Split payment PPN - apakah sistem pembayaran split itu?

Pajak Layanan

Kementerian Keuangan memperketat sistem perpajakan Polandia, khususnya pajak atas barang dan jasa. Alat baru untuk membantu hal ini adalah pembayaran terpisah. Pada awalnya, harus diingat bahwa penggunaannya bersifat sukarela. Rencana untuk memperkenalkan pembayaran split telah menjadi perhatian wajib pajak sejak awal.

Alasan untuk memperkenalkan pembayaran split (argumen legislator)

Sistem akuntansi PPN Polandia sejauh ini belum menyediakan solusi khusus terkait pembayaran PPN yang dibayarkan atas pembelian barang atau jasa. Solusi saat ini didasarkan pada tanggung jawab penagihan penjual.

Contoh 1.

Seorang wajib pajak yang merupakan produsen furnitur menjualnya kepada pedagang grosir. Saat melakukan penjualan, penjual mengeluarkan faktur dan menerima pembayaran dalam waktu 7 hari. Dalam hal demikian, pemasok wajib melunasi pajak yang terutang dalam surat pemberitahuan pajak. Dalam hal terdapat kelebihan pajak yang terutang atas pajak masukan, penjual wajib membayarnya kepada otoritas pajak. Namun, pembeli berhak untuk memotong pajak masukan yang termasuk dalam faktur. Namun, apa yang terjadi jika penjual gagal melunasi pajak? Seorang wajib pajak (pembeli) yang jujur ​​selama ini tidak mampu melindungi dirinya dari ketidakjujuran pada penjual. Dalam praktiknya, pembelilah yang menanggung akibat dari ketidakjujuran penjual.

Pembuat undang-undang menyadari bahwa penyelesaian pajak didasarkan pada entitas yang melakukan penyerahan. Dalam hal terjadi ketidakadilan, dapat terjadi pengurangan penerimaan PPN. Sistem ini didasarkan pada integritas penjual. Saat menerima pembayaran, ia memiliki tidak hanya jumlah yang harus dibayar untuk barang, tetapi juga PPN. Dengan demikian, penjual yang tidak jujur ​​dapat mengekspos anggaran untuk kerugian tanpa menyelesaikan pajak. Legislator, yang menyadari ketidaksempurnaan sistem ini, ingin memperkenalkan pembayaran terpisah. Ini seharusnya menjadi obat untuk pelanggaran yang disebutkan di atas.

Mekanisme pembayaran terpisah

Dalam pembenaran rancangan, kami membaca bahwa inti dari solusi ini terdiri dari kenyataan bahwa pembayaran untuk barang atau jasa yang dibeli dilakukan sedemikian rupa sehingga pembayaran yang sesuai dengan nilai jual bersih dibayarkan oleh pembeli kepada pembeli. rekening bank pemasok, sedangkan sisa pembayaran sesuai dengan jumlah pajak atas barang dan jasa dibayarkan ke rekening khusus pemasok - rekening PPN. Pemasok memiliki kemungkinan yang sangat terbatas untuk menggunakan dana pada rekening PPN.

Karena pemasok tidak menerima seluruh jumlah bruto dari pembeli ke rekening banknya, itu tidak dapat "menghilang" dengan cepat ketika melakukan transaksi bisnis yang bertujuan untuk menipu PPN, menahan PPN karena kantor pajak untuk keuntungannya sendiri.

Mekanisme pembayaran split dinilai menjadi salah satu solusi yang ditujukan untuk menangkal fraud dan fraud pajak. Hal ini karena memungkinkan otoritas pajak untuk memantau dan memblokir dana di rekening PPN, menghilangkan risiko hilangnya wajib pajak bersama dengan pajak yang dibayar oleh kontraktor dan tidak dibayar. Menurut definisi, mekanisme ini mempersulit atau bahkan tidak mungkin terjadi penipuan pada tahap transaksi itu sendiri. Pada saat yang sama, ini untuk memastikan transparansi penyelesaian PPN yang lebih baik dan mempersulit penarikan uang.

Siapa yang dapat menggunakan solusi pembayaran terpisah yang baru?

Mekanisme pembayaran split hanya berlaku untuk transaksi yang dilakukan kepada wajib pajak lain (transaksi B2B). Dengan demikian tidak akan mempengaruhi pembelian yang dilakukan oleh konsumen (tidak melakukan kegiatan usaha).

Solusi baru mengasumsikan penerapan sukarela dari mekanisme pembayaran terpisah. Legislator mengizinkan pembeli barang dan jasa untuk menggunakan metode penyelesaian ini. Penggunaan split payment akan menimbulkan konsekuensi tertentu baik bagi pembeli maupun pemasok barang atau penyedia jasa.

Rancangan undang-undang memperkenalkan ketentuan memaksakan kewajiban pada bank dan serikat kredit untuk membuka rekening PPN untuk pembayar pajak. Wajib pajak yang ingin menggunakan mekanisme pembayaran terpisah melakukan pembayaran ke rekening khusus ini. Perlu ditegaskan bahwa dana yang terkumpul pada rekening PPN akan tetap menjadi dana milik wajib pajak atas barang dan jasa.

Apa yang bisa dilakukan dengan dana di rekening PPN?

Draf tersebut tidak mengasumsikan bahwa otoritas pajak memiliki akses ke akun-akun ini atau bahwa mereka dapat secara mandiri melakukan operasi keuangan pada akun-akun ini. Wajib pajak juga memiliki kemungkinan terbatas untuk menggunakan dana yang terkumpul pada rekening PPN. Wajib Pajak atas barang dan jasa hanya dapat melakukan transfer darinya ke rekening PPN lain dan dapat membayar kewajiban pajaknya karena PPN ke kantor pajak.

Pembuat undang-undang mengatur untuk pembayar pajak pajak atas barang dan jasa, di mana dana akan disetorkan ke rekening PPN, memberikan hak untuk mengajukan transfer dana yang terkumpul di rekening PPN-nya ke rekening bank wajib pajak yang dijalankan untuk tujuan bisnis. Pengeluaran dana dengan cara ini hanya akan dilakukan atas permintaan wajib pajak, yang akan diverifikasi oleh otoritas pajak yang berwenang. Dengan cara ini, hanya sumber daya keuangan yang "aman" dari sudut pandang otoritas fiskal yang akan dibebaskan.

Insentif bagi wajib pajak yang ingin menggunakan metode pembayaran split

Karena skema ini dimaksudkan untuk menjadi sukarela, sejumlah insentif diberikan untuk mendorong pembayar pajak untuk memanfaatkannya. Rancangan tersebut mengatur bahwa dalam hal wajib pajak yang akan menggunakan metode pembayaran split, ketentuan tentang tanggung jawab bersama dan beberapa peraturan terkait dengan penerapan sanksi yang ditentukan dalam Art. 112b dan seni. 112c UU PPN. Selain itu, penerapan Seni. 56b dari Ordonansi Pajak (yang menetapkan kenaikan tingkat bunga atas tunggakan sehubungan dengan tunggakan pajak atas barang dan jasa) untuk tunggakan untuk periode di mana wajib pajak dalam pernyataan pajak yang disampaikan menunjukkan jumlah pajak masukan, 95% yang dihasilkan dari tagihan yang dibayar dengan menggunakan mekanisme split payment. Perubahan ini merupakan insentif tambahan untuk menggunakan mekanisme yang diusulkan, terlebih lagi, dana yang terakumulasi pada akun PPN adalah dana yang dikecualikan dari pelepasan bebas wajib pajak dan tampaknya tidak dibenarkan bahwa mengenakan tingkat bunga yang meningkat untuk keterlambatan pembayaran dibenarkan dalam kasus sering menggunakan mekanisme yang diusulkan.

Ada juga perubahan untuk mendorong wajib pajak membayar kewajiban PPN lebih awal, jika dilakukan melalui rekening PPN. Jika wajib pajak menggunakan opsi ini, dalam kasus seperti itu, jumlah kewajibannya akan dikurangi dengan jumlah yang dihitung berdasarkan formula yang diusulkan, tergantung pada jumlah kewajiban, tingkat referensi Bank Nasional Polandia yang berlaku. dua hari kerja sebelum tanggal pembayaran dan tanggal penyelesaian kewajiban.

Penilaian solusi baru

Legislator memperkenalkan hal baru yang lengkap dalam pajak barang dan jasa. Fakta bahwa sistem akan bersifat sukarela harus dinilai dengan sangat positif. Dengan demikian, wajib pajaklah yang dapat memutuskan sendiri apakah ia ingin menggunakannya. Selain itu, merupakan keuntungan bahwa pembuat undang-undang telah memasukkan sistem insentif. Tentu saja, insentif di atas dapat membuat banyak wajib pajak lebih bersedia menggunakan bentuk pembayaran ini.