Perwakilan pajak - siapa dia dan apa tugasnya?

Pajak Layanan

Kelembagaan perwakilan pajak telah diatur dalam pajak atas barang dan jasa. Ini adalah lembaga khusus yang mencakup entitas yang tidak memiliki kantor terdaftar di wilayah negara. Artikel berikut memberikan informasi dasar tentang ruang lingkup kegiatan perwakilan pajak dan situasi di mana ia diangkat.

Kewajiban menunjuk wakil

Sesuai dengan ketentuan Undang-Undang PPN, kewajiban untuk menunjuk seorang wakil pajak berada pada badan tertentu, jika tidak memiliki kantor terdaftar atau tempat usaha tetap di wilayah Negara Anggota dan tunduk pada kewajiban untuk mendaftar sebagai wajib pajak PPN aktif.

Perwakilan pajak juga dapat (tetapi tidak wajib) menunjuk wajib pajak dengan kantor terdaftar atau tempat usaha tetap mereka di wilayah suatu Negara Anggota selain wilayah negara tersebut.

Contoh 1.

Seorang pembayar pajak Cina melakukan kegiatan yang dikenakan pajak di Polandia. Karena wajib pajak berbasis di Beijing, ia wajib menunjuk perwakilan pajak.

Contoh 2.

Seorang wajib pajak Spanyol melakukan kegiatan yang dikenakan pajak di Polandia. Bisnisnya berbasis di Barcelona. Ini berarti bahwa wajib pajak secara opsional dapat menunjuk perwakilan pajak.

Harus ditekankan dengan jelas bahwa kewajiban untuk menunjuk perwakilan pajak hanya berlaku untuk entitas yang melakukan kegiatan kena pajak di Polandia. Oleh karena itu, jika seorang wajib pajak luar negeri melakukan kegiatan bebas pajak atau tidak kena pajak, ia tidak harus menggunakan lembaga perwakilan pajak.

Contoh 3.

Seorang wajib pajak Kanada menjual perusahaan di wilayah Polandia. Karena kegiatan tersebut dikecualikan dari ruang lingkup perpajakan PPN, wajib pajak Kanada tidak perlu menunjuk perwakilan pajak.

Untuk mengkonfirmasi tesis di atas, interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 22 Januari 2014, nomor referensi IBPP4 / 443-487 / 13 / LG dapat dikutip: perusahaan Amerika tidak akan melakukan kegiatan yang dikenakan PPN di wilayah negaranya. Dengan demikian, perusahaan Amerika tidak akan menjadi wajib pajak dalam arti Undang-undang dan tidak akan diwajibkan untuk mengajukan permohonan pendaftaran untuk tujuan PPN. Dengan demikian, perusahaan Amerika tidak wajib menunjuk perwakilan pajak.

Perwakilan pajak - siapa yang bisa menjadi salah satunya?

Tidak setiap entitas dapat bertindak sebagai perwakilan pajak. UU PPN mengatur sejumlah syarat yang harus dipenuhi secara bersama-sama. Daftar lengkap di bawah ini:

  • memiliki kantor terdaftar di wilayah negara;
  • pendaftaran sebagai pembayar PPN aktif;
  • selama 24 bulan terakhir, tidak ada tunggakan pembayaran pajak orang pribadi yang merupakan pendapatan APBN, masing-masing melebihi 3% dari jumlah kewajiban pajak yang terutang dalam pajak orang pribadi;
  • selama 24 bulan terakhir - orang perseorangan yang merupakan wajib pajak, dan dalam hal badan selain orang perseorangan - orang yang menjadi mitra dalam persekutuan perdata atau komersial tanpa badan hukum, anggota otoritas pengelola, kepala akuntan , tidak pernah dihukum karena melakukan tindak pidana fiskal;
  • berwenang memberikan jasa konsultasi pajak secara profesional sesuai dengan ketentuan konsultasi pajak atau memberikan jasa pembukuan sesuai dengan ketentuan akuntansi.

Tugas perwakilan pajak

Peraturan perundang-undangan juga menunjukkan kewajiban apa yang dikenakan pada perwakilan pajak. Orang ini melakukan, atas nama dan untuk wajib pajak untuk siapa ia didirikan:

  • kewajiban Wajib Pajak ini di bidang penyelesaian pajak, termasuk penyusunan Surat Pemberitahuan, ringkasan informasi, serta penyimpanan dan penyimpanan dokumentasi, termasuk catatan, untuk keperluan perpajakan;
  • kegiatan lain yang dihasilkan dari ketentuan pajak atas barang dan jasa, jika diizinkan untuk melakukannya dalam kontrak.

Kewajiban perwakilan pajak

Sangat penting untuk dicatat bahwa perwakilan pajak memiliki kewajiban pajak tertentu. Menurut ketentuan Undang-undang PPN, wakil secara tanggung renteng bertanggung jawab dengan wajib pajak atas kewajiban perpajakan yang diselesaikan oleh wakil pajak atas nama dan untuk kepentingan wajib pajak tersebut. Dalam situasi ini, kami menerapkan ketentuan KUH Perdata untuk tanggung jawab bersama dan beberapa. Oleh karena itu, kantor pajak dapat menuntut pemenuhan sebagian atau seluruh kewajiban pajak baik dari wajib pajak dan wakil pajak secara bersama-sama, dan dari masing-masing secara terpisah, dan pembayaran kewajiban pajak oleh salah satu dari mereka membebaskannya dari kewajiban. . Dalam hal kewajiban pajak dibayar oleh wakil pajak, ia berhak menurut ketentuan hukum perdata untuk mengajukan upaya hukum kepada wajib pajak untuk pengembalian jumlah yang dibayarkan.

Kewajiban bersama dan beberapa kewajiban dimulai pada tanggal penunjukan perwakilan pajak dan mencakup kewajiban pajak yang timbul dari tanggal tersebut. Ini juga mencakup kewajiban yang timbul selama jangka waktu kontrak bahkan setelah pemutusan kontrak. Akibatnya, wakil pajak akan bertanggung jawab atas kewajiban wajib pajak yang timbul selama bertindak sebagai wakil.