Wiraswasta dalam undang-undang perpajakan - apa yang perlu diketahui?

Pajak Layanan

Salah satu bentuk pekerjaan yang paling umum adalah apa yang disebut wirausaha. Jenis kegiatan khusus ini didasarkan pada kinerja pekerjaan sebagai bagian dari kegiatan bisnis. Dalam kondisi ekonomi saat ini, metode ini sangat menarik bagi pengusaha, mengingat tingginya biaya mempekerjakan seorang karyawan. Pada artikel di bawah ini, kami akan mempertimbangkan seperti apa wiraswasta dari perspektif hukum pajak.

Wiraswasta - definisi

Terlepas dari kenyataan bahwa wirausaha cukup umum, kita tidak akan menemukan definisi lembaga ini dalam tindakan hukum apa pun. Namun, umumnya diasumsikan bahwa wiraswasta adalah orang alami yang berstatus wirausaha dan, tanpa mempekerjakan karyawan, melakukan layanan untuk satu klien (atau sebagian besar untuk satu). Sangat sering ada hubungan antara pihak yang memesan dan orang yang melakukan layanan, serupa dengan yang diciptakan oleh hubungan kerja.

 

Konsep kegiatan ekonomi

Ketika menganalisis masalah melakukan pekerjaan berdasarkan aktivitas bisnis sendiri, pertama-tama harus diklarifikasi bagaimana aktivitas bisnis tersebut dipahami berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Sesuai dengan peraturan tersebut di atas dari Undang-undang, itu adalah produksi yang menguntungkan, konstruksi, perdagangan, kegiatan jasa, yang terdiri dari mencari, mengidentifikasi dan mengekstraksi mineral dari deposit, yang terdiri dari penggunaan aset dan aset tidak berwujud dan legal, yang dilakukan atas namanya sendiri, terlepas dari hasilnya, secara terorganisir dan berkesinambungan.

Pada saat yang sama, tindakan yang sama menjelaskan bahwa suatu kegiatan tidak dianggap sebagai kegiatan ekonomi jika kondisi berikut secara bersama-sama dipenuhi:

  • tanggung jawab terhadap pihak ketiga atas hasil kegiatan tersebut dan pelaksanaannya, tidak termasuk tanggung jawab atas perbuatan melawan hukum, menjadi tanggung jawab pihak yang memerintahkan pelaksanaan kegiatan tersebut,
  • mereka dilakukan di bawah arahan dan di tempat dan waktu yang ditentukan oleh pihak yang memesan,
  • melakukan kegiatan ini tidak menanggung risiko ekonomi yang terkait dengan bisnis.

Oleh karena itu, jika semua kondisi positif di atas terpenuhi dan tidak ada kondisi negatif yang terpenuhi, bentuk kegiatan wajib pajak ini dapat dianggap sebagai kegiatan ekonomi.

Kasus khusus untuk pajak tetap

Wajib Pajak yang memperoleh penghasilan dari kegiatan usaha dapat memilih cara penghitungan pajak penghasilan secara linier (pajak dihitung dengan tarif 19% dari jumlah seluruhnya).

Namun, pembuat undang-undang pajak menetapkan bahwa jika wajib pajak yang memilih pajak tetap menerima penghasilan dari kegiatan ekonomi yang dilakukan secara mandiri untuk mantan atau pemberi kerja saat ini untuk pelaksanaan kegiatan yang sesuai dengan kegiatan yang dilakukan atau dilakukan wajib pajak dalam tahun pajak di bawah pekerjaan. hubungan, Wajib Pajak rugi dalam tahun pajak, hak untuk mengenakan pajak berdasarkan garis lurus dan wajib membayar uang muka atas penghasilan yang diperoleh sejak awal tahun, dihitung dengan menggunakan timbangan pajak dan bunga tunggakan. dari pembayaran uang muka ini.

Oleh karena itu, agar pengecualian garis lurus dapat diterapkan, dua kondisi kumulatif harus dipenuhi: wajib pajak melakukan layanan untuk majikannya saat ini atau sebelumnya dan ruang lingkup layanan ini sesuai ("bertepatan") dengan manfaat yang diberikan atas dasar dari suatu hubungan kerja.

Contoh 1.

Selama 6 bulan, wajib pajak melakukan layanan TI untuk majikannya sebagai bagian dari hubungan kerja. Kemudian dia mendirikan kepemilikan bisnis di mana dia menyediakan layanan TI yang sama kepada pemberi kerja saat ini. Oleh karena itu, wajib pajak tidak dapat memilih tarif pajak linier untuk mengenakan pajak penghasilan dari kegiatan ini.

Wiraswasta dan PPN

Menurut ketentuan Undang-Undang PPN, wajib pajak adalah badan hukum, unit organisasi tanpa badan hukum, dan orang perseorangan yang secara mandiri melakukan kegiatan usaha, terlepas dari tujuan atau hasil dari kegiatan tersebut.

Sebaliknya, kegiatan ekonomi mencakup segala kegiatan produsen, pedagang atau penyedia jasa, termasuk pemanen dan petani sumber daya alam, serta kegiatan pekerja lepas. Kegiatan ekonomi mencakup, khususnya, kegiatan yang terdiri dari penggunaan barang atau aset tidak berwujud secara terus menerus untuk tujuan komersial. Undang-undang tersebut juga mengandung pengecualian, karena isinya menunjukkan bahwa kegiatan berikut tidak dianggap sebagai kegiatan ekonomi yang dilakukan sendiri untuk keperluan PPN:

  • yang pendapatannya tercantum dalam Seni. 12 detik 1-6 updof.;
  • yang pendapatannya tercantum dalam Seni. 13 poin 2-9 updof, jika karena pelaksanaan kegiatan tersebut orang-orang tersebut terkait dengan ikatan hukum yang memerintahkan menciptakan hubungan hukum antara pihak yang memesan dan melakukan kegiatan yang diperintahkan mengenai syarat untuk melakukan kegiatan tersebut, imbalan dan kewajiban pihak yang memesan untuk melakukan kegiatan tersebut terhadap pihak ketiga.

Selain itu, pengecualian mutatis mutandis berlaku terhadap jasa pencipta dan artis dalam arti ketentuan tentang hak cipta dan hak terkait, yang dibayar dalam bentuk biaya untuk pengalihan atau lisensi hak cipta atau hak pertunjukan artistik atau pertunjukannya, termasuk yang dibayar melalui organisasi manajemen kolektif, hak cipta atau hak terkait.

Sebagai akibat dari pertimbangan di atas, seorang wiraswasta, seperti pengusaha lainnya, adalah pembayar PPN, dan jika ia tidak memenuhi persyaratan untuk menerapkan pembebasan subjektif karena volume omset, ia memiliki status sebagai pembayar PPN aktif dengan segala konsekuensinya.