Cara mendokumentasikan penjualan dalam sistem BEBAS PAJAK

Pajak Layanan

Negara kita semakin banyak dikunjungi warga dari negara-negara di luar Uni Eropa, terutama dari Ukraina, Belarusia dan Rusia. Wisatawan ini melakukan pembelian dari pengecer kami dan kemudian membawa mereka ke luar negeri. Penjual, ingin mendorong orang asing, menjual barang kepada mereka dalam sistem BEBAS PAJAK.

Tempat tinggal

Sesuai dengan Seni. 126 paragraf 1 Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (yaitu Jurnal Hukum tahun 2017, butir 1221, sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut Undang-Undang PPN, orang perseorangan yang tidak memiliki tempat tinggal tetap di wilayah Uni Eropa, yang selanjutnya disebut pelancong, berhak menerima pengembalian pajak yang dibayarkan atas perolehan barang di dalam wilayah negara, yang utuh, diekspor oleh mereka ke luar wilayah Uni Eropa di bagasi pribadi pelancong, tunduk pada paragraf 2. 3 dan seni. 127 dan 128.

Tempat tinggal tetap sebagaimana dimaksud dalam paragraf. 1, ditentukan berdasarkan paspor atau dokumen identitas lainnya (Pasal 126 (2) UU PPN).

Jadi, kami menentukan tempat tinggal berdasarkan paspor pelancong.

Siapa yang dapat menawarkan pengembalian pajak?

Sesuai dengan Seni. 127 detik 1 dari UU PPN, pengembalian pajak sebagaimana dimaksud dalam Art. 126 paragraf 1, dalam hal pembelian barang dari Wajib Pajak, yang selanjutnya disebut penjual, yang:

  1. terdaftar sebagai wajib pajak juga

  2. menyimpan catatan omset dan jumlah pajak yang harus dibayar menggunakan mesin kasir dan

  3. membuat perjanjian pengembalian pajak di setidaknya salah satu entitas sebagaimana dimaksud dalam ayat 8.

Ketentuan paragraf 1 angka 3 tidak berlaku dalam hal penjual mengembalikan pajak kepada wisatawan (Pasal 127 (2)).

Sesuai dengan Seni. 127 detik 3 Undang-Undang PPN, penjual tidak dapat menjadi pembayar pajak yang penjualannya dibebaskan dari pajak sesuai dengan Art. 113 paragraf. 1 dan 9.

Penjual, sesuai dengan Art. 127 detik 4 UU tersebut berkewajiban:

  1. memberitahukan secara tertulis kepada kepala kantor pajak bahwa mereka adalah penjual;

  2. memberikan informasi tertulis kepada wisatawan tentang peraturan BEBAS PAJAK dalam empat bahasa: Polandia, Inggris, Jerman, dan Rusia;

  3. menandai tempat penjualan dengan tanda yang memberi tahu para pelancong tentang kemungkinan membeli barang yang menjadi hak BEBAS PAJAK di tempat penjualan ini;

  4. memberi tahu kepala kantor pajak tentang tempat di mana pelancong yang membeli barang dari mereka dapat mengumpulkan pajak dan dengan siapa mereka membuat perjanjian pengembalian pajak; menyerahkan salinan kontrak-kontrak ini.

Bebas pajak untuk pelancong dibuat di PLN oleh penjual atau oleh badan yang usahanya melakukan pengembalian uang sebagaimana dimaksud dalam pasal. 126 paragraf 1. Pengembalian pajak dilakukan dalam bentuk pembayaran tunai atau perintah transfer, cek kliring atau kartu pembayaran (Pasal 127 (5) UU).

Sesuai dengan Seni. 128 detik 1 Undang-Undang, pengembalian pajak dapat dilakukan jika pelancong mengambil barang yang dibeli di luar wilayah Uni Eropa selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan ketiga setelah bulan di mana ia melakukan pembelian.

Dasar pengembalian pajak adalah presentasi oleh pelancong dari dokumen yang dikeluarkan oleh penjual, di mana kantor pabean telah mengkonfirmasi ekspor barang dengan stempel dengan pembilang. Dokumen BEBAS PAJAK harus disertai dengan tanda terima yang dikeluarkan oleh penjual dari mesin kasir sebagaimana dimaksud dalam Art. 111 detik. 1, sebagaimana diatur dalam Art. 128 detik 2 UU PPN.

Barang apa saja yang tidak termasuk BEBAS PAJAK?

Pada awalnya, harus diingat bahwa tidak semua pembelian selalu dapat diklaim oleh pelancong untuk PPN yang dibayarkan. Tidak berhak untuk:

  • dalam hal pembelian bahan bakar kendaraan bermotor,

  • jika total nilai minimum pembelian, termasuk PPN, yang dihasilkan dari dokumen yang diterbitkan oleh penjual, setidaknya PLN 200 (sebelum 1 Agustus 2017 adalah PLN 300).

Bagaimana cara mendokumentasikan penjualan dalam sistem BEBAS PAJAK?

Di bawah Seni. 130 detik 1 Undang-Undang PPN, Menteri Keuangan mengeluarkan peraturan tanggal 28 Maret 2011 tentang menentukan pola-pola berikut: tanda yang memberi tahu para pelancong tentang kemungkinan membeli barang di tempat penjualan yang PPN dikembalikan, dan stempel yang mengkonfirmasi ekspor barang di luar wilayah Uni Eropa, serta menentukan data yang diperlukan, yang harus terkandung dalam dokumen yang menjadi dasar pengembalian pajak untuk pelancong.

Dokumen BEBAS PAJAK sebagaimana dimaksud dalam Art. 128 detik 2 UU PPN, paling kurang memuat:

1) tulisan: "VAT REFUND FOR WISATA", dan di bawahnya: "BEBAS PAJAK UNTUK WISATAWAN";

2) nomor dokumen;

3) rincian penjual:

sebuah nama,

b.alamat,

c) NIP (nomor pokok wajib pajak);

4) nama kota dan tanggal penjualan;

5) nama keluarga dan nama depan wisatawan;

6) alamat wisatawan:

negara,

b) kota,

c.nama jalan,

d) nomor rumah dan rumah susun;

7) nomor paspor atau dokumen lain yang menegaskan identitas pelancong dan nama negara yang menerbitkan paspor atau dokumen lain yang menegaskan identitas pelancong;

8) nama barang yang dijual, ukuran dan jumlah barang, harga barang bersih satuan, nilai barang bersih, tarif dan jumlah pajak atas barang dan jasa, nilai bruto barang , jumlah total pajak atas barang dan jasa dan jumlah nilai bruto barang;

9) tanda tangan penumpang dan tanda tangan penjual yang dapat dibaca;

10) keterangan: “Dokumen tersebut menjadi dasar bagi pelancong yang tidak memiliki tempat tinggal tetap di wilayah Uni Eropa untuk mengajukan pengembalian pajak atas barang dan jasa atas barang yang dibeli dalam keadaan utuh dan diekspor ke luar negeri. wilayah Uni Eropa - pasal 126-130 Undang-undang pada 11 Maret 2004 tentang pajak atas barang dan jasa ";

11) (dicabut);

12) tulisan: "Saya mengkonfirmasi identitas pelancong dan bahwa barang-barang yang ditentukan dalam dokumen telah diekspor ke luar wilayah Uni Eropa" dan tempat untuk tanda tangan petugas Bea dan Layanan Pajak dan stempel "Polska-Bea Cukai";

13) tempat stempel konfirmasi ekspor barang di luar wilayah Uni Eropa;

14) bentuk pengembalian pajak atas barang dan jasa kepada wisatawan; jika pengembalian pajak adalah untuk:

a) dilakukan dalam bentuk penarikan tunai, harus dicantumkan teks sebagai berikut: “SPT sebesar ........................ .... PLN ... .... Saya telah menerima salinan ", dan di bawahnya, tunjukkan tempat untuk memasukkan tanggal pengembalian pajak yang diterima dan tanda tangan pelancong,

b) dalam bentuk non-tunai, tentukan bentuk pengembalian pajak;

15) tempat untuk komentar kantor.

Penerapan tarif 0% oleh penjual

Untuk menerapkan tingkat 0% pada penjualan, penjual harus memenuhi persyaratan yang ditetapkan dalam Art. 127 detik 4 angka 1 dan 4 UU PPN, tentang memberitahukan kepada kepala kantor pajak bahwa wajib pajak adalah penjual yang melakukan restitusi pajak atau penjual yang mengadakan kontrak dengan badan-badan yang menangani restitusi pajak dan memberitahukan kepada kepala kantor pajak tentang tempat pelancong dapat memungut pajak. Syarat kedua lebih sulit dipenuhi karena tidak tergantung pada penjual. Ini menyangkut penerimaan oleh penjual dokumen yang dikeluarkan untuk pelancong pada saat pembelian barang, dengan konfirmasi kantor pabean tentang ekspor barang di luar Komunitas, yang terkait erat dengan pelancong yang mengekspor barang yang dibeli. dari penjual di bagasi pribadi di luar wilayah Uni Eropa.

Berdasarkan ketentuan di atas, maka hak atas pengembalian pajak yang dibayarkan atas pembelian barang di dalam wilayah negara diberikan kepada pelancong yang mengekspor barang utuh di luar wilayah Uni Eropa, dalam bagasi pribadi pelancong. . Hal di atas berkaitan erat dengan penjual, karena penjual, ketika menjual barang kepada seorang musafir yang akan mengekspor barang-barang tersebut ke luar Uni Eropa, dengan syarat-syarat yang diatur dalam Art. 127-129 UU PPN, berhak menerapkan tarif 0% untuk barang yang dijual kepada seorang musafir. Kesimpulannya, oleh karena itu, agar penjual menerapkan tarif 0%, ia harus menjual kepada pelancong yang dimaksud dalam Seni. 126 Undang-Undang PPN, dan yang terakhir, pada gilirannya, harus mengekspor barang utuh yang dibeli dari penjual di luar wilayah Uni Eropa, di bagasi pribadi pelancong. Akhirnya, harus ditekankan bahwa otoritas pajak percaya bahwa penjual bertanggung jawab atas keabsahan penerapan tarif 0%. Menurut otoritas pajak, itu harus menilai apakah pembelian dan ekspor barang oleh pelancong bersifat non-komersial. Tesis di atas dikonfirmasi oleh interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di ódź tanggal 10 November 2016, nomor 1061-IPTPP2.4512.430.2016.2.JS), di mana kita membaca:

Penjual (Pemohon) berkewajiban untuk memverifikasi dokumen - yang diberikan oleh pembeli - dan untuk menilai keabsahan pengembalian dan kepatuhan dengan fakta. Dalam hal terjadi penyimpangan, Pemohon dapat menderita akibat negatif dari pengembalian pajak yang tidak benar.

Penyelesaian BEBAS PAJAK dalam deklarasi PPN-7

Kami akan menggunakan contoh untuk menggambarkan masalah.

Contoh 1.

Wajib pajak PPN aktif Polandia, yang berhak mengembalikan PPN kepada pelancong, pada 5 Maret 2017, mengirimkan barang ke orang pribadi yang tinggal di Georgia, yang ditentukan berdasarkan paspor. Nilai pengiriman, yang didaftarkan menggunakan mesin kasir, adalah PLN 1.200 (nilai bersih PLN 975,61 + PPN dengan tarif 23% - PLN 224,39). Wajib pajak melunasi PPN setiap bulan. Dia menerima dokumen BEBAS PAJAK yang mengonfirmasi ekspor barang ke luar wilayah pada 6 April 2017. Atas dasar dokumen ini, dia mengembalikan PPN ke rekening bank yang ditunjukkan oleh pelancong.

Dalam hal ini Wajib Pajak telah melakukan pelunasan pajak dalam SPT PPN-7 bulan Maret 2017. Hal tersebut terlihat pada butir 13 dan 14 jumlah PLN 975,61 (penjualan dikenai pajak dengan tarif 0%).

Contoh 2.

Dalam contoh ini, situasinya mirip dengan yang di atas, tetapi wajib pajak tidak menerima dokumen yang mengkonfirmasi ekspor barang ke luar wilayah pada tanggal 25 April 2017. Dalam hal ini, ia membuat penyelesaian dalam deklarasi PPN-7 untuk bulan Maret. 2017 dari penjualan sebagai domestik dan dikenakan pajak dengan tarif pajak sebesar 23%. Wajib pajak menunjukkan penjualan dalam barang 19 : besarnya PLN 975.61, dan PPN di pos. 20 sebesar PLN 224,39

Contoh 3.

Dalam contoh ini, situasinya mirip dengan contoh 1. Sampai dengan 25 April 2017, Wajib Pajak belum menerima dokumen konfirmasi ekspor. Ia menerimanya pada 12 September 2017. Dokumen tersebut menunjukkan bahwa barang tersebut diekspor pada 18 Mei 2017 (periode tiga bulan sejak tanggal penjualan telah dipertahankan). Dalam hal ini Wajib Pajak melunasi PPN-7 bulan September 2017 sebagai berikut: menunjukkan penjualan dalam barang 13 dan 14 sebesar PLN 975,61 (penjualan dikenai pajak dengan tarif 0%). Selain itu, dalam deklarasi tersebut, wajib pajak melakukan penyesuaian pajak pada item 19 - jumlah PLN 975,61, item 20 - 224.39 PLN.