Petani flat-rate - penyelesaian PPN

Pajak Layanan

Undang-undang tentang pajak atas barang dan jasa mengatur bahwa apa yang disebut petani flat-rate tunduk pada prosedur khusus tentang prinsip-prinsip penyelesaian pajak. Ketentuan yang diperkenalkan terutama ditujukan untuk mengurangi beban formal petani dan pada saat yang sama memungkinkan mereka untuk mengurangi PPN. Di bawah ini kami menyajikan seperti apa masalah pajak penjualan yang dibuat oleh petani flat-rate.

Petani flat-rate - definisi

Sesuai dengan ketentuan tersebut di atas Undang-undang, petani flat-rate berarti seorang petani yang memasok produk pertanian dari kegiatan pertaniannya sendiri atau menyediakan layanan pertanian, mendapat manfaat dari pembebasan pajak sesuai dengan Art. 43 detik 1, ayat 3, dengan pengecualian seorang petani diwajibkan menurut ketentuan tersendiri untuk membuat pembukuan. Di bawah Seni tersebut di atas. 43 detik 1 angka 3 UU PPN, penyediaan produk pertanian dari kegiatan pertanian sendiri oleh petani flat dan penyediaan jasa pertanian olehnya dibebaskan dari pajak.

Penjualan oleh petani dan PPN

Seorang petani flat-rate juga dibebaskan dari banyak kewajiban formal yang diatur dalam pajak PPN. Yaitu, petani tersebut dibebaskan dari kebutuhan untuk mengeluarkan faktur, menyimpan catatan pengiriman dan pembelian, menyerahkan deklarasi pajak ke kantor pajak dan mengajukan permohonan pendaftaran.

Pada titik ini, perlu disebutkan bahwa seseorang yang menjalankan kegiatan pertanian memiliki kemungkinan untuk memilih apakah dia ingin dikenakan pajak berdasarkan skema khusus atau berdasarkan aturan umum. Dimungkinkan juga untuk memilih metode campuran, di mana petani mendapat manfaat dari pengecualian sebagai petani flat-rate dan, pada saat yang sama, dikenakan PPN atas pasokan produk selain produk pertaniannya sendiri dan penyediaan jasa selain jasa pertanian.

Contoh 1.

Seorang wajib pajak yang menjalankan pertanian memasok produk dari produksi pertaniannya sendiri dan pada saat yang sama menyediakan layanan yang terdiri dari perbaikan mesin dan peralatan pertanian. Dalam hal ini, ia dapat mengenakan pajak atas seluruh kegiatannya berdasarkan prinsip umum atau menggunakan opsi "campuran", yaitu memperoleh manfaat dari pembebasan pajak atas pasokan produk pertanian dan layanan perbaikan pajak secara umum (jika omset pada tahun sebelum tahun pajak tidak melebihi 200.000 PLN, juga dapat memilih pembebasan subjektif dari PPN sesuai dengan Pasal 113 Undang-Undang untuk layanan perbaikan).

Dalam situasi di mana petani mengundurkan diri dari status petani flat-rate dan mengenakan pajak atas penjualan berdasarkan prinsip-prinsip umum, dan kemudian menyatakan keinginan untuk kembali ke pengecualian yang diatur dalam Art. 43 detik 1 angka 3 UU PPN, dia harus ingat bahwa peraturan memberikan tenggang waktu, setelah itu dimungkinkan untuk kembali ke pembebasan. Nah, petani flat-rate yang mengundurkan diri dari pengecualian yang menjadi haknya, hanya dapat menggunakannya lagi setelah 3 tahun sejak tanggal pengunduran diri. Hal ini dimungkinkan dengan ketentuan bahwa kepala kantor pajak yang berwenang diberitahukan secara tertulis sebelum awal periode penyelesaian di mana petani akan kembali menggunakan pengecualian tersebut.

Aturan khusus untuk dokumentasi pembelian barang dari petani flat-rate

Undang-undang mengatur bahwa jika pembeli adalah pembayar PPN aktif dan penjual adalah petani flat-rate, pengiriman harus didokumentasikan dengan faktur yang dikeluarkan bukan oleh penjual, tetapi oleh pembeli barang atau jasa. Dokumen tersebut ditandai sebagai "Faktur PPN RR" dan diterbitkan dalam dua salinan, salah satunya diserahkan kepada petani flat-rate.

Selain itu, dalam faktur PPN RR harus mencantumkan keterangan pemasok hasil pertanian sebagai berikut: “Saya menyatakan bahwa saya adalah petani tetap yang dibebaskan dari pengenaan pajak atas barang dan jasa menurut Pasal 43 (1) (3) UU No. UU Pajak Pertambahan Nilai".

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Prinsip penggantian pajak flat-rate kepada petani flat-rate

Ketentuan undang-undang mengatur bahwa faktur PPN RR harus memuat jumlah pengembalian pajak flat-rate sebesar 7% dari jumlah bersih yang terutang. Jumlah ini merupakan pengembalian pajak flat-rate bagi petani atas pembelian alat-alat produksi tertentu untuk pertanian. Itu dibayar oleh pembeli produk atau layanan pertanian.

Namun, sehubungan dengan pembeli, jumlah pengembalian dana dapat dipotong pajak masukan dengan asumsi bahwa kondisi hukum terpenuhi. Nah, pengembalian flat-rate meningkatkan jumlah pajak masukan yang dibebankan kepada pembeli dalam periode penyelesaian di mana pembayaran dilakukan, dengan ketentuan bahwa:

  1. perolehan hasil pertanian berkaitan dengan pengadaan kena pajak;

  2. pembayaran jumlah yang harus dibayar untuk produk pertanian dilakukan ke rekening bank petani flat-rate selambat-lambatnya pada hari ke-14 sejak tanggal pembelian, kecuali ketika petani membuat perjanjian dengan entitas yang membeli produk pertanian yang menetapkan pembayaran yang lebih lama ketentuan;

  3. dokumen yang mengonfirmasi pembayaran jumlah yang harus dibayar untuk produk pertanian akan mencakup nomor dan tanggal penerbitan faktur yang mengonfirmasi pembelian produk ini, atau faktur yang mengonfirmasi pembelian produk pertanian memberikan data identifikasi dokumen yang mengonfirmasi pembayaran.

Contoh 2.

Seorang pembayar PPN aktif membeli produk pertanian dari petani flat-rate pada 30 Maret seharga PLN 1.500 neto. Faktur yang dikeluarkan oleh pembeli menunjukkan nilai pengembalian pajak tarif tetap sebesar 7% dari jumlah bersih, yaitu PLN 105. Jumlah ini merupakan pembayaran kembali kepada petani flat-rate. Seorang pembayar PPN aktif membayar jumlah yang terutang sebesar PLN 1605 ke rekening petani flat-rate pada tanggal 6 April. Bukti pembayaran termasuk penunjukan faktur PPN RR yang bersangkutan. Oleh karena itu, wajib pajak aktif berhak untuk memotong jumlah pajak masukan sebesar PLN 105 dalam SPT yang disampaikan untuk bulan April.