Penjualan online buku oleh Amazon - masalah pajak

Situs Web

Edisi internet menjadi bentuk publikasi buku yang semakin populer. Gagasan yang disebut e-book terdiri dari kenyataan bahwa penulis, setelah menulis buku, menerbitkannya dalam versi elektronik, menggunakan portal internet yang mengkhususkan diri dalam jenis kegiatan ini. Yang paling terkenal adalah Amazon. Penjualan buku secara online dan masalah perpajakan penghasilan pada akun ini membutuhkan, pertama-tama, referensi ke Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi.

Pendapatan dari penerbitan buku

Menurut katalog sumber penghasilan yang ditentukan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, penghasilan yang diperoleh atas dasar penerbitan buku harus diklasifikasikan sebagai penghasilan dari hak milik (Pasal 10 (1) (7) UU PIT). Penting juga untuk menunjukkan konten Seni.18 UU PIT, yang menurutnya pendapatan dari hak milik dianggap, khususnya, pendapatan dari hak cipta dan hak terkait dalam arti peraturan terpisah, hak atas desain inventif, hak atas topografi sirkuit terpadu, merek dagang dan desain dekoratif , termasuk membayar menjual hak-hak ini.

Ketika buku diterbitkan melalui portal internet, kita berurusan dengan pemberian lisensi untuk sebuah karya sastra. Situasi seperti itu memberi pemilik portal hak untuk menjual buku-buku yang ditulis oleh penulis.

Perizinan diatur dalam UU Hak Cipta dan Hak Terkait. Dalam terang Seni. 17 di atas Berdasarkan Undang-undang tersebut, pencipta memiliki hak eksklusif untuk menggunakan ciptaan dan membuangnya dalam segala bidang eksploitasi dan atas imbalan atas penggunaan ciptaan tersebut. Namun, menurut Seni. 41 detik. 2 Undang-undang, kontrak untuk pengalihan hak milik atau kontrak untuk penggunaan karya, selanjutnya disebut lisensi, mencakup bidang penggunaan yang disebutkan secara eksplisit di dalamnya. Akhirnya, harus ditekankan bahwa menurut Art. 43 detik 1 Undang-Undang, jika kontrak tidak menunjukkan bahwa pengalihan hak ekonomi penulis atau pemberian lisensi itu gratis, penulis berhak atas remunerasi.

Meringkas di atas, harus dinyatakan bahwa keuntungan yang diperoleh dari penerbitan buku di portal internet (misalnya Amazon) adalah untuk pendapatan penulis dari lisensi dibayar untuk sebuah karya sastra dan di bawah undang-undang pajak diperlakukan sebagai pendapatan dari hak milik. .

Penjualan buku online - metode perpajakan

Jika penerbitan e-book dilakukan melalui portal internet Polandia, portal tersebut wajib mengumpulkan uang muka pajak bulanan dan menunjukkannya secara kolektif pada akhir tahun dalam informasi PIT-11.

Namun, jika publikasi dilakukan dengan partisipasi perantara asing, maka selain peraturan pajak Polandia, fakta yang diberikan juga harus dianalisis dalam hal perjanjian internasional tentang penghindaran pajak berganda.

Dalam kontrak standar, pendapatan yang diperoleh berdasarkan lisensi untuk karya sastra diperlakukan sebagai apa yang disebut biaya lisensi. Mengingat perjanjian internasional standar yang dikembangkan sesuai dengan pedoman konvensi OECD, pengertian royalti dipahami sebagai segala jenis biaya yang dibayarkan untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan hak cipta apa pun atas karya sastra, seni, atau ilmiah, termasuk hak cipta yang berkaitan dengan film dan kaset audio yang digunakan oleh stasiun radio dan stasiun televisi, paten, merek dagang, utilitas dan model dekoratif, dokumentasi, formula, teknologi produksi, informasi tentang pengalaman atau keterampilan industri, komersial atau penelitian (know-how).

Kami akan menganalisis aturan perpajakan royalti pada contoh perjanjian Polandia-Amerika tentang penghindaran pajak berganda. Sesuai dengan Seni. 13 detik 1 dan detik. 2 dari perjanjian yang sama, royalti yang timbul di satu negara pihak pada perjanjian dan dibayarkan kepada penduduk negara pihak lainnya pada perjanjian akan dikenakan pajak di negara pihak pada perjanjian lainnya itu. Dalam hal apapun, hutang-hutang tersebut dapat juga dikenakan pajak di negara dimana hutang-hutang itu timbul dan sesuai dengan undang-undangnya, tetapi pajak yang dikenakan tidak boleh melebihi 10% dari jumlah kotor yang terutang.

Akibatnya, seorang wajib pajak yang dikenakan kewajiban pajak tak terbatas di Polandia (yaitu menetap di negara tersebut dan bertempat tinggal di sini), pendapatan yang diperoleh dari transaksi tersebut harus diselesaikan di negara tersebut sesuai dengan skala pajak yang berlaku. Selain itu, pajak pemotongan yang dikumpulkan oleh Amazon Amerika akan menjadi 10%. Namun, hal di atas tidak berarti bahwa wajib pajak akan membayar pajak dua kali untuk pemberian lisensi portal internet. Metode menghindari pajak berganda akan berlaku. Hal ini dilakukan sedemikian rupa sehingga kami akan menyelesaikan pendapatan yang diperoleh dari biaya lisensi di AS di Polandia, dan kami akan memotong sebagian dari pajak yang dikumpulkan dan dibayarkan ke kantor pajak oleh portal Amerika dari retribusi yang kami miliki untuk membayar ke kantor pajak Polandia.

Contoh 1.

Seseorang yang tinggal di Polandia telah menulis sebuah buku yang dia putuskan untuk diterbitkan secara online. Untuk tujuan ini, ia menjual lisensi untuk membuat buku itu tersedia di portal Amerika Amazon. Amazon mengumpulkan pajak pemotongan sebesar 10% dari biaya lisensi atas royalti. Demi kesederhanaan, mari kita asumsikan bahwa jumlah pajak yang dikumpulkan oleh Amazon adalah PLN 3.000. Remunerasi untuk lisensi yang diberikan juga diwajibkan untuk menyelesaikan wajib pajak Polandia sebelum kantor pajak. Penghasilan yang diperoleh dikenakan pajak menurut besaran pajak, yaitu sebesar 18% atau 32%. Untuk tujuan contoh, mari kita asumsikan bahwa pajak penghasilan Polandia adalah PLN 7.000. Akibatnya, untuk menghindari pajak berganda dari sumber pendapatan yang sama, pajak Polandia akan dikurangi dengan pajak yang dibayarkan di luar negeri. Artinya pada akhirnya pajak yang terutang akan menjadi PLN 4.000.