Penyelesaian tahunan dengan pasangan yang sudah meninggal - bagaimana caranya?

Pajak Layanan

Dalam hal kematian pasangan, orang yang duda wajib melunasi pajak penghasilan atas penghasilan yang diperolehnya sendiri dan pasangannya yang telah meninggal. Legislator bertemu dengan para duda dan memungkinkan mereka untuk menyelesaikan rekening dengan pasangan yang telah meninggal. Dalam artikel berikut, kami menjelaskan seperti apa penyelesaian tahunan yang benar dengan pasangan yang sudah meninggal.

Penyelesaian tahunan dengan pasangan yang sudah meninggal - kondisi

Agar wajib pajak dapat menetap dengan pasangannya, ia harus memenuhi persyaratan tertentu, yang disajikan dalam tabel di bawah ini:

Ketentuan untuk menyelesaikan akun dengan pasangan

Situasi yang merampas hak wajib pajak untuk penyelesaian bersama dengan pasangannya

sepanjang tahun pajak, wajib pajak menikah (pemisahan tanpa keputusan pengadilan - itu tidak menghilangkan hak untuk penyelesaian bersama)

pernikahan itu selesai dalam waktu satu tahun, ada perceraian atau perpisahan yang sah

ada properti bersama antara pasangan sepanjang tahun pajak (perjanjian tentang perpanjangan atau pembatasan properti bersama - itu tidak menghilangkan hak pasangan untuk penyelesaian bersama)

memiliki perjanjian pemisahan properti

pendapatan pajak kedua pasangan menurut aturan umum (pengecualian adalah memperoleh pendapatan dari sewa pribadi, yang dikenakan pajak sekaligus, tetapi tidak menghilangkan hak penyelesaian bersama)

selama tahun salah satu pasangan dikenakan ketentuan tentang pajak tetap (PIT-36L), pajak tonase, kartu pajak (PIT-16A) atau lump sum atas pendapatan yang dicatat (PIT-28) atau ketentuan Undang-Undang tentang aktivasi industri galangan kapal dan industri pelengkap

pasangan tetap menjadi penduduk pajak Polandia

pasangannya bukan penduduk pajak Polandia

pasangan akan mengajukan pajak bersama

pasangan tidak akan mengajukan aplikasi untuk pajak bersama (tetapi mereka kemudian dapat mengajukan penyesuaian dan menyelesaikan akun bersama, setelah memenuhi persyaratan lainnya)

Pada prinsipnya untuk menyelesaikan pajak dengan suami/istri harus dipenuhi syarat-syarat di atas, tetapi dalam hal suami/istri meninggal, maka pelunasan tahunan dengan suami/istri yang meninggal itu dilakukan dengan syarat yang sama, dengan perbedaan jika perkawinan itu disimpulkan sebelum awal tahun pajak dan pasangan meninggal pada tahun itu, wajib pajak memiliki hak untuk menyelesaikan rekening dengan pasangan yang meninggal, meskipun tahun pajak belum berlalu. Penyelesaian tahunan dengan pasangan yang meninggal juga dimungkinkan ketika pernikahan berlangsung sepanjang tahun pajak, dan pasangan tersebut meninggal setelah akhir tahun pajak sebelum menyerahkan pengembalian pajak. Permohonan laporan tahunan bersama dengan pasangan yang meninggal harus dipahami sebagai pernyataan pernyataan bersama pada SPT Tahunan dengan mencentang kotak 6 pada formulir PIT-36 atau PIT-37 "bersama dengan pasangan, sesuai dengan aplikasi dimaksud. ke dalam Seni. 6a detik. 2 UU”.

Untuk mengunduh:

pdf
Penyelesaian bersama pasangan dalam SPT Tahunan - brosur KIS.pdf Keterangan: 1

Contoh 1.

Wajib Pajak menikah pada tanggal 31 Desember 2017. Sayangnya, suaminya meninggal pada 1 Mei 2019 akibat kecelakaan. Meskipun tahun pajak penuh belum berlalu, janda akan dapat menyelesaikan pengembalian tahunan dengan pasangan yang meninggal (jika persyaratan lain untuk pengembalian pajak bersama terpenuhi).

Contoh 2.

Pengusaha itu menikah pada 1 Januari 2018. Pada 20 Maret 2019, pasangan itu meninggal. Apakah pengusaha dapat membayar untuk tahun 2019 dengan mendiang istrinya yang bekerja di perusahaan lain secara penuh waktu?

Pengusaha akan dapat menyelesaikan akun pada tahun 2019 dengan istrinya yang telah meninggal, karena pernikahannya berlangsung sepanjang tahun pajak (2018), dan pasangannya meninggal setelah akhir tahun pajak sebelum menyerahkan pengembalian pajak.

Kredit pajak dan pengembalian pajak tahunan dengan pasangan yang telah meninggal

Dalam situasi di mana pasangan, selama hidupnya dalam tahun pajak tertentu, mengeluarkan biaya yang memberinya hak untuk mengambil keuntungan dari keringanan pajak tertentu, ahli waris (pasangan yang masih hidup) dapat memotong mereka dari pajak yang diselesaikan bersama. Agar dapat mengurangi kredit pajak pasangan yang telah meninggal, Anda harus memberi tahu kantor pajak tentang fakta ini dalam waktu 30 hari setelah menerima informasi tentang penghasilan pasangan yang telah meninggal.

Penyelesaian tahunan dengan pasangan yang meninggal dan hak atas bantuan rehabilitasi

Dalam situasi di mana seorang wajib pajak memelihara seorang penyandang cacat dalam suatu tahun pajak tertentu, ia dapat mengurangi biaya-biaya yang dikeluarkan untuk tujuan rehabilitasi dan terkait dengan memfasilitasi kinerja kegiatan hidup orang tersebut dalam SPT Tahunan. Pada saat yang sama, kondisi tertentu harus dipenuhi, yaitu bahwa pendapatan penyandang cacat tidak melebihi PLN 13.200 pada tahun tertentu (batas yang berlaku pada tahun 2019) dan bahwa penyandang cacat tetap dengan wajib pajak dalam hubungan kekerabatan atau afinitas yang ditentukan dalam ketentuan (misalnya penyandang cacat adalah pasangan) wajib pajak).

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Dalam situasi di mana wajib pajak memenuhi persyaratan di atas, ia dapat mengurangi biaya yang diklasifikasikan sebagai "untuk tujuan rehabilitasi" yang tercantum dalam seni. 26 detik 7a UU PIT. Mereka termasuk antara lain pengeluaran seperti:

  • penyesuaian kendaraan bermotor dengan kebutuhan akibat kecacatan;

  • pembelian dan perbaikan peralatan individu, perangkat dan peralatan teknis yang diperlukan untuk rehabilitasi dan memfasilitasi kinerja aktivitas kehidupan, sesuai dengan kebutuhan akibat kecacatan, dengan pengecualian peralatan rumah tangga;

  • obat-obatan - dalam jumlah yang merupakan perbedaan antara pengeluaran aktual yang dikeluarkan pada bulan tertentu dan jumlah PLN 100, jika dokter spesialis menentukan bahwa seorang penyandang cacat harus menggunakan obat-obatan tertentu (secara permanen atau sementara);

  • adaptasi dan perlengkapan rumah susun dan bangunan tempat tinggal sesuai dengan kebutuhan akibat kecacatan;

  • perawatan di rumah untuk orang cacat dalam periode penyakit kronis yang membuat tidak mungkin untuk bergerak dan layanan perawatan yang disediakan untuk orang cacat dalam kelompok cacat pertama.

Dalam hal kematian orang cacat yang merupakan pasangan wajib pajak, peraturan tidak mengatur bahwa fenomena ini mengecualikan hak untuk mendapatkan manfaat dari bantuan rehabilitasi (yaitu untuk mengurangi biaya yang dikeluarkan selama hidupnya untuk tujuan yang berkaitan dengan rehabilitasi atau memfasilitasi kegiatan kehidupan. ) oleh wajib pajak ( pasangan orang cacat). Perlu diingat bahwa dasar pengambilan manfaat dari tunjangan rehabilitasi adalah pengeluaran yang dikeluarkan oleh penyandang cacat atau wajib pajak yang memiliki tanggungan tersebut. Pengeluaran ini harus merupakan pengeluaran sebagaimana dimaksud dalam Art. 26 detik 7a dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi dan berlaku untuk orang cacat. Jika dalam suatu perkawinan salah satu pasangan mendukung seorang penyandang cacat (pasangan lainnya) dan oleh karena itu mengeluarkan biaya untuk tujuan rehabilitasi dan terkait dengan memfasilitasi kinerja kegiatan hidup penyandang cacat, dia berhak untuk memotong biaya-biaya ini dalam bentuk diberikan tahun pajak (di mana mereka terjadi). Jika pasangan meninggal selama tahun itu, bantuan dapat dikurangkan dari biaya yang dikeluarkan sampai hari kematiannya. Tunjangan rehabilitasi tercantum dalam lampiran PIT/O deklarasi tahunan, bagian B. butir 3.

Bantuan pro-keluarga dan penyelesaian tahunan dengan pasangan yang telah meninggal

Untuk memanfaatkan keringanan pajak pro-keluarga, wajib pajak dan pasangannya harus memenuhi setidaknya salah satu dari kondisi berikut yang ditentukan dalam pasal. paragraf 27f. 1 UU PIT:

  • menjalankan otoritas orang tua,

  • bertindak sebagai wali yang sah jika anak itu tinggal bersamanya,

  • memberikan asuhan dengan menjalankan fungsi keluarga angkat berdasarkan keputusan pengadilan atau kesepakatan yang dibuat dengan starost.

Selain itu, dalam kasus satu anak, total pernikahan dalam tahun pajak tidak dapat melebihi jumlah pendapatan - PLN 112.000. Batasan ini tidak berlaku untuk lebih banyak anak. Kredit pajak anak diberikan kepada pasangan suami istri yang memenuhi persyaratan tersebut di atas sehubungan dengan anak di bawah umur (di bawah 18 tahun) atau anak yang melanjutkan pendidikan di sekolah atau universitas sampai dengan usia 25 tahun dan tidak menerima penghasilan kena pajak dalam jumlah melebihi 3089 PLN pada tahun pajak tertentu. Mengingat hal di atas, dalam situasi di mana pasangan menjalankan otoritas orang tua atas anak, bahkan setelah kematian salah satu pasangan (juga selama tahun itu), dimungkinkan untuk mengurangi tunjangan pro-keluarga dalam pajak tahunan bersama. kembali. Oleh karena itu, pasangan dapat memutuskan apakah mereka ingin memotong tunjangan pajak sendiri (sebagai orang tua tunggal - dalam situasi ini pendapatan mereka tidak dapat melebihi PLN 112.000) - atau bersama dengan pasangan mereka yang telah meninggal. Perlu disebutkan bahwa tidak ada persyaratan untuk membesarkan anak sebagai orang tua tunggal sepanjang tahun pajak untuk menetap sebagai orang tua tunggal - dalam hal wajib pajak menjadi janda selama tahun tersebut.

Dalam hal kami memutuskan untuk membuat penyelesaian tahunan bersama dengan pasangan yang meninggal, harus diingat bahwa keringanan pajak pro-keluarga dapat dikurangkan dari pajak sehubungan dengan bulan-bulan di mana ia menjalankan tanggung jawab orang tua, bertindak sebagai wali sah atau keluarga angkat (pengurangan dikenakan jumlah 92, PLN 67 untuk satu anak untuk setiap bulan kalender dalam kasus pengurangan untuk satu orang tua). Menurut informasi yang diperoleh dalam Informasi Pajak Nasional, jika penyelesaian tahunan dengan pasangan yang meninggal terjadi dalam situasi di mana pasangan yang meninggal meninggal selama tahun itu, jumlah bulan di mana dia menjalankan tanggung jawab orang tua harus diperhitungkan. ketika menghitung tunjangan pro-keluarga yang menjadi haknya, melakukan fungsi wali sah atau pengganti keluarga - sampai bulan di mana wajib pajak meninggal.

Contoh 3.

Ibu Hanna menikah selama 3 tahun (harta bersama disimpulkan). Selain itu, ia memiliki otoritas orang tua atas anak kecil. Suaminya meninggal pada 28 Juli 2019. Janda memutuskan untuk membuat penyelesaian tahunan dengan pasangan yang meninggal untuk tahun 2019 dan memasukkan di dalamnya keringanan pajak pro-keluarga atas pajak pasangan yang meninggal dan atas dirinya sendiri. Berapa banyak dia bisa mengurangi tunjangan ini?

Karena almarhum suami menjalankan wewenang orang tua sampai dengan tanggal 28 Juli 2019, tunjangan pro-keluarga harus dihitung sampai dengan bulan Juli. Oleh karena itu, almarhum berhak atas keringanan pajak selama 7 bulan pada tahun tertentu, sedangkan sisanya dipotong oleh janda.

Untuk setiap bulan kalender, jumlah konsesi pro-keluarga PLN 92,67 untuk dibagikan oleh kedua pasangan. Untuk masing-masing akan menjadi PLN 46.335 per bulan.

Perhitungan untuk bantuan almarhum: 7 x 46.335 PLN = 324.345 324.35 PLN

Perhitungan santunan janda : 12 x PLN 46.335 + sisa nilai yang tidak dapat dilunasi oleh almarhum 231.675 = PLN 556,02 + PLN 231.67 PLN 787.69.

Janda akan memotong PLN 787,69 untuk dirinya sendiri, dan PLN 324,35 untuk almarhum suaminya. Tunjangan anak ditunjukkan dalam lampiran PIT/O, bagian C dari pernyataan tahunan dengan mengisi item:
40 - jumlah anak (di bagian E perlu melengkapi data identifikasi anak),
41 - jumlah keringanan yang harus dibayarkan kepada wajib pajak,
42 - jumlah tunjangan pasangan (dalam situasi di mana penyelesaian dilakukan bersama dengan pasangan).
Kemudian pemotongan yang akan dilakukan harus ditulis ulang dari lampiran PIT/O butir 41 dan 42 dalam SPT Tahunan:
PIT-37 - dalam item 118 atau 119 deklarasi (dalam hal bertindak sebagai pasangan),
PIT-36 - dalam item 234 atau 235 pernyataan (dalam hal menjadi pasangan).

Penyelesaian tahunan dengan pasangan yang sudah meninggal - biaya internet

Dalam situasi di mana pasangan mengeluarkan biaya untuk menggunakan Internet dan tidak memasukkannya ke dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak sebagai bagian dari kegiatan bisnis, maka jika mereka menyelesaikan menurut skala pajak (atau lump sum - di mana pembayaran sekaligus tidak memungkinkan untuk penyelesaian bersama) mereka dapat mengurangi biaya penggunaan Internet dari basis pajak. Selain itu, untuk memanfaatkan diskon internet, salah satu kondisi berikut harus dipenuhi:

  • Wajib Pajak belum pernah menggunakan jenis keringanan pajak ini sebelumnya,

  • untuk pertama kalinya Wajib Pajak menggunakan keringanan tersebut pada saat penyelesaian SPT Tahunan 2018 (dibandingkan dengan pelunasan SPT Tahunan 2019).

Pembebasan pajak internet hanya berlaku bagi wajib pajak yang memanfaatkan pengurangan tersebut selama dua tahun pajak berturut-turut secara langsung. Jumlah yang dapat dikurangkan adalah maksimum PLN 760 per orang. Mengingat hal di atas, masing-masing pasangan (jika mereka memenuhi persyaratan untuk mengambil keuntungan dari pembebasan ini) memiliki batas pembebasan yang terpisah, bahkan jika pasangan membuat penyelesaian bersama. Oleh karena itu, jika faktur atau dokumen lain yang mendokumentasikan biaya yang terjadi di Internet (harus berisi antara data yang mengidentifikasi pembeli layanan akses internet dan penjual layanan ini, jenis layanan yang dibeli dan jumlah pembayaran), data kedua pasangan akan ditunjukkan, batas pengurangan akan "menggandakan diri". Kondisi yang dijelaskan di atas untuk mengambil keuntungan dari bantuan internet juga berlaku untuk kasus di mana ada penyelesaian tahunan dengan pasangan yang meninggal. Kemudian, untuk pasangan yang sudah meninggal, dimungkinkan juga untuk mengurangi tunjangan ini.

Ketika pengeluaran Internet didokumentasikan untuk satu pasangan, posisi dalam masalah ini menjadi ambigu. Meskipun posisi positif (antara lain, pengadilan, misalnya putusan Pengadilan Tata Usaha Negara Provinsi di Kielce tanggal 18 Agustus 2011, nomor referensi file I SA / Ke321 / 11) memungkinkan penyelesaian biaya terkait Internet yang didokumentasikan untuk salah satu pasangan, beberapa otoritas pajak mempertahankan posisi yang menunjukkan bahwa keringanan hanya dapat diselesaikan dengan satu pasangan, yang pengeluarannya didokumentasikan.[alert-info] Bantuan internet termasuk dalam bagian B dari formulir PIT / O pada item 25 ( penyelesaian oleh wajib pajak) atau posisi 26 (penyelesaian oleh pasangan dalam hal penyelesaian bersama pasangan).

Contoh 4.

Pada tahun 2019, pasangan suami istri mengeluarkan biaya terkait internet sebesar PLN 2.400. Faktur yang mendokumentasikan pengeluaran ini dari operator seluler termasuk nama kedua pasangan. Kemudian, dalam situasi ini, batas keringanan untuk masing-masing pasangan adalah PLN 760, yang berarti bahwa suami dan istri dapat mengurangi jumlah maksimum (aturan ini juga berlaku jika salah satu dari pasangan meninggal selama tahun pajak).

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Penyelesaian tahunan dengan pasangan yang telah meninggal dalam sistem wFirma.pl

Seorang pengusaha yang menggunakan skala pajak sebagai bentuk perpajakan dan menetap menggunakan sistem wFirma.pl, dapat dengan mudah membuat deklarasi tahunan tentang kegiatan yang berisi penyelesaian bersama dengan pasangan (juga penyelesaian tahunan dengan pasangan yang sudah meninggal). Untuk melakukan ini, buka tab: MULAI »PAJAK» DEKLARASI TAHUNAN »TAMBAHKAN DEKLARASI» Deklarasi pajak penghasilan tahunan secara umum (PIT-36).

Kami menunjukkan periode dan tujuan pengiriman deklarasi. Kemudian, di jendela yang muncul, kami menerima atau mengubah, jika perlu, data yang dikumpulkan oleh sistem. Di jendela ketiga, di item "Metode pajak", pilih:

  • bersama-sama dengan suami/istri, sesuai dengan permohonan yang dimaksud dalam pasal. 6 detik 2 Undang-Undang - dalam situasi di mana pasangan hidup dan kondisi untuk penyelesaian bersama telah dipenuhi.

  • bersama-sama dengan suami/istri, sesuai dengan permohonan yang dimaksud dalam pasal. 6a detik. 1 Undang-Undang - dalam situasi di mana pasangan telah meninggal dan kondisi untuk penyelesaian bersama telah dipenuhi.

Selain itu, Anda harus melengkapi ID pasangan (PESEL / NIP) dan menunjukkan lampiran pada SPT Tahunan (dapat juga disebutkan di halaman terakhir SPT Tahunan). Klik NEXT dan selesaikan jendela deklarasi PIT dalam kasus standar:

  • di bagian B.2, data pasangan - nama dan nama keluarga dan alamat tempat tinggal,

  • di bagian E.2. penghasilan dan kerugian pasangan, misalnya dari pekerjaan (berdasarkan PIT-11 yang diterima dari pemberi kerja), pensiun pensiun (PIT-40A dari ZUS) atau kegiatan usaha non-pertanian,

  • di bagian F. item 193 (bidang hijau "kontribusi pasangan") kontribusi asuransi sosial yang dapat dikurangkan (sistem akan secara otomatis mengurangi jumlah hingga batas yang berlaku untuk item ini) - jika tidak dibayar, biarkan kolom kosong,

  • di bagian J. item 263 (bidang hijau "kontribusi pasangan") kontribusi asuransi kesehatan yang dapat dikurangkan (sistem akan secara otomatis mengurangi jumlah hingga batas yang berlaku untuk item ini) - jika tidak dibayar, biarkan kolom kosong.

Dalam situasi di mana ada keringanan pajak, kami melengkapi lampiran PIT / O, maka sistem akan mentransfer nilai yang sesuai ke SPT tahunan yang disiapkan. Setelah semua data dimasukkan dengan benar, kami menyimpan SPT dan menggunakan fungsi KIRIM KE KANTOR (setelah sebelumnya menandai SPT) untuk mengirim SPT tahunan.