Konfirmasi pembayaran dan pengakuan biaya dalam biaya

Pajak Layanan

Biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah biaya yang dikeluarkan untuk mencapai pendapatan atau mengamankan sumber pendapatan, di samping itu, harus diingat bahwa biaya tidak dapat dimasukkan dalam katalog pengecualian yang terkandung dalam Seni. 23 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Sebagian besar biaya dipotong dari faktur. Undang-undang menyebutkan kasus-kasus di mana biaya harus dibayar tambahan untuk dimasukkan dalam biaya perusahaan. Saat termasuk biaya ditentukan oleh saat pembayaran. Periksa kapan konfirmasi pembayaran diperlukan!

Bunga atas kewajiban dan konfirmasi pembayaran

Bunga atas kewajiban sesuai dengan Art. 23 detik 1 angka 32 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi termasuk dalam kelompok biaya yang dikeluarkan oleh pengusaha, yang dapat dimasukkan dalam biaya pengurang pajak hanya setelah pembayaran. Perhatikan juga bahwa tidak semua jenis bunga dapat dihitung sebagai pengeluaran bisnis. Biaya perusahaan meliputi:

  • bunga pinjaman dan kredit yang diambil untuk keperluan bisnis,

  • bunga keterlambatan pembayaran atas kegagalan menyelesaikan kewajiban dengan kontraktor,

  • bagian bunga dari angsuran sewa pembiayaan.

Gaji dalam biaya dan konfirmasi pembayaran

Gaji karyawan biasanya dibayar apa yang disebut dari bawah. Artinya, upah dibayarkan selambat-lambatnya pada tanggal 10 bulan berikutnya untuk bulan kerja paling lambat. Jika penyelesaian antara karyawan dan majikan dilakukan pada tanggal selain dari pembayaran bulanan, tanggal pembayaran diatur oleh catatan internal perusahaan. Prinsip pembayaran remunerasi memiliki dampak yang menentukan pada tanggal penyelesaian biaya ini dalam biaya perusahaan. Harus diingat bahwa gaji yang sebenarnya dibayarkan kepada karyawan dapat dihitung sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Contoh 1.

Peraturan remunerasi dari perusahaan tertentu mengasumsikan bahwa bonus diskresioner dibayarkan pada hari ke-20 setiap bulan setelah akhir kuartal. Bonus dibayarkan pada tanggal 15 setiap bulan. Bonus dapat dibebankan ke biaya pada kuartal di mana pembayaran dilakukan.

Jika remunerasi dibayarkan sesuai dengan tenggat waktu yang dihasilkan dari ketentuan undang-undang ketenagakerjaan atau peraturan internal, biaya untuk memperoleh penghasilan, sesuai dengan pasal. 22 detik 6ba dari Undang-undang Pajak Penghasilan Pribadi termasuk dalam bulan dimana mereka jatuh tempo. Jika remunerasi tidak dibayar tepat waktu, biaya harus dimasukkan hanya ketika pembayaran sebenarnya dilakukan, sebagaimana dimaksud dalam Art. 23 detik 1 poin 55.

Contoh 2.

Peraturan remunerasi di perusahaan tertentu mengasumsikan bahwa remunerasi dibayarkan pada tanggal 20 bulan untuk bulan sebelumnya. Gaji pekerja untuk bulan Februari harus dibayar pada tanggal 20 Maret. Karena masalah keuangan, gaji dibayarkan pada 15 April. Beban ini dapat diakui sebagai pengurang pajak hanya pada bulan April.

Prinsip memasukkan gaji yang dibayarkan sebagai biaya perusahaan hanya setelah pembayaran sebenarnya juga berlaku untuk kontrak hukum perdata.

Konfirmasi pembayaran kontribusi ZUS

Iuran ZUS dibayarkan oleh pengusaha atas kegiatan yang dilakukan. Ada kontribusi wajib:

  • keamanan sosial:

    • pensiun,

    • disabilitas,

    • kecelakaan,

  • asuransi kesehatan.

Dalam kasus badan usaha, kontribusi asuransi penyakit bersifat sukarela.

Jika gaji telah dibayarkan tepat waktu, iuran ZUS yang sebagian dibiayai oleh pemberi kerja dapat juga dimasukkan dalam biaya pada bulan yang sama, dengan ketentuan iuran tersebut telah dibayarkan tepat waktu. Hal ini disebabkan Pasal 22 detik 6bb poin 2 UU PPh Orang Pribadi.

Jika remunerasi dibayarkan tepat waktu, tetapi pada bulan berikutnya (sesuai dengan kontrak yang dibuat dengan karyawan), kontribusi ZUS yang dihitung termasuk dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak pada bulan pembayaran remunerasi, asalkan dibayarkan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan di mana upah dibayarkan. .

Contoh 3.

Gaji karyawan tersebut dibayarkan pada 8 April. Kontribusi ZUS yang dibayarkan oleh pemberi kerja dibayarkan pada 10 April. Baik jumlah gaji dan kontribusi dapat memenuhi syarat sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak pada bulan April.

Harus diingat bahwa kontribusi ZUS untuk biaya yang dapat dikurangkan dari pajak hanya dapat dihitung saat dibayarkan.

Prinsip memasukkan kontribusi ZUS sebagai biaya perusahaan hanya setelah pembayaran aktualnya juga berlaku untuk kontrak hukum perdata.

Dana manfaat sosial

Wajib, Dana Tunjangan Sosial Perusahaan dibentuk oleh pemberi kerja yang, mulai 1 Januari, mempekerjakan setidaknya 20 karyawan tetap. Jika pemberi kerja tidak memenuhi persyaratan ini, Dana Manfaat Sosial Perusahaan dapat membuat secara sukarela. Tidak ada peraturan yang kaku yang mengatur besaran iuran ke Dana Manfaat Sosial Perusahaan. Kontribusi ke Dana Sosial dapat diakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak hanya pada saat pembayaran dana ke rekening bank terpisah.

Contoh 4.

Majikan wajib membayar sejumlah tertentu ke rekening bank untuk kepentingan Dana Manfaat Sosial Perusahaan pada bulan Maret. Sayangnya, karena masalah likuiditas keuangan, kewajiban itu tidak diselesaikan sampai Mei. Pengeluaran dapat diakui sebagai pengurang pajak hanya pada bulan Mei, yaitu pada bulan pembayaran yang sebenarnya.