Kematian pasangan dalam kemitraan hukum perdata - apa konsekuensinya?

Pajak Layanan

Karena rendahnya biaya untuk mendirikan dan menjalankan kemitraan hukum perdata, ini adalah salah satu bentuk paling populer dalam menjalankan bisnis. Situasi menjadi lebih rumit ketika salah satu mitra meninggal. Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, dalam situasi seperti itu wajib pajak memiliki masalah dengan penyelesaian dengan otoritas pajak. Periksa konsekuensi kematian pasangan dalam kemitraan hukum perdata.

Kematian sekutu dalam persekutuan perdata

Persekutuan hukum perdata tidak berbadan hukum, juga bukan pengusaha dalam pengertian ketentuan KUH Perdata. Sesuai dengan Seni. 431 KUH Perdata, pengusaha adalah orang perseorangan, badan hukum, dan unit organisasi yang menjalankan bisnis atau kegiatan profesional atas namanya sendiri.

Perjanjian kemitraan hukum perdata mencakup kewajiban yang dibuat oleh masing-masing mitra terhadap semua mitra lainnya untuk mengejar tujuan ekonomi bersama dengan bertindak dengan cara yang ditentukan. Itu harus secara tertulis.

Anggaran dasar harus menunjukkan tempat dalam hal perusahaan akan dibubarkan. Namun, jika ada alasan yang ditentukan dalam kontrak untuk pembubaran perusahaan, itu berlanjut dengan persetujuan semua mitra, itu dianggap diperpanjang untuk waktu yang tidak terbatas.

Salah satu penyebab pembubaran perseroan adalah meninggalnya sekutu. Namun, menurut Seni. 872 KUHPerdata, dapat ditentukan bahwa ahli waris pasangan akan menggantikan pasangan.

Jadi, ketika kematian seorang mitra dalam kemitraan dua orang, dua solusi dimungkinkan - kemitraan dapat dibubarkan atau ketentuan dapat dimasukkan ke dalam perjanjian kemitraan bahwa ahli waris memasuki kemitraan menggantikan mitra yang meninggal (jika perjanjian tidak memuat ketentuan tersebut).

Posisi tersebut ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam keputusan individu 21 Januari 2010, No. IBPP1 / 443-1067 / 09 / EA, di mana kita dapat membaca:

(...) ketentuan anggaran dasar berlaku, yang mengatur atau tidak mengatur ahli waris untuk menggantikan pasangan yang meninggal. Kematian sekutu dalam persekutuan perdata dua orang tidak mengakibatkan putusnya persekutuan, asalkan ahli waris (orang yang berhak) menggantikan pasangan yang meninggal. Oleh karena itu, kemitraan dapat dibubarkan dalam hal kematian mitra, jika ada dua mitra dan jika perjanjian kemitraan tidak menetapkan bahwa ahli waris mitra dapat menggantikannya. Persekutuan hukum perdata juga dibubarkan ketika ahli waris tidak mau atau tidak mampu menggantikan pasangan yang meninggal (...).

Kematian sekutu dan pembubaran perusahaan

Jika dalam anggaran dasar dibuat reservasi tentang masuknya ahli waris ke tempat pasangan yang meninggal, para ahli waris harus memasuki persekutuan menurut hukum itu sendiri. Artinya ahli waris tidak harus membuat pernyataan apapun dalam hal ini, dan mitra lain tidak dapat mencegah aksesi ini.

Kematian sekutu yang mengakibatkan pembubaran perseroan, dalam hal likuidasi tidak menghasilkan pendapatan bagi sekutu yang menerima kas dan harta kekayaan perseroan yang dilikuidasi. Namun, itu akan timbul jika mitra menjual aset yang mereka terima sebagai hasil likuidasi terhadap pembayaran, dan 6 tahun belum berlalu sejak hari pertama bulan berikutnya bulan di mana likuidasi terjadi sampai tanggal penjualan mereka.

Pemegang Saham wajib menyiapkan daftar harta kekayaan yang paling kurang memuat data sebagai berikut:

  • nomor urut,

  • identifikasi (nama) aset,

  • tanggal perolehan aset,

  • jumlah biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh aset dan jumlah biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh aset yang termasuk dalam biaya pengurang pajak,

  • nilai awal,

  • metode penyusutan,

  • jumlah biaya penyusutan dan

  • jumlah uang tunai yang dibayarkan kepada mitra untuk partisipasi dalam perusahaan yang bukan badan hukum pada tanggal likuidasi (Pasal 24 (3a) UU PIT).

Selain itu, inventaris fisik harus disiapkan (§ 27 (1) Peraturan tentang pembukuan pajak pendapatan dan pengeluaran). Kewajiban ini dikenakan kepada wajib pajak pajak penghasilan, yang berarti inventarisasi dilakukan oleh rekanan, karena mereka adalah pembayar pajak dan bukan perusahaan.

Selain itu, inventarisasi fisik juga harus disiapkan untuk keperluan pajak pertambahan nilai (Pasal 14 UU PPN). Kewajiban ini ada pada wajib pajak, yang dalam hal ini adalah persekutuan. Persediaan harus mencakup barang-barang yang tersisa pada tanggal likuidasi perusahaan dan yang dapat dipotong PPN masukan. Jumlah kena pajak adalah nilai barang pada tanggal pembubaran perseroan. Meskipun peraturan tidak menunjukkan metode penghitungan nilai ini, dalam praktiknya otoritas pajak percaya bahwa nilai pasarnya harus diberikan.

Kematian pasangan dan masuknya ahli waris ke tempat almarhum

Kematian sekutu yang menyebabkan ahli warisnya masuk dalam persekutuan berarti persekutuan hukum perdata tidak bubar. Dengan demikian tidak perlu dilakukan kegiatan yang berkaitan dengan likuidasi baik PIT maupun PPN.

Dengan demikian, inventarisasi likuidasi PPN tidak harus disiapkan. Ini dikonfirmasi oleh penjelasan yang diberikan oleh otoritas pajak, contohnya adalah surat Direktur Kamar Pajak di Poznań pada 30 Juni 2014, file ref. ILPP1 / 443-300 / 14-2 / ​​AW, di mana kita dapat membaca:

(...) dalam hal salah seorang sekutu meninggal dunia dan - sesuai dengan ketentuan perjanjian persekutuan perdata - ahli waris akan menggantikannya, perusahaan akan tetap ada, oleh karena itu tidak akan bubar dan ada akan tidak perlu pajak PPN sesuai dengan Art. 14 detik 1 butir 1 undang-undang, barang-barang produksi sendiri dan barang-barang yang, setelah dibeli, bukan merupakan subjek penyerahan.

Untuk menghindari pengenaan pajak atas barang-barang likuidasi, maka perlu dibuat lampiran perjanjian persekutuan bahwa ahli waris masuk dalam persekutuan menggantikan sekutu yang meninggal, tentu saja dalam perjanjian itu sebelumnya tidak memuat ketentuan demikian. Juga harus ditambahkan bahwa ini hanya menyelesaikan masalah jika, selain suami Anda, ia memiliki ahli waris lain, misalnya anak-anak Anda, yang akan bergabung dengan kemitraan menggantikannya (...).