Penjualan cryptocurrency - pajak PPN

Pajak Layanan

Cryptocurrency menjadi semakin populer. Pada awalnya, harus diingat bahwa perdagangan "mata uang virtual" di Polandia tidak melanggar hukum nasional. Selain itu, itu juga tidak melanggar hukum UE. Memiliki cryptocurrency membawa banyak jenis risiko yang harus diwaspadai penggunanya.Mereka terkait dengan kemungkinan kehilangan dana yang dijanjikan, serta risiko kegagalan untuk menyelesaikan rekening di kantor pajak. Harus ditekankan bahwa peraturan pajak tidak mengatakan apa-apa tentang bagaimana memajaki perdagangan cryptocurrency.

Apa itu cryptocurrency?

Cryptocurrency paling sering disebut mata uang digital. Mata uang digital adalah sistem akuntansi terdistribusi berdasarkan kriptografi. Cryptocurrency menggunakannya untuk membuat unit mata uang baru. Kriptografi juga digunakan untuk mengamankan dan mengelola semua transaksi terkait mata uang kripto.

Harus ditekankan bahwa mata uang digital tidak ada secara fisik. Itu dibuat dan dikelola oleh perangkat lunak komputer yang dirancang dengan tepat. Pembuatan unit baru didasarkan pada algoritma bawaan (disebut menambang mata uang baru). Sebagian besar mata uang digital diprogram sehingga jumlah akhir mata uang tertentu diketahui (jumlah mata uang terbatas).

Cryptocurrency yang paling populer adalah bitcoin. Ada banyak orang lain selain itu. Jumlah cryptocurrency meningkat setiap tahun. Teknologi di atas menjadi semakin populer, semakin banyak orang yang membeli dan memperdagangkannya. Perdagangan terjadi pada apa yang disebut cryptocurrency.

Risiko terkait perdagangan mata uang kripto - peringatan dari Otoritas Pengawas Keuangan Polandia dan NBP

Risiko yang terkait dengan perdagangan cryptocurrency:

  • Rrisiko yang berkaitan dengan kemungkinan kehilangan dana karena pencurian. Mata uang virtual dapat menjadi subjek pencurian, misalnya sebagai akibat dari serangan dunia maya terhadap entitas yang menukar mata uang virtual atau infrastruktur pengguna. Misalnya, pada Oktober 2016, salah satu layanan pertukaran mata uang virtual terbesar di Polandia mengakhiri operasinya secara misterius. Pengguna mungkin tidak dapat mengajukan klaim dan memulihkan dana dalam situasi seperti itu,

  • risiko terkait dengan kurangnya garansi. Dana yang disimpan dalam "mata uang virtual" tidak dijamin oleh Dana Jaminan Bank, karena bukan deposito bank,

  • risiko terkait dengan kurangnya penerimaan universal. Mata uang virtual tidak diterima secara universal di gerai ritel dan layanan. Mereka juga bukan alat pembayaran atau mata uang yang sah. Ini berarti bahwa entitas ekonomi tidak diwajibkan untuk menerima pembayaran dalam mata uang virtual, bahkan jika mereka sebelumnya telah menerimanya,

  • risiko yang terkait dengan kemungkinan penipuan. Beberapa bentuk investasi yang ditawarkan dalam mata uang virtual dapat berbentuk piramida keuangan, yang - selain karena jenis risiko tertentu yang dijelaskan di atas - dapat dengan cepat menyebabkan hilangnya dana investor. Jika situasi seperti itu terjadi di Polandia, satu-satunya bentuk perlindungan adalah proses pidana, karena tidak ada investor Polandia atau lembaga perlindungan konsumen (Kantor Persaingan dan Perlindungan Konsumen, Otoritas Pengawasan Keuangan Polandia) yang memiliki kemungkinan hukum untuk memberikan bantuan. Hambatan signifikan dalam mengejar klaim adalah kenyataan bahwa entitas yang memperdagangkan "mata uang virtual" beroperasi di negara yang berbeda, dengan tingkat perlindungan pengguna yang berbeda,

  • risiko yang terkait dengan perubahan harga yang besar. Sejauh ini, harga "mata uang virtual" telah ditandai dengan volatilitas yang tinggi. Transaksi tunggal dalam mata uang virtual dapat secara signifikan mempengaruhi pembentukan harga.

Bagaimana cara kita membeli cryptocurrency?

Ada dua jenis pembelian mata uang virtual. Cara pertama adalah perolehan primer melalui apa yang disebut penambangan, penggalian. Sebagai hasil dari proses perhitungan, ekskavator menerima sejumlah koin mata uang virtual baru. Koin yang diterima disimpan di dompet virtual pengguna. Jumlah mata uang virtual baru yang akan dibuat dicatat dalam algoritme mereka. Cara kedua untuk memperoleh, pasti lebih populer, adalah dengan membeli koin mata uang virtual yang sudah digali dari pemiliknya. Hal di atas biasanya terjadi pada pertukaran mata uang aktif yang dijalankan di Internet. Anda juga dapat menjadi pemilik mata uang virtual dengan menerima pembayaran barang atau jasa dalam mata uang tersebut.

Perpajakan cryptocurrency "ditambang" dengan PPN

Kami akan menggunakan contoh untuk menggambarkan masalah. Pada contoh pertama, kami akan menjelaskan akuisisi cryptocurrency melalui apa yang disebut penggalian atau ekstraksi.

Contoh 1.

Wajib pajak akan membuat apa yang disebut akuisisi cryptocurrency utama. Penambangan mata uang akan dilakukan melalui penggunaan algoritma yang dibangun ke dalam sistem, yang digunakan oleh mesin yang dibeli oleh pemohon. Program yang sesuai akan menambang lebih banyak cryptocurrency. Metode akuisisi awal mereka direncanakan oleh perancang sistem cryptocurrency. Setelah penggalian, wajib pajak berencana untuk mulai menjualnya sebagai bagian dari bisnisnya. Dia akan memperkenalkan mata uang yang baru digali ke pasar melalui Internet. Berkaitan dengan uraian di atas, pertanyaan berikut patut diajukan, apakah pengenalan pertama cryptocurrency di pasar dikenakan PPN?

Pada awalnya, harus diingat bahwa menurut Art. 5 detik 1 angka 1 Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (Jurnal Hukum Tahun 2017 angka 1221 sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut “UU PPN”, dikenakan pajak atas barang dan jasa pengiriman barang yang dibayar dan penyediaan layanan berbayar di dalam wilayah negara. Dari ketentuan seni. 7 detik 1 Undang-Undang PPN mengikuti bahwa melalui pengiriman barang sebagaimana dimaksud dalam Art. 5 detik 1 angka 1 dipahami sebagai pengalihan hak untuk membuang barang sebagai pemilik (...). Di sisi lain, Seni. 8 detik 1 Undang-Undang PPN menetapkan bahwa dengan menyediakan layanan sebagaimana dimaksud dalam Art. 5 detik 1 angka 1 dipahami sebagai setiap layanan yang diberikan kepada orang perseorangan, badan hukum atau unit organisasi tanpa badan hukum, yang bukan merupakan penyediaan barang dalam arti seni. 7.

Jadi, meskipun pengenalan mata uang kripto di pasar bukan merupakan pasokan barang, aktivitas yang dimaksud adalah layanan berbayar. Mempertimbangkan hal di atas, penjualan cryptocurrency dikenakan PPN. Namun, menurut Seni. 43 detik 1 angka 7 UU PPN, Wajib Pajak berhak memperoleh fasilitas pembebasan pajak berdasarkan ketentuan ini. Penafsiran di atas ditegaskan oleh putusan Pengadilan Tata Usaha Negara Provinsi di ódź tertanggal 23 Maret 2016, ref. No. no.I SA / d 54/16.

Contoh 2.

Wajib Pajak melakukan usaha di bidang perdagangan mata uang virtual. Kegiatan di bidang perdagangan (pembelian, penjualan) melalui Internet diklasifikasikan oleh layanan statistik resmi dengan nomor PKD 64.19.Z "Intermediasi keuangan lainnya". Kegiatan tersebut dilakukan melalui pertukaran mata uang virtual online. Agar dapat membeli dan menjual cryptocurrency, pemohon harus melakukan transfer elektronik dari dananya sendiri dalam mata uang tradisional ke rekening bank yang dimiliki oleh perusahaan yang mengelola situs web. Dana yang disimpan ditugaskan ke rekening wajib pajak dan tetap menjadi miliknya sendiri. Perusahaan yang mengelola situs web tidak dapat membuang nilai yang dikumpulkan oleh wajib pajak. Oleh karena itu, perlu dipertanyakan apakah pembebasan PPN dapat diterapkan pada kegiatan di atas.

Berdasarkan Pasal. 43 detik 1 angka 7 Undang-undang ini dikecualikan dari transaksi perpajakan, termasuk intermediasi, mengenai mata uang, uang kertas dan uang logam yang digunakan sebagai alat pembayaran yang sah, kecuali uang kertas dan uang logam yang merupakan barang pemungut, yaitu emas, perak atau uang logam lainnya dan uang kertas. , yang biasanya tidak digunakan sebagai alat pembayaran yang sah atau yang memiliki nilai numismatik. Dengan mempertimbangkan ketentuan di atas, harus diperiksa apakah cryptocurrency dapat dianggap sebagai alat pembayaran dalam arti Undang-Undang PPN.

Dalam penilaian Velvet & Steel Immobilien, C-455/05, EU: C: 2007: 232, kita membaca:

Dari konteks dan tujuan Seni tersebut. 135 detik. 1 menyala. (e) berarti bahwa jika ketentuan itu ditafsirkan sebagai hanya mencakup transaksi yang melibatkan mata uang tradisional saja, ketentuan itu akan menjadi tidak efektif sebagian. Ini adalah kesamaan dalam proses utama bahwa satu-satunya tujuan mata uang virtual 'bitcoin' adalah sebagai alat pembayaran dan pedagang tertentu menerimanya untuk tujuan itu. Oleh karena itu, harus disimpulkan bahwa Art. 135 detik. 1 menyala. e) Arahan PPN juga mencakup penyediaan layanan seperti dalam proses utama, yang terdiri dari pertukaran mata uang tradisional menjadi unit mata uang virtual "bitcoin" dan sebaliknya, dilakukan untuk pembayaran jumlah yang sesuai dengan margin yang dihasilkan dari perbedaan antara harga di mana pedagang membeli mata uang dan harga di mana ia menjualnya kepada pelanggan (paragraf 51 hingga 53 penilaian).

Dengan demikian, cryptocurrency telah diakui oleh CJEU sebagai alat pembayaran yang sah (untuk tujuan pajak pertambahan nilai). Mengingat hal di atas, perdagangan cryptocurrency dapat memperoleh manfaat dari pembebasan PPN berdasarkan Art. 43 detik 1 poin 7 UU PPN.

Pernyataan di atas ditegaskan oleh Direktur Informasi Perpajakan Nasional dalam keputusan perseorangan tanggal 3 Oktober 2017, nomor 0114-KDIP1-3.4012.278.2017.

Oleh karena itu, harus dinyatakan bahwa kegiatan yang terdiri dari pembelian dan penjualan mata uang virtual sedikit pun di bursa internet merupakan kegiatan yang dikenakan PPN sebagai penyediaan layanan untuk dipertimbangkan, sesuai dengan Art. 8 detik 1 Undang-Undang PPN, dibebaskan dari pajak atas barang dan jasa berdasarkan seni yang disebutkan di atas. 43 detik 1 poin 7 UU PPN.