PPN Polandia pada faktur dari kontraktor asing

Pajak Layanan

Saat melakukan kegiatan bisnis, pembayar pajak membeli barang (akuisisi barang intra-Komunitas) di seluruh Uni Eropa. Mereka harus memberikan perhatian khusus untuk mendokumentasikan penjualan. Cukup sering terjadi bahwa kontraktor asing kita mengeluarkan faktur yang salah. Jadi bagaimana cara memproses PPN Polandia pada faktur dari kontraktor asing? Jawab di artikel!

Perolehan Barang Intra Masyarakat (WNT)

Sesuai dengan Seni. 5 detik 1 Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (Jurnal Hukum Tahun 2017, angka 1221, sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut Undang-Undang PPN, perpajakan atas pajak dikenakan:

  • pengiriman barang untuk pertimbangan dan penyediaan jasa untuk dipertimbangkan di dalam wilayah negara;
  • ekspor barang;
  • pemasukan barang ke dalam wilayah negara;
  • perolehan barang intra-Masyarakat untuk dipertimbangkan di dalam wilayah negara;
  • penyediaan barang antar masyarakat.

Sesuai dengan Seni. 9 detik 1 Undang-Undang PPN - dengan perolehan barang intra-Komunitas sebagaimana dimaksud dalam seni. 5 detik 1 angka 4, dipahami sebagai perolehan hak untuk membuang barang-barang sebagai pemiliknya, yang, sebagai akibat dari penyerahan, dikirim atau diangkut ke wilayah Negara Anggota selain wilayah Anggota. Keadaan dimulainya pengapalan atau pengangkutan oleh orang yang memasok barang, pembeli barang atau atas nama mereka.

Persyaratan untuk mengakui perolehan barang sebagai perolehan barang intra-Komunitas

Sesuai dengan Seni. 25 detik 1 dan 2 Undang-Undang PPN, perolehan barang-barang intra-Komunitas akan dianggap dilakukan di wilayah Negara Anggota di mana barang-barang tersebut berada pada saat penyelesaian pengiriman atau pengangkutannya. Sesuai dengan Seni. 17 detik 1 angka 3 UU PPN, wajib pajak juga termasuk badan hukum, unit organisasi tanpa badan hukum dan orang perseorangan yang melakukan akuisisi barang intra-Masyarakat.

Kondisi untuk mengakui transaksi sebagai akuisisi barang intra-Komunitas (selanjutnya disebut WNT) adalah bahwa pemasok dan pembeli adalah pembayar pajak dan barang yang dikirim diangkut ke Polandia dari negara anggota lain. Dalam hal perolehan barang intra-Masyarakat, tindakan pembelian barang dikenakan PPN. Sebagai aturan, perolehan barang intra-Komunitas dikenakan pajak di negara tempat barang tersebut berada pada akhir pengiriman atau pengangkutannya. WNT dikenakan pajak balik biaya - di bawah apa yang disebut biaya balik - oleh pembeli, yang merupakan pembayar pajak karena perolehan barang intra-Komunitas, yaitu entitas yang wajib mengenakan pajak atas perolehan ini di wilayah negara tersebut.

Bagaimana cara menghitung akuisisi intra-Komunitas?

Sesuai dengan Seni. 20 paragraf 1 Undang-Undang PPN dalam penyediaan barang intra-Masyarakat, kewajiban pajak muncul ketika faktur diterbitkan oleh wajib pajak, tetapi selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya bulan di mana pengiriman dilakukan, dengan tunduk pada gugus kalimat 4 dan seni. 20a.

Sesuai dengan Seni. 20 paragraf 5 Undang-Undang PPN, dalam perolehan barang intra-Masyarakat, kewajiban perpajakan muncul pada saat faktur diterbitkan oleh Wajib Pajak Pajak Pertambahan Nilai, tetapi selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya bulan di mana barang menjadi subjek akuisisi intra-Komunitas dibuat, tunduk pada paragraf 8 dan 9 dan seni. 20b. Ketentuan paragraf 1a berlaku mutatis mutandis.

Ketentuan di atas mewajibkan Wajib Pajak yang melunasi pajak atas perolehan dalam masyarakat untuk mengakui kewajiban perpajakan pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan penyerahan barang yang menjadi pokok perolehan dalam masyarakat, kecuali Wajib Pajak dari pajak pertambahan nilai yang merupakan pemasok perolehan intra-Masyarakat dibuat sebelum tanggal pembelian barang, diterbitkan faktur, karena kemudian timbul kewajiban pajak pada saat menerbitkan faktur.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Dengan demikian, kewajiban pajak untuk perolehan barang dalam masyarakat timbul pada saat diterbitkannya faktur pajak pertambahan nilai oleh Wajib Pajak, tetapi selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya pada bulan dimana barang tersebut menjadi subjek pajak. akuisisi intra-Komunitas dilakukan.

Sesuai dengan Seni. 86 detik. 10 Undang-undang PPN, hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan timbul dalam penyelesaian untuk periode di mana kewajiban pajak timbul sehubungan dengan barang dan jasa yang dibeli atau diimpor oleh wajib pajak. Sesuai dengan Seni. 86 detik. 10b Undang-undang, hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan dalam hal-hal sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 titik 1 dan titik 2 menyala. dan - timbul tidak lebih awal dari pada saat pelunasan untuk jangka waktu saat Wajib Pajak menerima faktur atau dokumen pabean.

Dengan demikian, dalam hal kegagalan menerima tanggal sebagaimana dimaksud dalam ayat 10b titik 2 menyala. a, faktur yang mendokumentasikan penyerahan barang yang merupakan perolehan barang dalam masyarakat oleh Wajib Pajak, Wajib Pajak wajib mengurangi dengan tepat jumlah Pajak Masukan dalam pelunasan untuk jangka waktu berakhirnya jangka waktu tersebut (lihat Pasal 86 ( 10g)).

PPN Polandia pada faktur dari kontraktor asing

Saat membeli barang, kita harus memperhatikan apakah invoice yang dikeluarkan sudah benar meskipun memberikan semua data kepada kontraktor kita. Dalam kasus perusahaan dengan cabang di seluruh Eropa, PPN Polandia termasuk dalam faktur dari kontraktor asing.

Contoh 1.

Pada bulan Maret, pembayar pajak membeli barang dari kontraktor Inggris. Transaksi memenuhi semua persyaratan WNT. Pembayar pajak Polandia memberi tahu mitranya di Inggris bahwa dia adalah pembayar pajak PPN Uni Eropa yang aktif. Terlepas dari pemenuhan semua persyaratan, pembayar pajak Inggris mengeluarkan faktur dengan PPN Polandia.

Dalam hal ini, ketika menerima faktur untuk barang-barang yang dikirim atau diangkut ke Polandia dari Negara Anggota lain, Anda harus mengakui perolehan barang intra-Komunitas, sesuai dengan pasal. 9 UU PPN.

Dalam tafsiran Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam tafsir 7 Februari 2014, nomor IBPP4/443-547/13/PK, kita baca:

"Syarat untuk mengakui transaksi sebagai perolehan barang intra-Komunitas (selanjutnya akuisisi barang intra-Komunitas) adalah bahwa pemasok dan pembeli adalah pembayar pajak dan barang yang dikirim diangkut ke Polandia dari Negara Anggota lain. Dalam hal ini atas perolehan barang dalam masyarakat, dikenakan PPN atas perolehan barang, dikenakan pajak di negara tempat barang tersebut berada pada saat pengapalan atau pengangkutannya. Barang kena pajak dalam negeri diselesaikan dengan pembebanan balik - oleh pembeli, yang merupakan Wajib Pajak atas Barang Kena Pajak dalam negeri, yaitu badan yang wajib mengenakan pajak atas perolehan ini di dalam wilayah negara”.

Dengan demikian, pencantuman PPN dalam negeri pada faktur tidak menutup kemungkinan untuk mengakui transaksi sebagai perolehan barang intra-Masyarakat. Pembuat undang-undang tidak menyebutkan situasi seperti itu di antara premis negatif yang mengecualikan kemungkinan mengakui perolehan barang intra-Komunitas (Pasal 10 UU PPN). Akhirnya, harus ditekankan bahwa menurut Art. 88 detik. 3a UU PPN, tidak ada hak untuk memotong pajak masukan dari faktur yang tidak mendokumentasikan transaksi yang sebenarnya. Dengan demikian, ketika barang-barang diserahkan dari Negara Anggota lain (transaksi pasokan intra-Komunitas) dan faktur dari penjual mendokumentasikan penjualan yang dikenakan tarif PPN dalam negeri (penjualan dalam negeri), yang sebenarnya tidak terjadi, pembayar pajak tidak berhak untuk mengurangi pajak masukan yang dihasilkan dari faktur ini.

Singkatnya, dalam situasi yang dianalisis, perlu untuk mengenali perolehan barang intra-Komunitas dan menyelesaikan pajak atas prinsip-prinsip umum yang disediakan untuk transaksi ini. Menurut aturan ini, wajib pajak berhak untuk mengurangi pajak masukan sebesar pajak keluaran yang telah diselesaikan. Basis pajak sesuai dengan Art. 30a dari Undang-Undang PPN akan menjadi nilai kotor yang ditunjukkan pada faktur, yaitu bersama-sama dengan PPN Polandia.