Menyajikan setiap item faktur dalam daftar PPN - apakah perlu?

Pajak Layanan

Wajib Pajak khawatir tentang perubahan yang diperkenalkan dari 2017 ke Seni. 109 paragraf. 3 UU Pajak Pertambahan Nilai. Ketentuan ini menyatakan bahwa catatan PPN perlu disimpan sedemikian rupa sehingga memuat data yang diperlukan untuk penyusunan pernyataan yang benar. Data apa yang wajib ada setelah perubahan undang-undang? Baca artikel dan cari tahu apakah perlu untuk menunjukkan setiap item faktur dalam daftar PPN dan seberapa detail daftar itu!

Wajib menyimpan catatan untuk tujuan PPN

Catatan yang harus disimpan oleh pembayar PPN aktif adalah daftar PPN pembelian dan daftar penjualan PPN. Daftar ini ditentukan dalam pasal yang disebutkan di atas dan perlu untuk memperhitungkan pajak atas barang dan jasa dengan benar. Dokumen yang diperlukan untuk ini, pada gilirannya, adalah deklarasi PPN. Ini menunjukkan pajak keluaran (yang dihasilkan dari penjualan barang dan jasa) dan pajak masukan, yaitu pajak yang dihasilkan dari faktur pembelian. Perhatian!
Di bawah Seni. 193a dari Ordonansi Pajak, pengusaha diwajibkan untuk secara berkala menyerahkan kepada Kantor Pajak apa yang disebut Uniform Control Files dalam hal pembukuan pajak dengan menggunakan program komputer. Lebih lanjut tentang ini di artikel: Uniform Control File - Baik untuk Diketahui

Menyajikan setiap item faktur dalam daftar PPN dan perubahan dalam tindakan

Ketentuan yang diberlakukan oleh pembuat undang-undang terutama menyangkut pembayar PPN aktif. Seperti yang telah disebutkan, mereka diharuskan untuk menyimpan catatan yang berisi data yang diperlukan untuk persiapan pengembalian pajak dan informasi ringkasan yang benar. Berdasarkan Undang-Undang (Pasal 109 (3) Undang-Undang PPN), register PPN terutama harus berisi data yang diperlukan untuk menentukan:

  • subjek dan dasar pengenaan pajak,

  • jumlah pajak keluaran (termasuk koreksi pajak keluaran),

  • besaran pajak masukan, serta koreksi pajak ini,

  • jumlah yang harus dibayarkan ke kantor atau dikembalikan secara jabatan,

  • data lain untuk mengidentifikasi transaksi - termasuk nomor yang digunakan oleh Wajib Pajak untuk identifikasi untuk keperluan pajak atau pajak pertambahan nilai.

Mengacu pada ketentuan di atas, pengusaha wajib melakukan pencatatan sedemikian rupa sehingga memuat semua data tersebut di atas. Namun, poin terakhir telah menjadi masalah - undang-undang tersebut tidak menentukan apa arti ungkapan "data identifikasi lainnya". Disarankan bahwa setiap item faktur harus disajikan secara terpisah dalam daftar PPN. Hanya interpretasi individu dari Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dari tahun 2016 yang membantu menyelesaikan masalah tersebut.

Register PPN - informasi apa yang harus dikandungnya?

Otoritas pajak memutuskan bahwa wajib pajak, sebagai bagian dari daftar PPN yang disimpan, wajib memasukkan di dalamnya data yang akan digunakan untuk mengidentifikasi transaksi, termasuk nomor identitas wajib pajak. Artinya mulai tahun 2017 pengusaha, selain informasi dasar pajak keluaran dan masukan, harus mencatat data tambahan. Ini akan terjadi ketika transaksi diselesaikan dengan entitas yang melakukan kegiatan ekonomi - baik domestik maupun asing. Kemudian, transaksi dan NPWP yang digunakan oleh counterparty harus dimasukkan dalam register PPN.

Namun, tidak perlu menunjukkan setiap item faktur dalam daftar PPN. Cukup dengan memasukkan data kontraktor. Selain nomor identifikasi pajak, nomor faktur dan tanggal penjualan harus wajib di sini. Ini akan memungkinkan identifikasi penuh transaksi.

Interpretasi di atas disampaikan oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam interpretasi individu, ref. No. 0461-ITPP1.4512.761.2016.1.MN, mulai 8 Desember 2016:

(...) Oleh karena itu, posisi Pemohon harus dianggap benar, yang menurutnya dalam catatan yang disimpan, setelah berlakunya kata-kata baru Seni. 109 paragraf. 3 UU, tidak perlu menunjukkan setiap item faktur (jual beli). Identifikasi transaksi individu akan cukup untuk memasukkan dalam catatan penjualan dan pembelian data para pihak dalam transaksi, termasuk nomor yang dengannya kontraktor diidentifikasi untuk tujuan pajak atau pajak pertambahan nilai, serta faktur nomor dan tanggal penjualannya, yang memungkinkan identifikasi penuh atas transaksi (. ..).

Ringkasnya, amandemen yang mulai berlaku pada awal tahun 2017 tidak membawa perubahan besar bagi wajib pajak. Otoritas pajak meyakinkan pengusaha yang memiliki alasan untuk khawatir. Tidak diragukan lagi, menyajikan setiap item faktur dalam daftar PPN akan menjadi ketidaknyamanan yang serius. Namun, versi yang lebih optimis menegaskan bahwa untuk tujuan identifikasi lengkap transaksi, selain data dasar, juga perlu memasukkan nomor yang mengidentifikasi wajib pajak, nomor faktur dan tanggal penjualan dalam catatan.