Pendapatan dari penjualan perangkat lunak - bagaimana cara mengenakan pajak?

Pajak Layanan

Industri TI adalah salah satu cabang ekonomi yang tumbuh paling cepat. Perubahan dinamis dalam teknologi mengakibatkan munculnya program komputer yang lebih baru dan lebih baru. Pendapatan dari penjualan perangkat lunak dikenakan pajak penghasilan tetapi dapat diklasifikasikan dalam berbagai sumber pendapatan.

Program komputer sebagai karya

Pertama-tama, perlu dicatat bahwa program komputer harus dianggap sebagai karya dalam pengertian undang-undang hak cipta. Menurut Seni. 1 klausa 1 Undang-Undang Hak Cipta dan Hak Terkait, karya adalah setiap manifestasi dari kegiatan kreatif yang bersifat individu, yang didirikan dalam bentuk apa pun, terlepas dari nilai, tujuan, dan cara pengungkapannya. Menurut Seni. 1 klausa 2 poin 1 dari yang disebutkan di atas Perbuatan, khususnya, subjek hak cipta adalah karya yang diungkapkan dalam kata-kata, simbol matematika, tanda-tanda grafik (sastra, jurnalistik, ilmiah, kartografi, dan program komputer).

Orang yang membuat program komputer berhak atas sejumlah hak cipta yang terkait dengan karya tersebut. Pemilik perangkat lunak dapat melisensikan program kepada pihak lain atau menjualnya. Menurut Seni. 64 Undang-Undang tentang Hak Cipta dan Hak Terkait, kontrak yang mewajibkan untuk mengalihkan hak cipta ekonomi mengalihkan kepada pembeli, setelah menerima karya, hak untuk menggunakan karya secara eksklusif di bidang penggunaan yang ditentukan dalam kontrak, kecuali sebaliknya. disediakan di dalamnya.

Pendapatan Penjualan Perangkat Lunak - Kualifikasi

Pendapatan dari penjualan perangkat lunak dapat diperoleh dari beberapa sumber. Harus diingat bahwa pendapatan ini dapat diklasifikasikan sebagai kegiatan usaha, hubungan kerja atau kegiatan yang dilakukan secara pribadi. Sebaliknya, jika orang tersebut tidak membuat program dalam perusahaannya sendiri atau tidak terikat oleh kontrak apapun dalam hal ini, pendapatan tersebut harus diklasifikasikan sebagai berasal dari hak milik. Menurut Seni. 10 detik 1 angka 7 UU PIT, sumber penghasilan adalah hak milik, termasuk penghasilan dari penjualan hak ini untuk dipertimbangkan. Dalam terang Seni. 18 dari tindakan yang sama, pendapatan dari hak milik dianggap, khususnya, pendapatan dari hak cipta dan hak terkait dalam arti peraturan terpisah, hak untuk desain inventif, hak atas topografi sirkuit terpadu, merek dagang dan desain dekoratif, termasuk penjualan hak-hak ini terhadap pembayaran.

Biaya untuk memperoleh penghasilan dari hak milik

Pengakuan oleh wajib pajak bahwa pendapatan dari penjualan perangkat lunak diklasifikasikan sebagai hak milik dapat menjadi sangat bermanfaat bagi pajak. Dalam hal membuat penyelesaian pajak atas akun ini, orang perseorangan dapat mengenakan biaya sebesar 50% dari pendapatan yang diperoleh.

Menurut Seni.22 detik 9 angka 1 UU PIT, untuk pembayaran pencipta atas pengalihan hak milik atas suatu invensi, topografi sirkuit terpadu, model utilitas, desain industri, merek dagang atau desain dekoratif, biaya pengurangan pajak ditentukan dalam jumlah sebesar 50% dari pendapatan yang diperoleh. Namun, perlu diingat bahwa jumlah biaya ini tidak boleh melebihi PLN 85.528.

Contoh 1.

Programmer tersebut membuat program komputer yang inovatif di rumahnya, yang kemudian ia jual ke sebuah perusahaan besar seharga PLN 25.000. Dalam hal ini, kita berurusan dengan pendapatan dari hak milik, yang berarti bahwa biaya pengurangan pajak akan berjumlah 50%, yaitu PLN 12.500. Jumlah kena pajak adalah penghasilan dikurangi biaya pajak, yaitu PLN 12.500.

Contoh 2.

Pemrogram mengembangkan perangkat lunak modern dan menjualnya ke pengusaha seharga PLN 200.000. Uang tunai yang diterima harus diklasifikasikan sebagai pendapatan dari penjualan hak cipta untuk dipertimbangkan. Meskipun aturan bahwa biaya sebesar 50% dari pendapatan yang diperoleh akan berlaku, mereka tidak boleh melebihi jumlah maksimum PLN 85.528. Ini berarti bahwa basis pajak akan menjadi PLN 114.472 (200.000 - 85.528).

Penerapan 50% dari biaya yang dapat dikurangkan dari pajak ditentukan hanya oleh fakta bahwa wajib pajak memperoleh penghasilan untuk pelaksanaan kegiatan (pekerjaan) yang menjadi subjek hak cipta. Artinya, kenaikan biaya hanya dapat diterapkan jika subjek ciptaan bersifat unik dan memenuhi syarat ciptaan sesuai dengan Undang-Undang Hak Cipta dan Hak Terkait.

Uang muka pajak dan pelunasan tahunan

Pembayaran pajak di muka wajib diwajibkan oleh entitas yang membayar remunerasi untuk pengalihan hak cipta ke perangkat lunak (pembeli). Entitas ini bertindak sebagai pembayar dan berkewajiban untuk menagih dan kemudian membayar uang muka pada tanggal 20 bulan berikutnya bulan di mana uang muka itu dikumpulkan - ke rekening kantor pajak yang dikelola oleh kepala kantor pajak yang berwenang. atas tempat tinggal atau tempat duduk pembayar.

Pada akhir bulan Januari tahun berikutnya, wajib pajak wajib mengirimkan ke kantor pajak yang dikelola oleh kepala kantor pajak yang berwenang di tempat tinggal wajib pajak, dan jika pembayar bukan orang perseorangan, menurut tempat duduk atau tempat usaha, jika pembayar tidak ditetapkan, deklarasi tahunan menurut pola yang telah ditentukan.

Selanjutnya, pada akhir bulan Februari tahun berikutnya, Wajib Pajak wajib mengirimkan Wajib Pajak dan Kantor Pelayanan Pajak yang dikelola oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak yang berwenang sesuai dengan tempat tinggal Wajib Pajak dengan mencantumkan informasi pribadi besarnya penghasilan (PIT). -11).

Seorang wajib pajak yang menjual perangkat lunak dan memperoleh penghasilan dari hak milik atas akun ini membuat penyelesaian pajak menggunakan formulir PIT-37 atau PIT-36, yang diserahkan selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya di mana penghasilan dari sumber ini diperoleh .