Prosedur penghapusan piutang tak tertagih dari pihak penjual (kreditur)

Pajak Layanan

Setiap pengusaha harus menganalisis piutang dan kewajiban dari kegiatan usahanya. Sayangnya, banyak kontraktor yang terlambat membayar, yang lain segera setelah tenggat waktu, dan yang lain tidak melakukan pembayaran atau membuatnya berbulan-bulan setelah faktur diterbitkan. Ketika menerbitkan faktur penjualan, pengusaha harus menunjukkan pajak yang terutang pada faktur yang diberikan pada periode penyelesaian di mana penjualan terjadi, jadi dia harus membayar pajak ini atau sebagiannya (tergantung pada jumlah pengurangan pajak masukan) sesering mungkin sebelum menerima pembayaran untuk faktur yang diberikan. Oleh karena itu, adakah solusi yang mendukung pengusaha dalam hal PPN yang sebelumnya telah mereka bayarkan pada faktur yang belum dibayar sama sekali? Bagaimana Prosedur Pembebasan Hutang Buruk?

Prosedur keringanan utang buruk

Pengusaha yang menjalankan usaha dan menjadi pembayar PPN sesuai dengan pasal. 89a angka 1 UU PPN, berhak mengoreksi pajak keluaran, yang ditunjukkan dalam jangka waktu penjualan barang atau jasa dalam negeri, mengenai faktur penjualan barang atau jasa yang telah dibuktikan kebenarannya (terbukti) tidak dapat ditarik kembali. Selain koreksi pajak keluaran, dasar pengenaan pajak dari PPN keluaran yang diberikan juga dikurangi. Harap dicatat bahwa koreksi mungkin terkait dengan bagian dari faktur yang dianggap tidak dapat ditagih.

Namun, dalam Seni.89a angka 2, pembuat undang-undang menjelaskan bahwa suatu tagihan (piutang akibat tagihan yang belum dibayar) dianggap tidak dapat ditagih apabila tagihan tersebut belum diselesaikan atau telah dijual dalam bentuk apapun dalam waktu 150 hari sejak tanggal pembayarannya yang ditentukan dalam kontrak atau pada tanggal faktur.

Ketentuan penggunaan diskon oleh penjual

Pengusaha yang melakukan penjualan, menerbitkan faktur dan tidak menerima jumlah yang harus dibayar dalam waktu 150 hari sejak berakhirnya batas waktu pembayaran yang ditentukan pada faktur yang diberikan, berhak untuk memperbaiki jumlah dikurangi pajak yang terutang yang dihasilkan dari faktur ini , serta basis pajak itu sendiri, asalkan kondisi berikut terpenuhi:

  • penerima barang adalah perusahaan yang merupakan pembayar PPN aktif, tidak dalam proses restrukturisasi, pailit atau likuidasi,
  • pada hari sebelum tanggal penyampaian Surat Pemberitahuan yang dilakukan pembetulan sebagaimana dimaksud dalam angka 1:

    • penjual dan debitur (penerima) adalah pembayar PPN aktif,
    • debitur tidak sedang dalam proses restrukturisasi, pailit atau likuidasi,
  • 2 tahun belum berlalu sejak tanggal penerbitan faktur yang mendokumentasikan penjualan, terhitung dari akhir tahun penerbitannya.

Permohonan keringanan piutang tak tertagih oleh kreditur

Pengusaha yang belum menerima pembayaran faktur penjualan dalam waktu 150 hari (dihitung dari tanggal batas waktu pembayaran yang ditentukan dalam faktur) dapat melakukan penyesuaian, yaitu mengurangi dasar pengenaan pajak beserta PPN yang terutang akibat hal-hal tersebut di atas. faktur dalam pengembalian PPN untuk periode , di mana kemungkinan tidak dapat dipulihkannya faktur ini, yaitu pada bulan atau kuartal di mana 150 hari di atas berakhir.

Sangat penting bahwa pada tanggal penyampaian SPT termasuk koreksi dasar pengenaan pajak bersama dengan PPN keluaran, tagihan yang belum dibayar tercakup dalam koreksi ini:

  1. belum diselesaikan,

  2. tidak dijual dalam bentuk apapun.

Selain itu, pengusaha yang memperoleh keringanan piutang tak tertagih wajib memberitahukan pembetulan tersebut kepada kepala kantor pajak yang bersangkutan, disertai dengan surat pernyataan PPN yang disampaikan, beserta jumlah pembetulannya dan keterangan debitur.

Pelunasan tagihan yang belum dibayar di hadapan debitur setelah 150 hari

Bisa saja setelah penjual menyampaikan SPT PPN yang memuat koreksi PPN dan dasar pengenaan pajak akibat tagihan yang belum dibayar, piutang tersebut telah dilunasi atau dijual.

Dalam situasi seperti itu, penjual berkewajiban untuk meningkatkan dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak yang terutang dalam penyelesaian untuk periode di mana pembayaran diselesaikan atau dijual.

Jika jumlah yang terutang hanya diselesaikan sebagian, maka dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak yang terutang dinaikkan untuk bagian itu.

Contoh 1.

Pak Wiesław menerbitkan 4 faktur penjualan dengan batas waktu pembayaran pada tanggal 15-12-2016, 3 faktur diterbitkan untuk pembayar PPN aktif, dan satu untuk orang perseorangan yang tidak melakukan aktivitas apa pun. Semua tagihan belum dibayar. Jangka waktu 150 hari tersebut berakhir pada tanggal 16 Mei 2017, dan pada hari tersebut Bapak Wiesław juga tidak menerima pembayaran. Untuk satu jumlah terutang yang dihasilkan dari faktur pertama, ia menemukan seseorang yang bersedia dan menjualnya. Sehubungan dengan hal tersebut di atas, Bapak Wiesław:

  1. memiliki hak dalam pernyataan PPN untuk 05/2017. memperbaiki dasar pengenaan pajak dan PPN keluaran akibat 2 faktur penjualan yang belum dibayar,

  2. sehubungan dengan tagihan, jumlah terutang telah dijual, Tuan Wiesław tidak berhak mengambil keuntungan dari penghapusan piutang tak tertagih,

  3. sehubungan dengan faktur yang dikeluarkan untuk orang pribadi, ia juga tidak berhak atas pembebasan utang yang buruk.

Contoh 2.

Tuan Stanisław menerbitkan 2 faktur penjualan, di mana:

  1. satu faktur diterbitkan pada 14 November 2016. untuk pembayar PPN aktif,

  2. faktur kedua diterbitkan pada tanggal 15 Juni 2015. untuk pembayar PPN aktif.

Ternyata, Tuan Stanisław dapat memanfaatkan keringanan piutang tak tertagih hanya untuk tagihan kedua pada akhir tahun 2017. Sehari sebelum menyampaikan SPT PPN termasuk koreksi PPN Keluaran dan Dasarnya, Bpk. Stanisław memeriksa entitas yang pertama kali diterbitkan fakturnya dan ternyata adalah Wajib Pajak bebas PPN (ia terdaftar sebagai Wajib Pajak PPN- entitas yang dikecualikan). Dengan mempertimbangkan kondisi di atas, Tuan Stanisław tidak dapat mengambil manfaat dari koreksi PPN keluaran dan dasar untuk entitas tersebut yang dihasilkan dari faktur yang belum dibayar.