Mobil diterima sebagai penghargaan dalam kompetisi dan depresiasi

Pajak Layanan

Harta yang dimiliki atau dimiliki bersama oleh Wajib Pajak, diperoleh atau dibuat sendiri, lengkap dan layak pakai pada tanggal penerimaan untuk digunakan, dengan taksiran masa manfaat lebih dari satu tahun, dikenakan penyusutan. Selain itu, komponen-komponen tersebut harus digunakan dalam kegiatan usaha yang dilakukan. Kedua aset yang diperoleh untuk dipertimbangkan dan gratis dikenakan depresiasi. Apakah mobil yang diterima sebagai hadiah undian dan dimasukkan ke dalam aset tetap juga disusutkan?

Mobil diberikan sebagai hadiah dalam kompetisi - menetapkan nilai awal

Menurut Seni. 22g bagian 1 updof, nilai awal dari aset tetap yang diterima secara gratis adalah nilai pasar pada hari pembelian atau nilai yang ditentukan dalam perjanjian transfer bebas jika lebih rendah dari nilai pasar.

Nilai pasar, di sisi lain, ditentukan berdasarkan harga pasar yang digunakan dalam penjualan barang atau hak dari jenis dan spesies yang sama, dengan mempertimbangkan, khususnya, kondisi dan tingkat keausannya, serta waktu dan tempat penjualan terhadap pembayaran.

Contoh 1.

Pengusaha Tomasz. pada tahun 2018, ia memenangkan mobil dalam kompetisi yang diselenggarakan di pers lokal. Pada saat yang sama, sponsor kompetisi memberi pengusaha salinan faktur pembelian mobil bersama dengan kontrak pengiriman mobil gratis.

Pada awal tahun 2019, pengusaha mendaftarkan bisnis di mana mobil yang diterima sebagai hadiah akan disumbangkan untuk keperluan perusahaan. Bagaimana dia harus menentukan nilai awal mobil?

Dalam hal perolehan aset tetap secara cuma-cuma, nilai awalnya dianggap sebagai nilai pasar pada hari pembelian atau nilai yang ditentukan dalam perjanjian transfer bebas, jika lebih rendah dari nilai pasar. Selain itu, pengusaha harus mengingat bahwa sering ada situasi ketika penyelenggara kompetisi membeli kendaraan dengan harga lebih rendah dari harga pasar. Dealer mobil memberikan potongan harga untuk mobil yang menjadi hadiah dalam kompetisi tersebut. Dalam hal ini, nilai awal adalah nilai yang dihasilkan dari faktur pembelian yang diterima dari penyelenggara.

Penyusutan mobil yang dimenangkan dalam kompetisi

Metode dasar penyusutan untuk mobil penumpang adalah metode garis lurus dengan menggunakan tarif 20%, yang dihasilkan dari daftar tarif penyusutan. Namun, pengusaha memiliki pilihan untuk menerapkan tingkat depresiasi individu untuk kendaraan bekas atau yang lebih baik.

Sesuai dengan Seni. 22j updof untuk aset tetap bekas harus dipahami sebagai aset yang dimasukkan dalam daftar aset tetap untuk pertama kalinya, ketika pengusaha akan dapat membuktikan bahwa kendaraan tersebut digunakan setidaknya 6 bulan sebelum pembeliannya.

Sebaliknya, aset tetap yang ditingkatkan termasuk aset jika, sebelum dicatat, biaya yang dikeluarkan oleh wajib pajak untuk perbaikan paling sedikit 20% dari nilai awal.

Baik mobil yang diterima sebagai hadiah maupun mobil yang dibeli oleh pengusaha dikenakan masa penyusutan tidak kurang dari 30 bulan.

Mobil diterima sebagai penghargaan dalam kompetisi - penghapusan depresiasi sebagai biaya pajak

Wajib pajak harus memperhatikan bahwa terkadang penghapusan penyusutan dari nilai awal suatu aset tetap mungkin bukan merupakan biaya pajak. Hal ini berlaku untuk situasi di mana aset tetap diperoleh secara cuma-cuma, kecuali yang diperoleh melalui warisan atau sumbangan, jika:

  • perolehan ini bukan merupakan penghasilan dari penerimaan barang atau hak secara cuma-cuma, atau

  • penghasilan ini dibebaskan dari pajak penghasilan, atau

  • perolehan ini merupakan penghasilan yang menurut peraturan tersendiri, pemungutan pajak ditinggalkan.

Dengan kata lain, penghapusan penyusutan atas aktiva tetap yang diterima secara cuma-cuma dapat merupakan biaya pajak, sepanjang perolehannya menimbulkan pendapatan bagi pengusaha karena penerimaan barang secara cuma-cuma, dan dengan demikian dikenakan pajak penghasilan pribadi. Oleh karena itu, pertama-tama perlu ditentukan apakah perolehan aktiva tetap tersebut merupakan penghasilan kena pajak (tidak peduli apakah penghasilan itu berkaitan dengan kegiatan atau sumber-sumber lain).

Pengusaha harus mengingat batasan mengenai pengakuan penghapusan penyusutan dari nilai awal mobil penumpang. Karena di bawah Seni. 23 bagian 1 updof mungkin bukan merupakan biaya pengurang pajak, penghapusan penyusutan di bagian yang melebihi jumlah PLN 150 ribu. zloty.