Pemotongan pajak dan layanan iklan dari kontraktor asing

Pajak Layanan

Undang-Undang Pajak Penghasilan mengatur situasi di mana, karena penyediaan layanan tertentu oleh entitas asing, wajib pajak Polandia berkewajiban untuk memungut dan membayar pajak. Kasus-kasus seperti itu disebut sebagai pemotongan pajak. Katalog kegiatan yang menimbulkan pemotongan pajak, antara lain: jasa periklanan yang disediakan oleh kontraktor asing.

Perpajakan bukan penduduk

Berdasarkan prinsip teritorial yang dinyatakan dalam undang-undang perpajakan, orang perseorangan atau badan hukum, jika mereka tidak memiliki tempat tinggal di wilayah Republik Polandia, dikenakan kewajiban pajak hanya atas pendapatan (pendapatan) yang dihasilkan di wilayah tersebut. dari Republik Polandia. Ini disebut kewajiban pajak terbatas.

Sebagai aturan, pajak penghasilan atas pendapatan yang diperoleh di wilayah Polandia oleh non-penduduk dari manfaat dan layanan tidak berwujud yang tercantum dalam katalog yang ditunjukkan dalam undang-undang perpajakan, termasuk layanan periklanan, dikumpulkan dalam bentuk lump sum dalam jumlah 20% dari pendapatan.

Mengingat ketentuan Undang-undang, kewajiban untuk menagih dan kemudian pajak dikenakan pada kontraktor Polandia yang menggunakan layanan periklanan dari entitas asing dan membayarnya piutang atas akun ini.

Keraguan tentang tempat pertunjukan

Harus ditunjukkan bahwa telah lama ada perselisihan dalam doktrin mengenai klasifikasi yang benar dari tempat di mana layanan tidak berwujud dan hukum disediakan. Keraguan muncul ketika seorang pengusaha Polandia membayar pembayar pajak asing untuk layanan yang dilakukan di luar Polandia.

Dalam keadaan seperti itu, kantor pajak mengambil posisi bahwa sumber pendapatan non-penduduk akan berada di wilayah Polandia, karena efek dari layanan akan digunakan oleh wajib pajak yang didirikan di wilayah negara tersebut. Akibatnya, pendapatan harus dikenakan pajak sebagai pemotongan pajak, yaitu di Polandia (Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam keputusan individu 1 Februari 2016, No.IBPB-1-3 / 4510-671 / 15 / SK) .

Pendapat berbeda tentang hal ini diajukan oleh pengadilan administrasi, yang menyatakan dalam penilaian mereka bahwa kewajiban pajak terbatas non-penduduk tidak dapat dikaitkan dengan memperoleh pendapatan dari kontraktor, yang merupakan perusahaan Polandia, berdasarkan kontrak untuk penyediaan layanan, yang kinerjanya tidak terkait dengan wilayah Polandia. Istilah "wilayah yang menghasilkan pendapatan" harus dipahami sebagai tempat di mana kegiatan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan benar-benar dilakukan (putusan Mahkamah Agung Tata Usaha Negara 7 Juli 2016, II FSK 254/16).

Perselisihan di atas diselesaikan oleh pembuat undang-undang, yang, sebagai akibat dari amandemen undang-undang perpajakan, memperkenalkan peraturan yang menurutnya pendapatan (pendapatan) yang diperoleh di wilayah Polandia oleh non-penduduk akan dianggap sebagai piutang yang dibayarkan oleh orang perseorangan. , badan hukum atau unit organisasi tanpa badan hukum, bertempat tinggal , kantor pusat atau dewan manajemen di Polandia - terlepas dari tempat kontrak dan kinerja layanan dibuat.

Pengumpulan pajak

Jika entitas yang membayar jumlah tersebut diminta untuk menghitung dan menagih pajak yang dipotong, maka entitas tersebut menjalankan fungsi sebagai pembayar. Oleh karena itu, ia wajib menghitung pajak dengan tarif yang sesuai. Jumlah pajak harus dipotong (dikurangi) oleh pembayar dari jumlah yang dibayarkan, sehingga jumlah yang sebenarnya dibayarkan kepada bukan penduduk harus lebih rendah dari jumlah pemotongan pajak. Jika beban pajak harus ditanggung oleh entitas yang membayar utang, maka jumlah yang terutang kepada non-residen perlu diakumulasikan.

Contoh 1.

Untuk layanan periklanan yang disediakan oleh entitas dari Prancis, wajib pajak Polandia harus membayar remunerasi sebesar PLN 45.000. Tarif pajak untuk layanan periklanan adalah 20%. Oleh karena itu, wajib pajak Polandia memotong pajak sebesar PLN 9.000 (45.000 x 20%). Jumlah yang harus dibayarkan kepada kontraktor dari Prancis itu adalah PLN 36.000.

Pajak yang dipungut harus disetorkan ke kantor pajak yang dipimpin oleh kepala kantor pajak yang berwenang sesuai dengan tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib pajak, yaitu badan yang membayar pajak pada sumbernya. Batas waktu untuk membayar pemotongan pajak ke kantor pajak tergantung pada status pajak pihak lawan. Dalam hal wajib pajak yang berbadan hukum, hari ketujuh berakhir, dan dalam hal orang perseorangan, hari kedua puluh bulan setelah bulan di mana pajak itu dipungut.

Kewajiban dokumentasi

Wajib Pajak yang memungut pajak yang dipotong selama tahun pajak wajib membuat pernyataan tahunan setelah berakhirnya tahun pajak. Sejauh pajak "pemotongan" yang dikumpulkan adalah pajak penghasilan dari orang perseorangan, deklarasi PIT-8AR diajukan, sedangkan jika pajaknya adalah pajak penghasilan badan, deklarasi CIT-10Z diajukan.

Surat Pernyataan PIT-8AR harus dikirim ke kantor pajak yang dipimpin oleh kepala kantor pajak yang berwenang sesuai dengan tempat tinggal atau tempat kedudukan pembayar. Sedangkan untuk deklarasi CIT-10Z harus dikirim ke kantor pajak yang dipimpin oleh kepala kantor pajak yang berwenang bagi wajib pajak asing (kepala kantor pajak yang berwenang di bidang perpajakan orang asing).

Kewajiban terakhir terkait dengan pemungutan pajak pemotongan adalah kewajiban untuk menyiapkan informasi IFT, yaitu informasi tentang jumlah pendapatan (penghasilan) yang diperoleh di Polandia oleh non-residen.

Informasi IFT-1 / IFT-1R dan IFT-2 / IFT-2R dikirimkan kepada bukan penduduk dan KPP yang dikelola oleh kepala KPP yang berwenang di bidang perpajakan orang asing. Informasi ini tidak dikirim ke kantor pajak yang dikelola oleh kepala kantor pajak yang berwenang di tempat tinggal atau tempat kedudukan pembayar.

Kesepakatan tentang penghindaran pajak berganda

Ketentuan dalam perjanjian penghindaran pajak berganda juga dapat mempengaruhi prinsip-prinsip perpajakan pemotongan pajak. Perjanjian dapat berinteraksi dalam dua cara. Pertama, kontrak dapat mengecualikan kewajiban untuk memungut pajak ini. Kedua, kata-kata dari perjanjian penghindaran pajak berganda memungkinkan pemotongan pajak untuk dipungut dengan tarif yang lebih rendah dari tarif standar.

Kemungkinan menggunakan preferensi tergantung pada pemenuhan dua kondisi:

  1. perjanjian penghindaran pajak berganda yang dibuat dengan negara bukan penduduk memberikan pengecualian penuh atau penerapan tarif pajak yang lebih rendah untuk jenis penghasilan tertentu,
  2. non-penduduk akan membuktikan tempat tinggal atau tempat duduk untuk keperluan pajak di negara itu melalui surat keterangan tempat tinggal.

Perlu dicatat bahwa meskipun penerapan pembebasan pajak pemotongan oleh wajib pajak Polandia, masih wajib untuk mempersiapkan dan mengirimkan informasi IFT-1 / 1R dan IFT-2 / 2R.