Penghasilan Karyawan - Apa yang Termasuk?

Pajak Layanan

Pengusaha yang memberikan berbagai jenis tunjangan bagi karyawannya wajib menghitung dan memungut uang muka pajak penghasilan atas akun ini. Harus diingat bahwa imbalan kerja tidak terbatas pada pembayaran remunerasi untuk pekerjaan. Oleh karena itu, selain remunerasi, apa yang dimaksud dengan pendapatan karyawan? Kami jelaskan di bawah ini.

Pendapatan karyawan dari penggunaan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi

Jika seorang karyawan menggunakan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi tanpa mengeluarkan biaya apa pun, ia menerima manfaat gratis. Tunjangan ini merupakan penghasilan kena pajak bagi karyawan.

Sesuai dengan Seni. 12 detik 2a-2c Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, jumlah penghasilan ini ditentukan secara lump sum. Penghasilan pegawai yang menggunakan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi adalah:

  • PLN 250 per bulan - jika menggunakan mobil dengan kapasitas hingga 1600 cm3

  • PLN 400 per bulan - jika menggunakan mobil dengan kapasitas lebih dari 1600 cm3

Juga harus diingat bahwa nilai pendapatan karyawan di akun ini juga tergantung pada jumlah hari di mana mobil akan digunakan untuk keperluan pribadi. Jika mobil perusahaan digunakan untuk keperluan pribadi hanya pada sebagian bulan, maka nilai keuntungan setiap hari ditetapkan sebesar 1/30 dari jumlah pendapatan tergantung pada kapasitas mesin.

Contoh 1.

Pada bulan November, majikan menyediakan mobil perusahaan untuk karyawannya secara gratis, yang digunakan untuk keperluan pribadi selama 15 hari. Kapasitas mesin kendaraan adalah 2000 cm3.

Jika karyawan menggunakan mobil untuk keperluan pribadi, ia akan memperoleh penghasilan dari hubungan kerja sebesar:

PLN 400: 30 hari = PLN 13,33 - nilai pendapatan selama 1 hari menggunakan mobil

PLN 13,33 * 15 hari = PLN 199,95 - total pendapatan bulan November dari penggunaan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi.

Seperti dapat dilihat di atas, seorang karyawan yang menggunakan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi memperoleh penghasilan tetap. Kemudian, majikan mengumpulkan pembayaran pajak penghasilan di muka atas penghasilan yang ditentukan dengan cara ini. Nilai pendapatan karyawan yang diperoleh dari akun ini harus ditambahkan ke pendapatan lain yang diperoleh karyawan pada bulan tertentu dan dihitung, dipungut dan dipotong dari total nilai uang muka untuk pajak penghasilan.

Pendapatan karyawan dari pembiayaan karyawan kartu MultiSport

Kartu MultiSport memungkinkan Anda untuk menggunakan berbagai manfaat dan fasilitas olahraga dan rekreasi. Kartu ini merupakan sistem insentif bagi karyawan. Pengusaha membeli kartu MultiSport dan memberikannya atau menjualnya kepada karyawan. Nilai mereka yang dibiayai oleh majikan merupakan pendapatan bagi karyawan dari hubungan kerja. Namun, tergantung pada bagaimana pembelian dibiayai, konsekuensi pajak penghasilan dari transfer kartu berbeda.

Majikan biasanya menanggung pembelian kartu MultiSport dari dananya sendiri atau dari dana Dana Tunjangan Sosial Perusahaan.

Penghasilan karyawan pada akun ini, dalam kondisi tertentu, dapat memperoleh manfaat dari pembebasan pajak penghasilan. Hal ini dimungkinkan ketika:

  • nilai pendapatan dari kartu MultiSport yang diterima dan manfaat lainnya dalam bentuk barang dan uang tunai yang diterima dalam hal ini oleh karyawan pada tahun pajak tertentu tidak melebihi PLN 380, dan

  • manfaat ini sepenuhnya ditanggung dari dana Dana Manfaat Sosial Perusahaan atau dana serikat pekerja.

Namun, dalam situasi di mana pembelian kartu MultiSport dibiayai dari aset lancar perusahaan, perlu untuk membebankan pajak penghasilan atas manfaat ini. Kemudian pemberi kerja menambahkan pendapatan ini ke komponen lain dari remunerasi untuk pekerjaan dan mengumpulkan pajak pendapatan di muka atas akun ini.

Pendapatan karyawan dari paket pengobatan untuk karyawan dan anggota keluarganya

Sebagai sistem insentif, pemberi kerja semakin sering memberikan paket medis kepada karyawan mereka yang memberikan hak kepada mereka untuk menggunakan layanan medis tertentu.

Menurut banyak interpretasi individu yang dikeluarkan, biaya yang dikeluarkan oleh pemberi kerja untuk menutupi biaya paket medis bagi karyawan (juga di bagian yang mencakup manfaat tambahan di luar cakupan dasar kedokteran kerja dan profilaksis kesehatan) dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Sikap demikian diambil antara lain oleh Direktur Kamar Pajak di Poznań dalam keputusan individu 12 Maret 2012, ref.ILPB3 / 423-601 / 11-2 / JG dan Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam keputusan individu 13 Desember 2010, ref. IBPBI / 2 / 423- 1160/10 / PC. Pada saat yang sama, terlepas dari apakah karyawan menggunakan layanan medis yang disediakan sebagai bagian dari paket atau tidak, dia tidak memiliki pengaruh terhadap pengakuan jenis pengeluaran ini sebagai biaya pajak oleh pemberi kerja.

Biasanya, kontrak perawatan medis yang dibuat antara fasilitas medis tertentu dan pemberi kerja disusun sedemikian rupa sehingga fasilitas berjanji untuk siap memberikan layanan, dan pemberi kerja menyatakan bahwa sebagai imbalan atas kesiapan ini, fasilitas tersebut akan membayar sejumlah tertentu pada akun ini setiap bulan. Majikan berkewajiban untuk membayar jumlah yang disepakati terlepas dari apakah karyawan tersebut akan mendapat manfaat dari perawatan medis atau tidak.

Paket medis yang dibiayai oleh pemberi kerja merupakan pendapatan karyawan dari tunjangan gratis. Pendapatan ini dihasilkan oleh karyawan setelah menerima hak untuk menggunakan layanan ini. Sekali lagi, tidak masalah apakah karyawan tersebut benar-benar menggunakan layanan yang ditawarkan.

Kesimpulannya, ada banyak cara untuk memotivasi karyawan untuk bekerja. Namun, sebagian besar jenis tunjangan ini akan menghasilkan pendapatan bagi karyawan yang akan dikenakan dan membayar pajak.