Ikatan keluarga dan modal atas dasar PPN

Pajak Layanan

Ketentuan Undang-Undang PPN tidak melarang transaksi dalam badan-badan yang terkait satu sama lain oleh hubungan keluarga atau modal. Namun, dalam situasi seperti itu, dimungkinkan untuk menentukan basis pajak - berdasarkan keputusan otoritas pajak - terlepas dari harga yang disepakati antara para pihak. Cari tahu bagaimana ikatan keluarga dan ekuitas memengaruhi pajak.

Keluarga, modal dan ikatan lainnya

Candaan. 32 detik1 UU PPN, maka kita berurusan dengan entitas terkait jika ada hubungan keluarga antara pembeli dan pemasok barang atau penyedia pengelolaan, pengawasan atau pengendalian. Hubungan ini juga ada ketika salah satu dari orang-orang yang disebutkan di atas menggabungkan fungsi manajemen, pengawasan atau kontrol di kontraktor dan ketika remunerasinya adalah:

  • lebih rendah dari nilai pasar, dan pembeli barang atau jasa tidak memiliki, sesuai dengan Art. 86, 86a, 88 dan pasal. 90 dan dengan peraturan yang dikeluarkan berdasarkan seni. 92 detik 3 hak penuh untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan,

  • lebih rendah dari nilai pasar, dan penyedia barang atau jasa pengiriman tidak, sesuai dengan Art. 86, 86a, 88 dan pasal. 90 dan dengan peraturan yang dikeluarkan berdasarkan seni. 92 detik 3 hak penuh untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan, dan penyediaan barang atau jasa bebas pajak,

  • lebih tinggi dari nilai pasar, dan penyedia barang atau jasa yang menyerahkan tidak, menurut Art. 86, 86a, 88 dan pasal. 90 dan dengan peraturan yang dikeluarkan berdasarkan seni. 92 detik 3 hak penuh untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan

- Dalam situasi demikian, otoritas pajak menentukan dasar pengenaan pajak sesuai dengan nilai pasar, jika ternyata hubungan ini mempengaruhi penentuan remunerasi untuk penyediaan barang atau jasa.

Ikatan modal dipahami sebagai situasi di mana salah satu orang atau salah satu pihak lawan memiliki hak suara paling sedikit 5% dari seluruh hak suara atau secara langsung atau tidak langsung berhak atas hak tersebut.

Di sisi lain, ikatan keluarga dipahami sebagai perkawinan dan kekerabatan atau pertalian sampai derajat kedua.

Penjualan barang kepada karyawan dengan harga istimewa

Seperti yang ditunjukkan, otoritas pajak akan memperkirakan penjualan hanya jika menyimpulkan bahwa hubungan yang dihasilkan dari hubungan kerja memiliki pengaruh pada penentuan harga. Dengan demikian, harus dipertimbangkan bahwa penjualan barang kepada pegawai dengan harga istimewa dapat mengakibatkan penilaian oleh Kantor Pajak.

Posisi tersebut ditegaskan Menteri Keuangan dalam surat tertanggal 18 September 2014, berkas ref. PT8 / 033/86/539 / PSG / 14 / RD84700, di mana kita dapat membaca:

"(...) dalam situasi di mana Pemohon menjual manfaat yang menjadi subjek aplikasi untuk kepentingan karyawan / kontraktor - dengan harga lebih rendah dari harga pasar, maka, tergantung pada situasinya, Art. 32 detik 1 poin 1 UU PPN (dalam hal penyediaan barang atau penyediaan jasa kena pajak) atau pasal. 32 detik 1 angka 2 UU PPN (dalam hal penyerahan barang atau pemberian jasa yang dibebaskan dari pajak), karena semua syarat yang diatur dalam ketentuan ini akan dipenuhi (...) ”.

Contoh 1.

Perusahaan yang memproduksi sepeda memberikan potongan harga kepada karyawan saat membelinya. Mereka dapat membeli sepeda dengan 10% dari nilainya. Dalam penawaran rabat perusahaan, diskon terbesar adalah 5% dari nilai saat membeli dalam jumlah yang lebih besar. Akibatnya, otoritas pajak dapat memperkirakan penjualan pada nilai pasar karena jika pembeli bukan karyawan, ia tidak akan menerima diskon besar.

Dijual PLN 1

Sering terjadi bahwa pembayar pajak menyediakan berbagai jenis kampanye promosi yang memungkinkan Anda untuk membeli dengan diskon yang signifikan atau untuk PLN pepatah. Dalam situasi seperti itu, selama tidak ada koneksi dan program ditujukan untuk semua entitas, otoritas pajak tidak memiliki alasan untuk memperkirakan basis pajak. Posisi ini juga ditegaskan oleh otoritas pajak, contohnya adalah surat Direktur Kamar Pajak di Pozna tertanggal 22 Desember 2012, file ref. 3063-ILPP1-2.4512.133.2016.1.MR, di mana kita dapat membaca:

“(…) Dalam hal ini, Pemohon tidak memberikan batasan subyektif dan kelompok entitas yang berpartisipasi dalam Program berpotensi tidak terbatas. Tidak ada hubungan lain yang dirujuk dalam Seni. 32 detik 2 UU Pajak Pertambahan Nilai. (...)

Untuk penjualan Bonus dengan harga promosi termasuk diskon khusus dan sebesar PLN 1,23 gross, yang akan dilakukan Pemohon sebagai bagian dari program loyalitas yang diselenggarakan olehnya untuk kepentingan pelanggannya yang berpartisipasi dalam Program ini, jumlah kena pajak untuk barang dan pajak jasa akan menjadi bagi Pemohon setiap kali ( yaitu untuk setiap penjualan) jumlah yang harus dibayar untuk penjualan, yaitu harga termasuk diskon yang diberikan, dikurangi dengan jumlah pajak yang terutang, yaitu jumlah PLN 1,00 (... )”.

Hubungan dan Pembebasan Hutang Buruk

Dalam kasus kontraktor yang tidak dapat diandalkan, ketentuan Undang-Undang PPN berisi peraturan yang memungkinkan untuk menghilangkan efek negatif dari transaksi yang dilakukan dengan mereka. Undang-undang PPN mengatur tentang apa yang disebut keringanan utang yang buruk. Di satu sisi, undang-undang ini memberikan hak kepada wajib pajak untuk mengoreksi pajak yang terutang dalam hal piutang yang dihapuskan karena tidak dapat ditagih, dan di sisi lain, membebankan kewajiban kepada pembeli untuk melakukan koreksi yang sesuai atas pajak masukan dari faktur yang belum dibayar.

Namun, ketentuan penerapan aturan penyesuaian pajak keluaran terhadap piutang tak tertagih tidak berlaku apabila terdapat hubungan modal keluarga antara kreditur dan debitur.

Hanya dalam situasi di mana hubungan tidak mempengaruhi penentuan remunerasi antara para pihak, tidak ada halangan untuk memanfaatkan penghapusan piutang tak tertagih. Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Pozna dalam surat tertanggal 26 Oktober 2015, file ref. ILPP1 / 4512-1-593 / 15-2 / TK, di mana kita dapat membaca:

“(…) Perlu dicatat bahwa dalam kasus ini, seperti yang ditunjukkan oleh Pemohon, tautan ini tidak mempengaruhi nilai remunerasi yang disepakati antara para pihak, jumlahnya sesuai dengan nilai pasar.

Mempertimbangkan ketentuan hukum tersebut di atas dan uraian kasus yang disajikan, harus dinyatakan bahwa karena hubungan antara Pemohon dan Kontraktor Umum dalam kasus yang dipertimbangkan tidak berdampak pada nilai remunerasi yang disepakati antara para pihak. jumlah yang sesuai dengan nilai pasar), Pemohon berhak untuk memperbaiki pajak yang terutang berdasarkan Pasal. 89a Undang-undang, jika semua kondisi sebagaimana dimaksud dalam Art. 89a paragraf. 2 dan detik. 3 UU (...)”.