Pajak kemenangan dalam kompetisi

Pajak Layanan

Pendapatan yang diperoleh untuk berpartisipasi dalam kompetisi, tergantung pada sumber dan jumlah, dapat dikenakan pajak atau dibebaskan. Praktek menunjukkan bahwa masalah yang terkait dengan penyelesaian penghargaan yang diterima menyebabkan masalah bagi wajib pajak. Periksa bagaimana perpajakan kemenangan dalam kompetisi terlihat.

Sesuai dengan Seni. 30 detik 1 poin 2 dari Undang-Undang PIT, pajak penghasilan tetap dalam jumlah 10 dikumpulkan atas penghasilan (penghasilan) dari kemenangan dalam kontes, permainan dan taruhan bersama atau penghargaan yang terkait dengan penjualan bonus, yang diperoleh di Negara Anggota Eropa Persatuan atau negara lain yang termasuk dalam Wilayah Ekonomi Eropa % menang atau berhadiah.

Dasar pengenaan pajak ini adalah nilai pasar dari manfaat yang diterima, dihitung berdasarkan harga pasar yang digunakan dalam perdagangan barang atau hak dari jenis dan jenis yang sama, dengan memperhatikan, khususnya, kondisi dan tingkat keausannya. , serta waktu dan tempat memperolehnya.

Namun, jika layanan yang merupakan hadiah dalam kompetisi termasuk dalam lingkup kegiatan ekonomi penyelenggara kompetisi, nilai hadiah harus ditentukan sesuai dengan harga yang berlaku untuk penerima lain dari penyelenggara. Jika hadiahnya adalah layanan yang dibeli oleh penyelenggara, basis pajak penghasilan akan menjadi harga layanan eksternal yang dibeli.

Nilai moneter dari manfaat dalam bentuk barang - sebagai suatu peraturan - ditentukan sesuai dengan harga pembelian. Oleh karena itu, pendapatan pemenang harus ditingkatkan dengan jumlah kotor, yaitu termasuk PPN, karena jika karyawan membelinya, ia harus membayar jumlah kotor, bukan jumlah bersih.

Perpajakan kemenangan dalam kompetisi - posisi otoritas pajak

Hal senada disampaikan Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam suratnya tertanggal 31 Desember 2008, No. IBPB2/415-1671/08/BD, yang dapat kita baca:

(...) Jika seorang karyawan harus membeli makanan tertentu sendirian, dia akan diwajibkan untuk membayar harga jasa katering yang dijual, yaitu harga kotor.

Berdasarkan hal di atas, Perusahaan harus memasukkan dalam pendapatan karyawan nilai kotor dari subsidi untuk makanan yang diterima oleh karyawan sebagai tunjangan gratis (...).

Jika kemenangan bersifat tunai, pembayar, saat menariknya, membebankan pajak atas jumlah kemenangan. Jika hadiahnya non-tunai, pemenang harus diminta untuk membayar pajak secara tunai sebelum dirilis.

Metode akuntansi ini juga dikonfirmasi oleh otoritas pajak, contohnya adalah interpretasi Direktur Kamar Pajak di Warsawa, No.IPPB1 / 415-848 / 11-2 / EC, 25 Oktober 2011 , di mana kita membaca:

(...) jika hadiah berupa uang tunai, pemenang kompetisi akan menerima hadiah setelah dikurangi pajak penghasilan tetap sebesar 10%, yang harus dibebankan oleh Perusahaan, sebagai pembayar pajak, dari nilai hadiah dan membayarnya ke rekening kantor pajak yang dikelolanya, dalam waktu yang ditentukan oleh undang-undang kepala kantor pajak yang berwenang menurut tempat kedudukan atau tempat usahanya, jika pembayar tidak mempunyai kantor terdaftar, pada waktu yang sama mengirimkan deklarasi tahunan sesuai dengan formula yang telah ditetapkan (PIT-8AR).

Dalam hal hadiah materi, pemenang kompetisi, sebelum mengeluarkan hadiah, harus membayar kepada pembayar pajak penghasilan tetap sebesar 10% dari nilai hadiah. Pembayaran jumlah pajak oleh wajib pajak dapat berupa pembayaran aktual atau pengurangan dari jumlah yang harus dibayar dari remunerasi karyawan atau kontraktor dengan persetujuan mereka. Namun demikian, perlu dicatat bahwa hal-hal di atas diatur oleh ketentuan selain undang-undang perpajakan, yang interpretasinya tidak diizinkan oleh Menteri Keuangan.

Oleh karena itu, Perusahaan, seperti dalam hal hadiah uang tunai, akan diminta untuk membayar pajak di atas ke rekening kantor pajak yang berwenang dan akan membuat pernyataan PIT-8AR, termasuk jumlah pajak penghasilan tetap, sesuai dengan Seni. 41 detik. 7 poin 1 dari yang disebutkan di atas tindakan (...).

Contoh 1.

Wajib pajak memenangkan sebuah laptop senilai PLN 5.000 dalam kompetisi. Untuk mengambilnya, ia harus membayar penyelenggara PLN 500 (PLN 5.000 x 10%).

Penyelenggara kompetisi dapat membayar pajak untuk penerima hadiah, namun, jumlah pajak yang dibayarkan oleh pembayar, sebagai suatu peraturan, adalah penghasilan kena pajak.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Pembebasan pajak untuk memenangkan kompetisi

Sesuai dengan Seni. 21 detik. 1 butir 68 UU PIT, bebas pajak penghasilan antara lain nilai kemenangan dalam kompetisi dan permainan yang diselenggarakan dan disiarkan (diumumkan) oleh media massa (pers, radio dan televisi) dan kompetisi di bidang ilmu pengetahuan, budaya, seni, jurnalistik dan olahraga, serta hadiah yang berkaitan dengan penjualan premium barang dan jasa - jika satu kali nilai hadiah atau hadiah ini tidak melebihi PLN 2.000; pembebasan pajak atas penghargaan yang berkaitan dengan bonus penjualan barang dan jasa tidak berlaku untuk penghargaan yang diterima oleh Wajib Pajak sehubungan dengan kegiatan usaha non-pertanian yang merupakan penghasilan dari kegiatan tersebut.

Dengan demikian, penghargaan yang diterima tidak dikenakan pajak, sepanjang secara bersama-sama memenuhi ketentuan sebagai berikut:

  • nilai satu kali tidak melebihi PLN 2.000;

  • telah dimenangkan dalam kompetisi yang diselenggarakan dan disiarkan (diumumkan) oleh media massa (pers, radio dan televisi) dan kompetisi di bidang sains, budaya, seni, jurnalistik dan olahraga, serta penghargaan yang terkait dengan penjualan bonus.

Kedua syarat tersebut harus dipenuhi secara bersama-sama, pemenuhan hanya satu dari syarat di atas, yaitu penerbitan di situs web peraturan yang menetapkan aturan partisipasi dalam kompetisi dan syarat pemberian hadiah, tidak berhak untuk menerapkan pengecualian tersebut.

Sikap demikian disampaikan antara lain oleh Direktur Kamar Pajak di ódź dalam interpretasi 8 Februari 2012 (No.IPTPB1 / 415-276 / 11-4 / KO). Kami membaca di dalamnya bahwa:

(...) untuk memanfaatkan pengecualian, tidak cukup bahwa kompetisi diumumkan oleh media massa yang disebutkan dalam Art. 21 detik. 1 butir 68 UU PIT (pers, radio, televisi), tetapi ketentuan ini juga mensyaratkan agar kompetisi diselenggarakan dan disiarkan oleh media massa, dalam arti lembaga termasuk dalam apa yang disebut media massa.

Yang penting, jika nilai hadiah melebihi PLN 2.000, penyelenggara memungut pajak atas seluruh hadiah. Posisi tersebut ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam surat tertanggal 28 Maret 2008, no.ITPB2/415-76/08/BK:

(...) Namun, dalam situasi di mana nilai kemenangan dalam kontes dan permainan yang diselenggarakan oleh media massa melebihi PLN 760 (dari 2018 - PLN 2.000, catatan editor), pendapatan yang dihasilkan akan dikenakan pajak penuh dengan 10% flat -tarif pajak penghasilan. Entitas yang berkewajiban (pembayar), sesuai dengan Art. 41 detik. 4 dan seni. 42 detik 1 di atas Undang-undang, untuk dipungut dan disetor - ke rekening kantor pajak yang dipimpin oleh kepala kantor pajak yang berwenang menurut tempat tinggal pembayar - pajak penghasilan atas seluruh nilai penghargaan (menang ) dan penyerahan formulir PIT-8AR, adalah entitas yang membayar penghargaan. Penyelenggara kompetisi tidak harus menyerahkan pernyataan kemenangan bulanan. Deklarasi tahunan disampaikan ke kantor pajak sesuai dengan tempat tinggal pembayar (...).

Pajak kemenangan dalam kompetisi untuk karyawan

Oleh karena itu, pendapatan dari hubungan kerja adalah setiap pendapatan yang disebabkan oleh hubungan kerja tersebut. Karena itu, ketika menentukan pengenaan pajak atas penghasilan dari kemenangan dalam kontes, seseorang harus mempertimbangkan keadaan apakah penghargaan itu hanya dapat diperoleh oleh seorang karyawan atau juga oleh orang lain.

Ketika kompetisi untuk karyawan diselenggarakan oleh majikan, penghargaan terkait erat dengan pekerjaan yang dilakukan di bawah hubungan kerja antara karyawan.

Oleh karena itu, harus disimpulkan bahwa nilai penghargaan yang diperoleh karyawan dalam kompetisi tidak dikenakan pajak penghasilan tetap 10%. Tunjangan ini merupakan penghasilan bagi mereka dari hubungan kerja, yang dikenakan pajak sebesar 18% atau 32% dari pajak penghasilan, dan akibatnya pengusaha bertanggung jawab atas kewajiban ini sebagai pembayar.

Posisi serupa disampaikan oleh Direktur Kamar Pajak di Pozna dalam putusan individu 5 Mei 2015, ref. No. ILPB1 / 4511-1-166 / 15-2 / AP, di mana kita membaca:

(...) nilai penghargaan yang diperoleh karyawan Pemohon sebagai bagian dari proyek yang ditetapkan sebagai kontes insentif tidak dikenakan pajak penghasilan tetap 10%. Manfaat ini merupakan penghasilan bagi mereka dari hubungan kerja, dikenakan pajak dengan pajak penghasilan 18% atau 32%, dan akibatnya Pemohon tunduk pada kewajiban pembayar berdasarkan Art. 31, 32 dan pasal. 38 Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi (...).