Biaya pengadilan dalam persidangan yang hilang sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Situs Web

Perselisihan yang timbul antara kontraktor di bidang kegiatan usaha seringkali berakhir di pengadilan. Kasus-kasus pengadilan seringkali sangat panjang dan dicirikan oleh kebutuhan untuk mengeluarkan biaya dan biaya administrasi yang signifikan. Sayangnya, selalu ada pihak yang kalah dalam litigasi. Timbul pertanyaan apakah biaya administrasi dan biaya pengadilan dalam persidangan yang hilang dapat merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak?

Definisi umum biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Menurut Seni. 22 Undang-Undang PIT, biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh penghasilan atau untuk mempertahankan atau mengamankan sumber penghasilan, dengan pengecualian biaya yang tercantum dalam pasal. 23 UU. Dalam konteks definisi ini, harus dipertimbangkan apakah biaya percobaan yang gagal menunjukkan hubungan sebab-akibat dan apakah pengeluaran khusus belum dimasukkan dalam katalog Seni. 23 UU.

Dalam konteks masalah yang sedang diperiksa dan definisi di atas, perlu dikemukakan bahwa ketentuan Undang-undang tidak memenuhi kemungkinan untuk memasukkan biaya pengadilan yang dikeluarkan terhadap hasil suatu perkara pengadilan. Yang penting hanyalah apakah pengeluaran khusus itu terkait dengan kegiatan usaha yang dilakukan. Suatu biaya akan dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak jika ada hubungan sebab akibat antara timbulnya dan penciptaan, peningkatan atau kemungkinan menghasilkan pendapatan.

Biaya pengadilan dalam persidangan yang hilang

Biaya pengadilan tidak tercantum dalam katalog Seni. 23, sehingga dapat diklasifikasikan sebagai biaya pajak, sepanjang berkaitan dengan kegiatan ekonomi yang dilakukan. Ini juga dikonfirmasi oleh surat yang dikeluarkan oleh otoritas pajak. Misalnya, dalam surat tertanggal 19 April 2011, Direktur Kamar Pajak di Katowice, IBPBI/2/423-121/11/AP menyatakan:

(...) meskipun biaya pengadilan yang dikeluarkan oleh Pemohon tidak dapat dikaitkan dengan penghasilan tertentu, tetapi biaya itu terkait dengan kegiatan yang dilakukan olehnya dan dikeluarkan untuk melindungi kepentingannya.

Namun, aturan di atas tidak berlaku jika biaya terkait dengan proses yang tidak berhasil karena cacat pada barang atau jasa. Dalam interpretasi 20 Juli 2011, ref. No. IPPB1 / 415-505 / 11-2 / EC, Direktur Kamar Pajak di Warsawa, menyelidiki situasi di mana pembayar pajak mengeluarkan biaya pengadilan dalam persidangan yang hilang, menjadi terdakwa atas kerugian. Mengenai klasifikasi biaya proses pengadilan sebagai biaya pengurang pajak, ia menyatakan:

Tidak diragukan lagi, pengeluaran yang dikeluarkan oleh Pemohon karena jumlah yang diputuskan dalam putusan tidak dapat dianggap sebagai pengeluaran untuk memperoleh penghasilan, karena dalam hal ini penghasilan tidak akan terjadi. Juga tidak ada alasan untuk mengkualifikasikannya sebagai pengeluaran yang bertujuan untuk melestarikan atau mengamankan sumber pendapatan. Biaya yang dikeluarkan untuk mempertahankan sumber pendapatan adalah biaya yang telah dikeluarkan agar pendapatan dari sumber pendapatan tertentu terus diperoleh dan agar sumber tersebut tetap ada sama sekali. Di sisi lain, biaya mengamankan sumber pendapatan harus dipertimbangkan biaya yang dikeluarkan untuk melindungi sumber pendapatan yang ada, dengan cara yang menjamin operasi yang aman dari sumber ini. Esensi dari jenis biaya ini adalah pengeluaran wajib mereka untuk mencegah hilangnya sumber pendapatan di masa depan. Biaya yang dimaksud juga tidak memiliki karakter seperti itu.

Perlu ditegaskan bahwa penafsiran di atas berkaitan dengan keadaan sebenarnya dimana Wajib Pajak kehilangan proses terkait dengan cacatnya pelaksanaan kewajiban. Setiap kasus tunduk pada pengakuan dan analisis yang terpisah, oleh karena itu tidak dapat dikesampingkan bahwa dalam hal proses yang terkait dengan operasi perusahaan itu sendiri, wajib pajak akan mempertahankan hak untuk memasukkan biaya-biaya tersebut dalam biaya pajak.

Analisis komprehensif tentang masalah biaya yang dikeluarkan selama proses persidangan disampaikan oleh Direktur Informasi Pajak Nasional dalam interpretasi 22 Agustus 2017, No. 0111-KDIB1-2.4010.200.2017.2.MM, di mana disebutkan bahwa biaya pajak meliputi biaya untuk:

  • biaya pengadilan dan jasa hukum dalam proses pengadilan (baik dalam proses menang dan kalah),
  • penggantian kepada klien biaya pengadilan yang dikeluarkan olehnya dan biaya perwakilan hukum (dalam proses yang gagal),
  • penggantian kepada klien dari pembayaran yang diterima sebelumnya untuk layanan (dalam proses yang gagal).

Yang penting, dalam surat ini, otoritas pajak dengan jelas menekankan bahwa setiap biaya pengadilan dalam persidangan yang hilang harus dipertimbangkan secara individual dalam hal kemungkinan untuk memasukkan biaya dalam akun ini sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, dengan mempertimbangkan rincian kasus dan biaya. alasan yang menjadi pedoman Wajib Pajak, serta penggugat dan mengetahui putusan pengadilan beserta justifikasinya.

Biaya pengadilan terkait bantuan hukum selama persidangan

Secara umum diterima dalam doktrin dan yurisprudensi bahwa biaya pengadilan yang terkait dengan bantuan dan layanan hukum dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Perlu dicatat bahwa ketentuan UU PIT tidak mengatur pengecualian langsung dari biaya yang terkait dengan bantuan hukum yang diberikan kepada badan usaha (termasuk yang terdiri dari memberikan nasihat hukum, menyusun pendapat hukum dan menghadap ke pengadilan), penting untuk menilai kemungkinan untuk memasukkan biaya-biaya yang ditunjukkan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah untuk menentukan apakah biaya-biaya di atas dikeluarkan untuk mencapai pendapatan atau untuk mempertahankan atau mengamankan sumber pendapatan. Meskipun biaya pengadilan tidak dapat dikaitkan dengan pendapatan tertentu, biaya tersebut tidak diragukan lagi terkait dengan aktivitas yang dilakukan dan dikeluarkan untuk melindungi dan mengamankan sumber pendapatan.

Akibatnya, biaya tersebut tidak diragukan lagi merupakan biaya tidak langsung dari aktivitas yang dilakukan, yang dikurangkan pada tanggal terjadinya. Hal ini juga dikemukakan oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam putusan perseorangan 15 Oktober 2009, no.ITPB3/423-390/09/MK.

Akhirnya, setiap biaya penegakan hukum yang dikeluarkan harus ditangani. Dalam hal ini, perlu untuk menunjukkan isi Seni. 23 detik 1 poin 14 UU PIT, yang menurutnya biaya penegakan yang terkait dengan tidak terpenuhinya kewajiban tidak dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.