Transfer barang komersial antara perusahaan pasangan - pengakuan di KPIR

Pajak Layanan

Pasangan yang tersisa di properti bersama dapat melakukan kepemilikan tunggal yang terpisah. Dengan demikian, mungkin ada transfer barang komersial antara perusahaan pasangan. Karena kenyataan bahwa operasi semacam itu dilakukan sangat sering, ada baiknya mempertimbangkan konsekuensi pajak dari jenis transfer ini. Inilah yang akan kita bahas dalam artikel ini!

Kualifikasi hukum transfer barang antara pasangan

Namun, sebelum kita beralih ke masalah pajak, perlu dijelaskan bagaimana tindakan serah terima barang itu memenuhi syarat. Sesuai dengan Seni. 31 1 Kode Keluarga dan Perwalian, harta bersama (harta bersama menurut undang-undang) antara pasangan ditetapkan berdasarkan undang-undang pada saat perkawinan. Ini mencakup properti yang diperoleh selama masanya oleh kedua pasangan atau oleh salah satu dari mereka (harta bersama).

Barang-barang properti yang tidak tercakup oleh komunitas hukum adalah milik pribadi masing-masing pasangan. Selain itu, sebagaimana dinyatakan dalam Art. 36 3 dari KRO, pasangan mengelola harta milik pasangan untuk mempraktekkan profesinya atau kegiatan yang menguntungkan sendiri.

Akibatnya, semua harta kekayaan yang diperoleh selama perkawinan (termasuk barang-barang komersial yang dibeli untuk tujuan bisnis) menjadi milik bersama. Ini berarti bahwa pasangan memiliki hak yang sama atas komponen tersebut secara keseluruhan. Ini karena kepemilikan bersama perkawinan adalah non-pemegang saham. Akibatnya, dalam hal terjadi perpindahan barang dagangan dari perusahaan salah satu pasangan kepada perusahaan pihak lain, tidak ada perubahan kepemilikan atas barang-barang tersebut. Oleh karena itu, bertentangan dengan pendapat umum, kami tidak berurusan dengan sumbangan dalam kasus ini. Pengalihan barang antara perusahaan pasangan yang tersisa di properti bersama tidak mempengaruhi masalah kepemilikan. Barang-barang tersebut masih menjadi milik bersama kedua pasangan.

Transfer barang komersial antara pasangan - konsekuensi pajak

Pengalihan barang bukan merupakan transaksi yang sah dan tidak ada perubahan pemilik, dan dengan demikian tidak ada pihak dalam transaksi tersebut yang memperoleh keuntungan baru. Juga tidak mungkin untuk berbicara tentang munculnya pendapatan di pihak pasangan yang menerima barang. Akibatnya, tindakan pemindahan barang dalam hal ini netral pajak di bidang pajak penghasilan pribadi. Perlu ditambahkan bahwa transfer barang antar perusahaan harus dilakukan dalam bentuk protokol. Tindakan mentransfer barang komersial antara perusahaan pasangan adalah acuh tak acuh terhadap pajak PIT. Nilai transaksi ini tidak boleh dicantumkan dalam SPT. Namun, ada masalah dengan penyelesaian biaya yang benar untuk pembelian barang komersial. Pasangan yang mengalihkan barang-barang ini, pada saat pembelian mereka untuk tujuan kegiatan bisnis yang dilakukan, mengakui nilainya sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Sebagaimana diketahui, agar suatu beban tertentu dapat diklasifikasikan sebagai biaya pajak, maka beban tersebut harus mempunyai hubungan sebab akibat dengan penghasilan atau sumber penghasilan dan dikeluarkan untuk memperoleh penghasilan, memelihara atau mengamankan sumbernya. pendapatan. Di sisi lain, ketika barang dialihkan ke pasangan lain, barang yang dibeli tidak akan lagi berkontribusi pada bisnis pasangan yang mentransfer.

Dalam hal ini, menurut posisi otoritas pajak, biaya yang dikeluarkan untuk pembelian barang komersial yang akan ditransfer antara pasangan akan dikurangkan dari pajak untuk pasangan yang menerima barang komersial.

Direktur Informasi Perpajakan Nasional mengambil posisi yang sama dalam interpretasi 29 Agustus 2017:

“Suami Pemohon pada akhir tahun 2017 bermaksud untuk menyerahkan kepada Pemohon secara cuma-cuma seluruh perusahaan yang dijalankannya (dalam arti Pasal 551 KUHPerdata), yaitu dengan perlengkapan, aktiva tetap, piutang, kewajiban, barang komersial, dan kemudian melikuidasi ekonomi bisnisnya. Pemindahan perusahaan akan dilakukan berdasarkan protokol pemindahan yang telah disiapkan yang ditandatangani oleh kedua pasangan.

Dengan mempertimbangkan informasi yang disajikan dalam aplikasi, harus dipertimbangkan bahwa biaya yang dikeluarkan untuk pembelian barang komersial, yang telah dialihkan oleh pemohon dari kegiatan yang dilakukan oleh suaminya, merupakan biaya untuk memperoleh pendapatan dalam kegiatan usaha pemohon. ”.

Perlu ditekankan bahwa tidak ada ketentuan undang-undang yang melarang manajemen dan, akibatnya, pendapatan dari penjualan barang komersial harus dicapai oleh pasangan lain. Ini berarti bahwa biaya perolehan barang oleh salah satu pasangan dapat merupakan beban pajak dalam kegiatan pasangan lainnya. Biaya untuk pembelian barang komersial oleh pasangan yang mentransfer dapat dikurangkan untuk bisnis dari pasangan yang menerima. Namun, kita tidak boleh lupa bahwa biaya di atas sudah diakui sebagai beban dalam bisnis pasangan pertama pada saat pembelian. Situasi seperti itu menghasilkan fakta bahwa pengeluaran yang sama akan diklasifikasikan dua kali sebagai beban pajak - baik dalam aktivitas bisnis pasangan yang mentransfer barang dan dalam aktivitas pasangan penerima, yang, bagaimanapun, adalah ilegal.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Akibatnya, pada tanggal pengalihan barang komersial, pasangan yang mentransfer wajib menghapus nilainya dari buku besar penerimaan dan pengeluaran pajak. Koreksi harus dilakukan di kolom 10 dari buku pajak pendapatan dan pengeluaran dengan tanda (-) atau merah (sesuai dengan ketentuan 12 bagian 2 poin 2 dari Kode Pajak Polandia).

Sebagai konfirmasi, kata-kata interpretasi Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 26 Agustus 2015, di mana ia menunjukkan:

Di sisi lain, biaya yang dikeluarkan untuk pembelian barang komersial, yang sebelumnya diklasifikasikan sebagai biaya pengurang pajak dari kegiatan ekonomi yang dilakukan oleh pemohon (yang sebenarnya diakui sebagai biaya pengurang pajak pada saat memperoleh penghasilan dari penjualannya) ketika mereka ditransfer secara gratis kepada istri, kehilangan dengan pemohon, fitur yang menimbulkan mereka untuk mencapai, mempertahankan atau mengamankan sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam pasal. 22 detik 1 di atas hukum. Oleh karena itu, pengalihan barang dagangan kepada istri pemohon akan mengakibatkan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk pembeliannya dipotong dari biaya-biaya tersebut.' Pasangan yang menyerahkan barang dagangan wajib melakukan penyesuaian nilai barang dagangan pada tanggal serah terima. Contoh 1.

Pasangan yang menjalankan bisnis membeli barang komersial senilai PLN 20.000. Setelah beberapa bulan, ia mentransfer semua barang ke properti perusahaan istrinya melalui protokol. Istri, pada tanggal penerimaan barang komersial, harus memasukkan nilainya dalam kolom 10 buku besar penerimaan dan pengeluaran pajak, dan jika tidak dijual dalam inventaris fisik pada akhir tahun. Pada serah terima, suami menghapus barang dagangan dengan memasukkan nilainya dengan warna merah atau dengan tanda minus pada kolom 10 buku besar penerimaan dan pengeluaran pajak.

Pemindahan barang komersial semata merupakan kegiatan netral di bawah UU PIT. Namun, ini tidak berarti bahwa konsekuensi pajak tidak akan muncul. Pengeluaran untuk pembelian barang komersial harus diselesaikan dengan benar dengan membuat entri yang sesuai di KPIR, baik pada pasangan yang mentransfer maupun pada pasangan yang menerima barang komersial.