pertimbangan akan mendapatkan keuntungan dari pembebasan PPN.