Melakukan bisnis melalui fasilitas di negara lain

Bisnis Layanan

Di era globalisasi dan akses yang hampir tak terbatas ke pasar dunia, perusahaan semakin sering memutuskan untuk berekspansi ke luar wilayah negara. Untuk menciptakan jaringan gerai ritel, perlu membuka pabrik baru di negara lain. Oleh karena itu, timbul pertanyaan, bagaimana seharusnya pendapatan yang diperoleh oleh pabrik yang berlokasi di negara lain dipertanggungjawabkan, ketika kedudukan perusahaan berada di Polandia?

Apa itu taruhan?

Secara umum, pabrik dipahami sebagai bentuk pelaksanaan kegiatan bisnis di luar Polandia, dalam bentuk bagian perusahaan yang terpisah secara organisasi. Definisi yang lebih rinci dapat ditemukan dalam Konvensi Model OECD. Konvensi ini merupakan model dasar dari semua kesepakatan tentang penghindaran pajak berganda dan penyelesaian bersama atas penghasilan yang diperoleh wajib pajak di negara yang berbeda. Sesuai dengan Seni. 5 Konvensi tersebut, suatu pendirian adalah suatu tempat usaha tetap yang melaluinya seluruh atau sebagian kegiatan usaha perusahaan dilakukan.

Dari uraian di atas, ada syarat wajib tertentu yang harus dipenuhi agar kita bisa membicarakan taruhan. Pertama-tama, tanaman harus dipahami sebagai institusi asing. Oleh karena itu harus menjadi tempat yang terpisah dengan lokasi geografis tertentu. Perlu dicatat pada titik ini bahwa hak legal untuk tempat ini tidak relevan, juga, pendirian asing mungkin merupakan tempat yang disewa atau disewakan. Selanjutnya ditunjukkan bahwa tanaman tersebut harus permanen. Ini berarti bahwa kegiatan ekonomi harus dilakukan secara terus menerus, dengan maksud dan orientasi ke arah perilaku permanen melalui pabrik.

Contoh 1.

Karyawan perusahaan Polandia didelegasikan ke Berlin untuk mengawasi proyek konstruksi jangka panjang. Dalam menjalankan aktivitasnya, mereka menggunakan ruang kantor sewaan. Dalam hal ini, harus dipertimbangkan bahwa kita berurusan dengan tanaman.

Contoh 2.

Perusahaan Polandia memiliki kantor di Paris. Kantor sudah lama tidak digunakan. Pada tahun 2017, salah satu karyawan menggunakan kantor selama beberapa hari saat melakukan satu pesanan untuk kontraktor Prancis. Dalam situasi ini, fasilitas tidak digunakan secara permanen, yang berarti kami tidak dapat menganggapnya sebagai fasilitas.

Konvensi Model juga mencakup katalog contoh pendirian yang, berdasarkan peraturan, dapat dianggap sebagai fasilitas. Secara khusus, ini akan menjadi:

  • tempat pengelolaan;

  • cabang;

  • kantor;

  • pabrik pabrik;

  • bengkel;

  • tambang, sumur minyak atau gas, penggalian atau tempat pengambilan sumber daya alam lainnya.

Pendirian di negara lain - aturan perpajakan

Ketika kita menentukan bahwa fasilitas yang diberikan sebenarnya adalah suatu perusahaan, kita harus mempertimbangkan bagaimana menghitung pendapatan yang diperoleh dari pelaksanaan kegiatan bisnis oleh perusahaan. Pertimbangan yang lebih mendalam tentang masalah ini juga akan mengarah pada isi Konvensi Model OECD. Nah, dalam terang Seni. 7 Konvensi, jika perusahaan itu melakukan kegiatan ekonomi melalui suatu bentuk usaha tetap yang berlokasi di luar negeri, maka laba perusahaan dapat dikenakan pajak di negara tempat bentuk usaha tetap itu berada - tetapi hanya sepanjang laba itu berasal dari bentuk usaha tetap itu. Dalam hal demikian, perlu dikaitkan dengan bentuk usaha tetap itu laba yang akan diperolehnya seandainya perusahaan itu melakukan kegiatan yang sama atau serupa di bawah kondisi yang sama atau serupa sebagai suatu perusahaan yang berdiri sendiri dan telah sepenuhnya berdiri sendiri dalam hubungannya dengan perusahaan dari yang merupakan pendirian.

Dari uraian di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa penghasilan yang diperoleh suatu bentuk usaha tetap di negara lain dapat dikenakan pajak oleh penguasa negara tersebut. Tentu saja, selain itu, ada kewajiban untuk mempertanggungjawabkan seluruh keuntungan yang diperoleh oleh seorang wajib pajak yang didirikan di Polandia, suatu badan yang berkantor atau bertempat tinggal di wilayah Republik Polandia, karena dikenakan pajak. kewajiban atas semua pendapatan (revenues), terlepas dari lokasi sumber pendapatan. Oleh karena itu, situasi ini dapat menyebabkan munculnya pajak berganda. Untuk menghindari situasi seperti itu, Konvensi OECD memberikan kemungkinan untuk menerapkan salah satu metode penghindaran pajak berganda. Metode-metode tersebut adalah eksklusi dengan progresi dan deduksi proporsional.

Berdasarkan aturan pertama, pendapatan di negara sumber dikecualikan di negara tempat perusahaan didirikan, tetapi diperhitungkan untuk menentukan pajak yang terutang. Dalam kasus kedua, pendapatan dari luar negeri ditambahkan ke pendapatan di dalam negeri, dan pajak yang dibayarkan di luar negeri dikurangi secara proporsional dari pajak atas total pendapatan. Manakah dari metode ini yang harus digunakan dalam kasus tertentu tergantung pada ketentuan antara masing-masing negara dan aturan yang diadopsi dalam kesepakatan bersama.

Akhirnya, perlu juga dicatat bahwa ketika menentukan keuntungan sebuah pabrik, diperbolehkan untuk mengurangi input yang dikeluarkan untuk pabrik, termasuk biaya manajemen dan biaya administrasi umum, terlepas dari apakah itu berasal dari negara pabrik atau di tempat lain.