Transisi dari buku besar pajak ke buku besar akuntansi - perlu diketahui

Situs Web

Untuk menentukan jumlah kewajiban pajak yang benar, entitas yang melakukan kegiatan usaha diharuskan menyelenggarakan pembukuan yang sesuai berdasarkan prinsip akuntansi. Sistem hukum Polandia menyediakan dua kemungkinan metode akuntansi - dengan penggunaan buku pajak pendapatan dan pengeluaran dan dengan penggunaan buku akuntansi. Perlu dicatat bahwa tidak ada pemisahan tegas antara pembukuan pajak yang ditunjukkan dan pembayar pajak memiliki pilihan, dan kadang-kadang bahkan kewajiban, untuk beralih dari satu bentuk ke bentuk lainnya.

Transisi dari buku besar pajak ke buku besar akuntansi

Sebagaimana ditunjukkan dalam pendahuluan, wajib pajak berkewajiban untuk menyimpan catatan yang relevan yang bertujuan untuk menentukan pendapatan atau kerugian, dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak yang terutang untuk suatu tahun pajak tertentu. Kriteria yang menunjukkan kapan harus menyimpan buku akuntansi, dan kapan harus menyimpan buku pajak pendapatan dan pengeluaran, ditunjukkan dalam Undang-Undang Akuntansi. Sesuai dengan ketentuan Undang-undang ini, kewajiban untuk mentransfer dari buku pajak pendapatan dan pengeluaran ke buku akuntansi berlaku untuk orang perseorangan, persekutuan perdata orang perseorangan, persekutuan umum orang perseorangan dan persekutuan, dalam situasi di mana pendapatan bersih dari penjualan barang, produk, dan operasi keuangan pada tahun tertentu akan lebih besar dari EUR 2.000.000. Nilai tukar euro diubah menjadi zloty Polandia pada nilai tukar rata-rata yang diumumkan oleh Bank Nasional Polandia pada hari kerja pertama Oktober tahun sebelum tahun keuangan dari mana Anda harus mulai membuat entri dalam bentuk pembukuan.

Contoh 1.

Orang perseorangan menyimpan buku pajak pendapatan dan pengeluaran sejak awal 2016. Pada tahun 2016, pendapatan bersih pengusaha sebesar EUR 2.200.000. Artinya, mulai tahun 2017 wajib pajak wajib menyelenggarakan pembukuan.

Contoh 2.

Perusahaan Terbatas Swasta. mencapai laba bersih sebesar EUR 1.000.000 pada tahun 2016. Meskipun ambang batas undang-undang belum terlampaui, perusahaan komersial selalu diwajibkan untuk menyimpan pembukuan mereka.

Untuk menentukan apakah ada kewajiban untuk beralih ke pembukuan, pendapatan dari kolom 9 "Pendapatan total" harus dibandingkan. Transisi dari buku besar pendapatan dan beban pajak terjadi dari tahun berikutnya setelah batas pendapatan yang disebutkan di atas terlampaui.

Perlu juga dicatat bahwa orang perseorangan, persekutuan perdata orang perseorangan, persekutuan umum dan persekutuan dapat secara sukarela menerapkan ketentuan Undang-undang Akuntansi mulai awal tahun buku berikutnya, yaitu membuat pembukuan, meskipun pendapatannya lebih rendah dari pendapatannya. setara dalam mata uang Polandia PLN 2.000. 000 euro. Dalam situasi ini, entitas tersebut diharuskan untuk memberi tahu kepala kantor pajak yang berwenang tentang hal ini sebelum awal tahun buku.

Kewajiban menutup buku pajak pendapatan dan beban

Jika batas tersebut terlampaui, maka Wajib Pajak yang selama ini telah menyelenggarakan pembukuan pajak mulai melakukan pembukuan

akuntansi penuh dari awal tahun depan. Namun, sebelumnya, buku besar pajak pendapatan dan beban harus ditutup. Untuk itu perlu dilakukan rangkuman semua kolom buku, melakukan inventarisasi fisik barang dan bahan serta menentukan hasil kegiatan yang dilakukan.

Salah satu elemen yang secara langsung mempengaruhi pendapatan adalah nilai persediaan fisik pada awal dan akhir periode dimana pendapatan tersebut ditentukan. Kewajiban membuat inventaris fisik hasil dari penerapan penyederhanaan dalam pembukuan pajak pendapatan dan beban. Penyusunan persediaan fisik pada awal dan akhir periode pendapatan yang ditentukan memungkinkan perubahan persediaan dalam bentuk barang dagangan dan bahan yang akan ditentukan.

Pembukaan pembukuan

Sejumlah kegiatan yang seharusnya dilakukan telah dikenakan pada entitas ekonomi yang beralih dari buku pajak ke buku akuntansi. Pertama-tama, Anda harus:

  • menginventarisasi kekayaan perusahaan dan sumber pembiayaan,

  • mendefinisikan dan memperkenalkan dokumentasi prinsip akuntansi yang diadopsi;

  • menyiapkan saldo awal berdasarkan inventaris yang disetujui;

  • membuka buku akuntansi;

  • mencatat operasi ekonomi dan menggeneralisasikan hasilnya dalam bentuk laporan, sesuai dengan prinsip akuntansi.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Seperti yang dapat dilihat dari perhitungan yang disajikan, langkah pertama yang terkait dengan transisi dari buku besar pajak ke buku besar akuntansi adalah persiapan inventaris. Inventarisasi dipahami sebagai daftar aset pengusaha yang dimiliki pada awal tahun.

Identifikasi dan penerapan prinsip (kebijakan) akuntansi harus mencakup hal-hal seperti penentuan:

  1. tahun buku dan periode pelaporannya;

  2. metode penilaian aset dan kewajiban dan menentukan hasil keuangan;

  3. tata cara pembukuan, paling sedikit meliputi:
    sistem untuk melindungi data dan arsipnya, termasuk voucher akuntansi, buku akuntansi, dan dokumen lain yang menjadi dasar untuk entri yang dibuat di dalamnya.

Unsur wajib lainnya adalah penyusunan neraca pembukaan. Neraca adalah daftar sumber daya ekonomi (aset) dan sumber pembiayaannya (kewajiban) yang disiapkan untuk hari tertentu. Aset dan kewajiban mewakili kekayaan yang sama dari unit ekonomi dari perspektif yang berbeda.Oleh karena itu, ketika menyusun neraca, berlaku prinsip neraca, yang menurutnya jumlah total aset harus sama dengan jumlah total kewajiban.