Pajak atas pendapatan dari bangunan di PIT dalam praktik - bagian 1

Pajak Layanan

Pajak baru atas pendapatan dari bangunan tambahan mencakup semua bangunan yang merupakan aset tetap dalam perusahaan, dari mana pemilik atau pemilik bersama menerima manfaat dalam bentuk menyewanya. Pada akhir tahun 2018. pajak menutupi bangunan dengan area yang luas. Dari 2019. jangkauan bangunan juga telah diperluas untuk mencakup bangunan lain.

Apa yang dimaksud dengan pajak atas penghasilan dari bangunan?

Pajak atas pendapatan dari bangunan adalah versi terbaru dari pajak minimum untuk real estat komersial, yang saat ini memperluas cakupan perpajakan yang bersangkutan ke bangunan lebih lanjut tanpa merujuk langsung ke bangunan tertentu menurut KŚT (klasifikasi aset tetap).

Pajak atas pendapatan dari bangunan dan subjek perpajakan

Dalam seni. 30 g paragraf 1. 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi, dengan jelas ditunjukkan bahwa pajak baru atas pendapatan dari bangunan terutama akan berlaku untuk aset tetap yang merupakan bangunan yang berlokasi di Polandia. Premis dasar hukum lainnya adalah bahwa bangunan harus dimiliki atau dimiliki bersama oleh wajib pajak.

Oleh karena itu, setiap bangunan yang bukan milik Wajib Pajak tetap berada di luar wilayah yang dicakup oleh pajak atas pendapatan bangunan.

Selain syarat-syarat pokok, berikut ini yang harus dipenuhi agar bangunan dikenakan pajak.

Bangunan yang akan digunakan wajib pajak atas dasar sewa tidak akan dikenakan pajak ini. Pengecualian aturan di sini akan menjadi situasi di mana wajib pajak menggunakan bangunan atas dasar sewa keuangan dan pada saat yang sama menyewakan bangunan. Dalam situasi ini, pengguna (yaitu wajib pajak yang melakukan penghapusan penyusutan) yang berkewajiban menghitung dan membayar pajak atas pendapatan dari bangunan.

Pada titik ini, harus ditambahkan bahwa seluruh bangunan tidak harus digunakan. Cukup untuk hanya bagian dari bangunan yang akan ditugaskan. Seberapa besar bagian dari bangunan ini harus dikenakan pajak atas penghasilan dari bangunan akan dibahas di bagian kedua dari publikasi.

Syarat lain untuk dapat dikenakan pajak atas penghasilan dari bangunan adalah bahwa aset tersebut harus berkaitan dengan kegiatan usaha, oleh karena itu setiap bangunan yang digunakan wajib pajak untuk kepentingan pribadi, yaitu tidak ada hubungannya dengan kegiatan usaha (bukan merupakan kekayaan tetap dalam perusahaan), akan tidak dikenakan pajak.

Masalah terakhir yang menentukan kewajiban yang harus ditanggung oleh pajak atas pendapatan dari bangunan adalah penggunaan bangunan secara keseluruhan atau sebagian berdasarkan sewa, sewa atau perjanjian lain yang serupa. Dengan demikian, bangunan yang merupakan aset tetap, tetapi pada saat yang sama tidak disewakan atau tidak diserahkan untuk digunakan berdasarkan perjanjian sewa, sewa-menyewa atau sewa-menyewa, juga akan berada di luar cakupan pajak ini.

Contoh 1.

Seorang wajib pajak yang menjalankan bisnis di Polandia memiliki gudang yang merupakan miliknya. Ini adalah aset tetap di perusahaan. Namun tidak dikenakan sewa atau leasing, sehingga tidak akan dikenakan pajak dengan pajak atas pendapatan bangunan.

Contoh 2.

Seorang wajib pajak yang menjalankan bisnis di Polandia memiliki sebuah bangunan tua (yang dulunya adalah sekolah), yang ia gunakan baik untuk tujuan bisnis maupun pribadi. Dalam hal ini, bangunan juga tidak akan dikenakan pajak dengan pajak atas pendapatan dari bangunan.

Contoh 3.

Seorang wajib pajak yang menyewa sebagian rumah petak lama (rumah susun) menerapkan tarif tetap sebagai bentuk perpajakan untuk sewa tertentu yang diklasifikasikan sebagai pribadi. Wajib pajak memiliki bangunan.Selain menyewa, ia tidak melakukan kegiatan ekonomi apapun. Dalam situasi ini, wajib pajak tidak akan tercakup oleh pajak atas pendapatan dari bangunan.

Contoh 4.

Seorang wajib pajak yang menjalankan bisnis di Polandia memiliki bangunan komersial skala besar tua yang belum diperkenalkan ke perusahaan. Di gedung ini, ia menyimpan mobil, peralatan, perabotan rumah tua, dan barang-barang pribadi lainnya. Dalam keadaan demikian, bangunan gedung ini tidak termasuk dalam ruang lingkup bangunan yang dikenai pajak atas pendapatan dari bangunan gedung.

Pajak atas pendapatan dari bangunan dan KŚT

Dalam undang-undang tersebut, pembuat undang-undang tidak menunjukkan apa yang dimaksud dengan istilah bangunan. Namun, lanjutnya, hal itu harus terkait dengan kegiatan ekonomi dan sekaligus merupakan aset tetap. Dengan demikian, wajib pajak tampaknya harus membimbing klasifikasi LTC dalam menentukan apakah sesuatu itu bangunan atau bukan. Oleh karena itu, real estat yang bukan merupakan bangunan menurut pengertian KŚT tidak akan dikenakan pajak atas pendapatan dari bangunan, meskipun digunakan untuk imbalan (sewa, sewa, sewa guna usaha atau lainnya).

Perlu juga ditekankan bahwa wajib pajak harus berhati-hati dalam menggunakan suatu bangunan secara cuma-cuma, yang merupakan aset tetap dalam kegiatan usaha, karena otoritas pajak dapat, bagaimanapun, memutuskan bahwa bangunan tersebut harus dikenakan pajak atas pendapatan. dari bangunan.

Pajak atas penghasilan dari bangunan - pajak bulanan

Seperti yang ditentukan oleh legislator dalam Art. 30 g paragraf 1. 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, pajak baru atas pendapatan dari bangunan akan menjadi pajak bulanan, sehingga perhitungan dan penyelesaiannya mengharuskan wajib pajak untuk menentukan setiap bulan apakah pajak ini akan terjadi atau tidak.

Namun, wajib pajak juga tidak dapat membayar pajak atas penghasilan dari bangunan untuk bulan tertentu, jika ternyata lebih rendah dari jumlah PLN 1.000 untuk bulan akuntansi tertentu.

Pajak atas pendapatan dari bangunan akan dihitung sebagai 0,035% dari dasar pengenaan pajak yang ditentukan dengan tepat.

Pajak atas pendapatan dari bangunan - tanggal penyelesaian dan pembayaran

Pajak atas pendapatan dari bangunan dibayar pada tanggal yang sama dengan pembayaran uang muka untuk pajak penghasilan, yaitu pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah bulan pelunasan.

Jika seorang wajib pajak memutuskan untuk menyampaikan SPT Tahunan sebelum tanggal 20 Januari tahun berikutnya, pajak tahunan (bukan pajak di muka) juga akan diminta untuk membayar dalam periode ini.

Selama tahun tersebut, untuk suatu periode akuntansi (bulanan) tertentu, wajib pajak dapat memotong pajak yang dibayarkan dari pendapatan bangunan.

Jika wajib pajak menyelesaikan pajak penghasilan setiap tiga bulan, maka ia berhak untuk memotong pembayaran di muka untuk pajak atas pendapatan dari bangunan selama tiga bulan yang jatuh dalam kuartal akuntansi itu.

Selain itu, jumlah pajak atas pendapatan dari bangunan yang dibayar dan tidak dipotong (atas pajak penghasilan) selama tahun berjalan, wajib pajak berhak untuk memotong dalam SPT Tahunan.

Tentu saja, jika wajib pajak tidak memiliki pembayaran pajak penghasilan di muka untuk jangka waktu tertentu, ia tidak akan memotong pajak di muka atas penghasilan dari bangunan.

Pajak atas penghasilan dari bangunan - kemungkinan penggantian

Jika otoritas pajak tidak menemukan kejanggalan dalam SPT Tahunan sebesar:

  1. kewajiban pajak atau rugi pajak penghasilan,

  2. pajak atas pendapatan dari bangunan, khususnya apakah biaya pembiayaan utang yang terjadi sehubungan dengan pembelian atau konstruksi bangunan dan pendapatan dan biaya lainnya ditentukan secara wajar.

- atas permintaan wajib pajak, mengembalikan pajak atas pendapatan dari bangunan ke rekening banknya karena pajak atas pendapatan dari bangunan dibayar dan tidak dipotong selama tahun pajak.

Pajak atas penghasilan dari bangunan - pengecualian

Sesuai dengan Seni. 30 g paragraf 1. 2 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, penghasilan dari harta tetap berupa bangunan tempat tinggal, tetapi digunakan sebagai bagian dari pelaksanaan program perumahan sosial pemerintah dan pemerintah daerah, dibebaskan dari pengenaan pajak atas penghasilan bangunan.

Jelas bahwa pembuat undang-undang dibebaskan dari pajak atas pendapatan dari bangunan hanya bangunan tempat tinggal yang dibangun dengan bantuan program pemerintah. Tidak ada pengecualian lain dari pajak ini telah diatur dalam Undang-Undang.

Pajak atas pendapatan dari bangunan - potongan lainnya

Dalam hal bangunan tempat tinggal digunakan sebagai bagian dari pelaksanaan program perumahan sosial pemerintah dan pemerintah daerah (yang penghasilannya dibebaskan dari pajak atas penghasilan bangunan), wajib pajak akan mengurangi penghasilan yang ditentukan secara proporsional. Dia akan melakukan konversi ini dengan membagi:

  1. bagian dari area yang dapat digunakan dari tempat tinggal ini dengan

  2. total luas bangunan yang dapat digunakan.

Kemudian koefisien yang didapat akan dikalikan dengan luas total bangunan yang bersangkutan. Dengan demikian, ia akan menerima sejumlah penghasilan kena pajak.

Proporsi ini ditentukan oleh wajib pajak pada hari pertama setiap bulan baru.