Promosi dan diskon sehubungan dengan PPN dan PIT

Pajak Layanan

Promosi dan diskon merupakan unsur lain dari kegiatan pengusaha yang bertujuan mendorong kontraktor untuk melakukan pemesanan dan menjalin kerjasama. Katalog kemungkinan preferensi harga sangat luas, sedangkan pemberian promosi dan diskon memiliki efek khusus dalam hal pajak penghasilan dan pajak atas barang dan jasa. Di bawah ini, kami menyajikan masalah yang dianalisis secara komprehensif.

Konsekuensi pemberian diskon sebelum penjualan dilakukan

Jika harga barang diturunkan sebelum barang dikirim, pendapatan penjual dan biaya pembeli akan berkurang. Ini hasil langsung dari isi Seni. 14 detik 1 Undang-Undang PIT: pendapatan dari kegiatan bisnis dianggap sebagai jumlah yang harus dibayar, bahkan jika itu tidak benar-benar diterima, setelah tidak termasuk nilai barang yang dikembalikan, diberikan diskon dan diskon. Akibatnya, jika diskon atau promosi diberikan pada barang yang bersangkutan, jumlah yang terutang berkurang, yang akibatnya menghasilkan pendapatan yang lebih rendah bagi vendor.

Konsekuensi pajak serupa akan timbul dari pihak pembeli. Mengurangi jumlah yang harus dibayar akan menyebabkan pembeli membayar lebih sedikit, yang akan berdampak langsung pada biaya pajak.

Juga di bidang pajak pertambahan nilai, pengurangan harga pra-penjualan juga mengurangi kewajiban pajak PPN. Menurut Seni. 29a paragraf. 1 Undang-Undang PPN, jumlah kena pajak adalah segala sesuatu yang merupakan pembayaran yang telah atau akan diterima oleh pemasok barang atau penyedia jasa untuk dijual dari pembeli, penerima atau pihak ketiga, termasuk subsidi yang diterima, subsidi, dan biaya tambahan lainnya. sejenis yang berdampak langsung pada harga barang atau jasa yang diberikan oleh Wajib Pajak.

Kesimpulannya adalah pemberian promosi atau diskon sebelum penjualan menyebabkan pengurangan jumlah pendapatan PIT dan dasar pengenaan pajak PPN di pihak penjual. Di sisi lain, jika pembeli diberikan diskon, pembeli memiliki harga yang lebih rendah untuk dibayar, tetapi juga biaya pajak yang lebih rendah.

Promosi dan diskon - pemberian diskon atau promosi setelah penjualan

Ada kemungkinan penjual memberikan diskon atau promosi pada barang yang sebelumnya telah dijual. Biasanya, kegiatan tersebut disertai dengan mengeluarkan faktur korektif.

Pemberian diskon setelah penjualan juga mengurangi pendapatan penjual dan biaya pembeli. Sesuai dengan Seni. 14 detik 1m UU PIT, jika koreksi pendapatan tidak disebabkan oleh kesalahan akuntansi atau kesalahan nyata lainnya, koreksi dilakukan dengan mengurangi atau meningkatkan pendapatan yang dicapai dalam periode penyelesaian di mana faktur koreksi diterbitkan atau, jika tidak ada faktur, dokumen lain yang mengkonfirmasi alasan koreksi.

Ketentuan serupa mengenai subjek penyesuaian biaya pajak dapat ditemukan dalam Art. 22 detik 7c UU PIT. Mengingat ketentuan ini, jika penyesuaian biaya pengurang pajak, termasuk penghapusan penyusutan, bukan disebabkan oleh kesalahan akuntansi atau kesalahan nyata lainnya, penyesuaian dilakukan dengan mengurangi atau meningkatkan biaya pengurang pajak yang terjadi dalam periode penyelesaian di mana faktur koreksi diterima atau, jika tidak ada faktur, dokumen lain yang mengkonfirmasi alasan koreksi.

Contoh 1.

Pedagang itu menjual barangnya pada bulan Juni. Setelah pengiriman barang, ia memutuskan untuk memberikan diskon kepada pelanggan. Oleh karena itu, ia menerbitkan dan mengirim faktur korektif pada bulan Agustus. Pengurangan pendapatan dan, karenanya, biaya para pihak dalam transaksi harus dilakukan pada bulan penerimaan faktur koreksi, yaitu pada bulan Agustus.

Pemberian potongan harga atau pemberian promosi setelah penjualan juga berdampak pada bidang pajak yang terutang dan pajak masukan. Sesuai dengan Seni. 29a paragraf. 10 UU, basis pajak dikurangi dengan:

  • jumlah diskon dan pengurangan harga yang diberikan setelah penjualan;

  • nilai barang dan kemasan yang dikembalikan, tunduk pada;

  • seluruh atau sebagian pembayaran yang dikembalikan kepada pembeli yang diterima sebelum penjualan, jika tidak terjadi;

  • nilai dari jumlah hibah, subsidi dan pembayaran lain yang serupa yang dikembalikan.

Sesuai dengan ketentuan Undang-Undang PPN, penjual yang memberikan preferensi harga harus menerbitkan faktur koreksi dan mengirimkannya kepada pembeli.Di sisi lain, saat menurunkan basis pajak tergantung pada saat diterimanya koreksi faktur oleh pembeli. Kami membedakan antara dua situasi:

  • penjual memperoleh konfirmasi penerimaan faktur pembetulan sebelum batas waktu penyampaian pernyataan PPN untuk jangka waktu di mana pembeli menerima faktur - melakukan pembetulan dalam pelunasan untuk jangka waktu di mana pembeli menerima faktur pembetulan;

  • penjual memperoleh konfirmasi penerimaan faktur koreksi setelah batas waktu penyampaian pernyataan PPN untuk periode di mana pembeli menerima faktur - dia membuat koreksi dalam penyelesaian untuk periode di mana dia akan menerima konfirmasi penerimaan mengoreksi faktur.

Adapun saat penyelesaian faktur korektif untuk diskon yang diberikan, situasi di pihak pembeli disederhanakan secara signifikan. Menurut ketentuan Undang-undang, pembeli yang menerima diskon wajib mengurangi jumlah pajak masukan dalam penyelesaian untuk periode di mana ia menerima faktur koreksi.

Contoh 2.

Pedagang itu menjual barangnya pada bulan Juni. Setelah pengiriman barang, ia memutuskan untuk memberikan diskon kepada pelanggan. Oleh karena itu, ia menerbitkan dan mengirim faktur korektif pada bulan Agustus. Pembeli mengambilnya di bulan yang sama. Konfirmasi penerimaan faktur koreksi diterima oleh penjual pada tanggal 10 September. Para pihak dalam transaksi harus mengurangi jumlah pajak keluaran dan, dengan demikian, jumlah pajak masukan pada bulan penerimaan faktur koreksi, yaitu pada bulan Agustus.