Pajak tarif tetap untuk sewa jangka pendek

Pajak Layanan

Pada artikel di bawah ini, kami akan mencoba menjawab pertanyaan tentang bagaimana perpajakan lump sum untuk sewa real estat jangka pendek dilakukan. Pada mulanya kami ingatkan bahwa Undang-undang 26 Juli 1991 tentang Pajak Penghasilan Orang Pribadi (teks gabungan, Jurnal Hukum Tahun 2016, angka 2032, sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut Undang-Undang PIT, disebutkan secara terpisah. sumber pendapatan: sewa, sublet, sewa, sublet dan kontrak lain yang serupa, termasuk sewa, sub-sewa departemen khusus produksi pertanian dan pertanian atau komponennya untuk tujuan non-pertanian atau untuk menjalankan departemen khusus produksi pertanian , dengan pengecualian aset yang terkait dengan kegiatan ekonomi. Penghasilan yang diperoleh dari sewa dapat dikenakan pajak menurut prinsip-prinsip umum, wajib pajak juga dapat memilih untuk pajak dengan lump sum terdaftar. Pada titik ini, perlu ditegaskan bahwa sumber pendapatan di atas juga termasuk yang disebut sewa jangka pendek.

Sewa sesekali real estat yang dibeli di pegunungan

Dalam situasi ekonomi saat ini, banyak orang menganggap membeli apartemen di resor liburan sebagai bentuk investasi yang sangat baik. Dalam hal investasi di tempat untuk disewakan di resor, kami biasanya berurusan dengan sewa jangka pendek, misalnya untuk akhir pekan atau tinggal seminggu, atau mungkin sebulan. Pembelian real estat dapat dilakukan oleh orang yang menjalankan bisnis dan tidak. Dalam artikel ini kami akan mencoba menyajikan kemungkinan mengenakan pajak sewa real estat jangka pendek di tujuan wisata. Seseorang yang menjalankan bisnis yang berencana membeli real estat dapat membelinya secara pribadi. Dalam hal ini, sewa guna usaha (real estate) orang perseorangan yang bukan merupakan bagian dari perusahaan dapat dikenakan pajak sebagai penghasilan yang bersumber dari kegiatan ekonomi non-pertanian. Wajib pajak sendirilah yang memutuskan apakah pendapatan dari sewa real estat harus dimasukkan dalam sumber pendapatan dari kegiatan ekonomi non-pertanian.

Jika wajib pajak menganggap sewa jangka pendek tempat, misalnya apartemen, untuk dilakukan sebagai bagian dari kegiatan bisnis, layanan ini tidak dapat diklasifikasikan sebagai sumber pendapatan terpisah sebagaimana dimaksud dalam pasal. 10 detik 1 butir 6 UU PIT, yaitu sewa.

Contoh 1.

Seorang pembayar pajak yang menjalankan perusahaan produksi besar membeli sebuah rumah di pegunungan sebagai bagian dari kegiatan ini. Setelah melakukan pembelian, ia memutuskan bahwa properti yang disebutkan di atas akan disewakan kepada wisatawan. Sewanya jangka pendek. Pembeli menyatakan bahwa pendapatan sewa harus dikenakan pajak dengan cara yang sama seperti pendapatan lain dari kegiatan usaha. Wajib pajak dikenakan pajak tetap dalam menjalankan kegiatan usahanya. Oleh karena itu, ia mengenakan pajak atas pendapatan sewa jangka pendek dengan pajak tetap.

Metode perpajakan atas pendapatan sewa harus dianggap benar. Penghasilan yang diperoleh dari jasa akomodasi harus dikenakan pajak bersama-sama dengan penghasilan lain dari kegiatan usaha, yaitu menurut besaran pajak atau pajak tetap (lihat tafsiran pribadi Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz tanggal 17 Januari 2017, nomor 0461-ITPB1.4511.905 .20161.AK). Singkatnya, seorang wajib pajak yang memutuskan untuk menyewakan real estat jangka pendek sebagai bagian dari kegiatan bisnisnya harus mengenakan pajak bersama dengan pendapatan lain dari kegiatan ini.

Sampai saat ini, otoritas pajak percaya bahwa sewa jangka pendek real estate di tujuan wisata, dibeli sebagai milik pribadi, dapat dianggap sebagai pendapatan dari sumber sewa, yang perpajakan dalam bentuk lump sum pada pendapatan yang tercatat dihitung pada tarif 8,5% berlaku. Konfirmasi posisi ini dapat ditemukan dalam interpretasi:

Dengan mempertimbangkan uraian peristiwa yang akan datang dan peraturan hukum, harus dinyatakan bahwa sewa akan merupakan sumber pendapatan bagi Pemohon, sebagaimana dimaksud dalam pasal. 6 detik 1a Undang-undang tentang pajak penghasilan flat-rate atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan sehubungan dengan Art. 10 detik 1 angka 6 UU PPh Orang Pribadi. Pendapatan yang diperoleh dari yang disebutkan di atas sumber akan dapat memperoleh manfaat dari pajak penghasilan tarif tetap pada tarif yang ditentukan dalam pasal. 12 detik 1 titik 3 menyala. dan undang-undang tentang pajak penghasilan tetap atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan, yaitu 8,5%, asalkan kepala kantor pajak yang bersangkutan diserahkan pada waktunya dengan pernyataan tentang pilihan bentuk perpajakan ini. Selain itu, Pemohon akan dapat secara mandiri menyelesaikan semua pendapatan atas akun ini, ketika ia menyerahkan kepada kepala kantor pajak pernyataan yang sesuai tentang masalah ini, sebagaimana dimaksud dalam Art. 12 detik 6 Undang-Undang tentang pajak penghasilan flat-rate atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan.

Interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di ódź 28 Juni 2016, nomor 1061-IPTPB1.4511.399.2016.1.KLK.

Interpretasi ini menguntungkan pembayar pajak karena sewa jangka pendek tidak diperlakukan sebagai pendapatan dari kegiatan ekonomi non-pertanian. Dengan memperhatikan hal-hal tersebut di atas, maka perjanjian sewa menyewa antara wajib pajak dengan orang-orang yang menggunakan suatu tempat tinggal, yang diadakan untuk waktu yang singkat, misalnya beberapa hari, seminggu atau sebulan, tidak diakui sebagai penghasilan dari kegiatan usaha, apabila tempat tinggal itu menjadi subyek dari sewa bukan merupakan aset yang berkaitan dengan kegiatan ekonomi. Dengan demikian, sewa jangka pendek tempat akan merupakan sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Art. 10 detik 1 poin 6 (pendapatan sewa) dari Undang-Undang PIT dan dapat memperoleh manfaat dari pajak 8,5% dengan pajak tarif tetap.

Pajak tarif tetap untuk sewa real estat jangka pendek

Namun, garis interpretasi di atas telah berubah dalam beberapa bulan terakhir. Disebut sewa jangka pendek sebenarnya adalah serangkaian kegiatan siklus, berulang secara berkala, terorganisir dan terus menerus yang dilakukan untuk tujuan mencari keuntungan, yang mengandung unsur-unsur definisi kegiatan ekonomi. Menurut pendapat pihak berwenang, layanan tersebut memiliki karakteristik layanan terkait akomodasi, yang berarti bahwa mereka merupakan pendapatan dari sumber pendapatan, yang merupakan kegiatan ekonomi non-pertanian, sesuai dengan Art. 10 detik 1 poin 3 UU PIT.

Akibatnya, pendapatan yang diperoleh dari sewa untuk masa inap jangka pendek akan merupakan pendapatan dari kegiatan ekonomi non-pertanian sebagaimana dimaksud dalam Seni. 10 detik 1 angka 3 UU PPh Orang Pribadi dan wajib pajak tidak berhak menggunakan bentuk pajak flat-rate sebesar 8,5%.

Oleh karena itu, wajib pajak tidak dapat memperoleh manfaat dari tarif tetap preferensial sebesar 8,5%. Dalam hal memilih bentuk pajak tarif tetap dan memenuhi persyaratan yang mengizinkan pengenaan pajak penghasilan dalam bentuk ini, tarif yang sesuai - sesuai dengan pasal. 12 detik 1 titik 2 menyala. e dari tindakan pajak penghasilan flat-rate atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan - ada tarif tetap 17%.

Contoh 2.

Wajib pajak membeli apartemen di tepi laut. Dia akan tinggal di apartemen yang dibeli selama liburan selama sekitar 2 minggu. Karena apartemen tidak akan digunakan selama liburan, pembeli berencana untuk menyewakannya kepada wisatawan. Untuk tujuan ini, perjanjian akan dibuat dengan perusahaan yang secara profesional menangani penyewaan apartemen jangka pendek untuk tujuan wisata. Sewa biasanya akan berlangsung dari beberapa sampai beberapa hari. Perjanjian sewa ditandatangani oleh wajib pajak, sedangkan perusahaan perantara hanya mengenakan biaya tergantung pada jumlah wisatawan yang dikirim. Wajib pajak memilih tarif tetap sebagai bentuk perpajakan. Untuk mendapatkan informasi besaran tarif pajak, ia mendatangi kantor pajak. Pejabat tersebut menginformasikan bahwa tarif tetap dalam kasus ini adalah 17%.

Jawaban yang diberikan oleh pejabat harus dianggap benar, dibenarkan dalam interpretasi berikut.

Jika bentuk pajak flat-rate dipilih dan kondisi yang memungkinkan pengenaan pajak penghasilan dalam bentuk ini terpenuhi, tarif yang sesuai untuk perpajakan pendapatan dari layanan akomodasi jangka pendek - sesuai dengan Art. 12 detik 1 titik 2 menyala. e tindakan pajak penghasilan flat-rate atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perorangan - itu akan menjadi 17% dari pendapatan. Namun, jika Pemohon tidak mengajukan pernyataan memilih lump sum, pendapatan dari kegiatan akan dikenakan pajak dalam skala sebagaimana dimaksud dalam Art. 27 detik 1 atau pajak tetap sebesar 19%, sesuai dengan isi pasal. 30 c Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi

Interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz 13 Januari 2017, nomor 0461-ITPB1.4511.980.2016.1.AK.

Mengacu pada peraturan hukum di atas untuk kasus yang dihadapi, harus dinyatakan bahwa sewa apartemen yang dijelaskan dalam aplikasi sebenarnya akan menjadi serangkaian siklus, berulang secara berkala, terorganisir dan terus menerus kegiatan yang dilakukan untuk tujuan mencari keuntungan, termasuk di atas. -tersebut unsur-unsur definisi kegiatan ekonomi. Jasa sewa apartemen yang akan diberikan oleh Pemohon adalah jasa yang berkaitan dengan akomodasi. Oleh karena itu, tidak mungkin setuju dengan posisi Pemohon bahwa kegiatan menyewakan rumah susun termasuk dalam apa yang disebut sewa pribadi. Menurut pendapat Otorita, Pemohon harus memasukkan pendapatan yang diperoleh dari sewa rumah susun - sebagai layanan yang berkaitan dengan akomodasi untuk masa inap jangka pendek - sebagai sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Art. 10 detik 1 poin 3 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi dan dikenakan pajak dengan cara yang ditentukan untuk sumber penghasilan ini. Keadaan di atas juga berarti bahwa Pemohon tidak berhak untuk menerapkan tarif tetap atas pendapatan yang tercatat sebesar 8,5% dari pendapatan terhadap pendapatan dari jasa persewaan. Jika Anda memilih bentuk pajak tarif tetap dan memenuhi persyaratan yang memberi Anda hak untuk mengenakan pajak penghasilan dalam formulir ini, tarif yang sesuai - sesuai dengan pasal. 12 detik 1 titik 2 menyala. e Undang-undang tentang pajak penghasilan flat-rate atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan - akan ada tarif tetap 17% pada pendapatan yang tercatat.

Interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Pozna 1 Juni 2016, nomor ILPB1 / 4511-1-156 / 16-4 / TW.

Ringkasan

Dengan mempertimbangkan perubahan garis interpretasi, dapat disimpulkan bahwa sewa jangka pendek dari properti tempat tinggal di tujuan wisata tidak akan dapat mengambil keuntungan dari tarif tetap sebesar 8,5%. Pendapat otoritas pajak adalah bahwa dalam hal sewa jangka pendek dari sebuah flat di tujuan wisata, itu adalah layanan akomodasi. Oleh karena itu, tarif lump sum yang sesuai adalah 17%. Pajak sewa jangka pendek dengan tarif tetap 17% tidak menguntungkan dari sudut pandang pemilik. Dalam hal perpajakan dengan sewa jangka pendek sekaligus, kami tidak dapat mengurangi biaya yang terkait dengannya. Jika Anda memilih untuk mengenakan pajak berdasarkan prinsip umum, baik dalam bentuk timbangan pajak atau pajak tetap, kami akan dapat mengurangi biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, seperti biaya penyusutan atau renovasi, dari pendapatan.

Mempertimbangkan hal tersebut di atas, maka pengenaan pajak atas sewa jangka pendek real estat yang dilakukan secara berulang-ulang akan diklasifikasikan oleh otoritas pajak sebagai penghasilan dari kegiatan ekonomi, meskipun subjek sewa adalah real estat yang tidak termasuk dalam kekayaan perusahaan. Klasifikasi sewa jangka pendek seperti itu tidak banyak bermanfaat bagi wajib pajak. Dalam keadaan hukum ini, satu-satunya keuntungan dari pajak sewa dengan lump sum terdaftar tampaknya kemungkinan menyimpan catatan yang disederhanakan.