Bahan bakar luar negeri dan tol jalan raya sebagai beban perusahaan

Pajak Layanan

Seorang pengusaha mengeluarkan banyak biaya yang berbeda dalam kegiatan bisnis. Jika aktivitasnya bersifat global, pengeluaran tersebut mungkin juga berlaku untuk biaya yang dibayarkan di luar negeri. Dalam hal pengeluaran seperti itu, sangat sering ada biaya tol yang dibayarkan di luar negeri untuk bahan bakar dan jalan raya. Mungkin menarik dan penting untuk menyelesaikan pengeluaran tersebut dengan benar baik berdasarkan ketentuan Undang-Undang PPN dan ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi.

Penyelesaian biaya yang ditunjukkan berdasarkan PPN

Pertama-tama, harus ditunjukkan bahwa, sesuai dengan aturan yang diadopsi, biaya untuk bahan bakar dan jalan raya yang dibayarkan di luar negeri diperlakukan setara dengan biaya domestik untuk biaya tersebut. Akibatnya, tidak ada perolehan barang intra-Komunitas di pihak pembayar PPN Polandia. Akibatnya, wajib pajak tidak diharuskan untuk melunasi pajak yang terutang atas pembelian tersebut. Berdasarkan Pasal. 22 detik 1 angka 3 UU PPN, diasumsikan bahwa tempat penyerahan barang tidak terkirim dan barang tidak terangkut adalah negara tempat barang tersebut berada pada saat penyerahan. Akibatnya, biaya untuk pengisian bahan bakar di luar negeri tidak tercantum dalam SPT PPN.

Tesis yang sama disampaikan oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam interpretasi individu 28 Oktober 2014, ITPP3 / 443-442 / 14 / MD: Menurut pendapat Pemohon, pembelian bahan bakar di wilayah Uni Eropa dituangkan ke dalam tangki tongkang, yang hanya digunakan untuk penyediaan layanan transportasi intra-Komunitas oleh Pemohon di wilayah negara-negara Uni Eropa. (terutama Belanda), bukan merupakan perolehan barang intra-Komunitas menurut ketentuan Art. 5 detik 1 poin 4 dan seni. 9 detik 1 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, karena bahan bakar ini tidak dikirim atau diangkut dari wilayah Negara Anggota lain ke wilayah Polandia.

Oleh karena itu, agar pengambilan barang intra-Komunitas terjadi, perlu untuk mengangkut barang dari negara awal pengiriman ke negara UE lain dan memperoleh hak untuk membuang barang sebagai pemiliknya. Jadi, dalam arti yang disebutkan di atas ketentuan, perolehan barang-barang intra-Komunitas di wilayah Polandia secara umum dipahami sebagai perolehan barang-barang yang, sebagai akibat dari penyerahan, dikirim atau diangkut oleh orang yang melakukan penyerahan, pembeli atau untuk mereka dari wilayah Negara Anggota lain ke wilayah Polandia.

Sedangkan dalam hal pengisian bahan bakar kita berurusan dengan pengiriman barang, penyediaan jasa terjadi dengan tol untuk penggunaan jalan raya. Dalam hal ini, oleh karena itu, referensi harus dibuat untuk ketentuan yang mengatur metode penentuan tempat pertunjukan. Menurut undang-undang, jalan tol diperlakukan sebagai real estat. Akibatnya, ketentuan yang relevan dalam hal ini adalah Art. 28e UU PPN, yang menyatakan bahwa di bidang jasa real estate, tempat pemberian adalah tempat dimana real estate itu berada. Artinya penggunaan jalan tol, misalnya di Jerman, akan dikenakan pajak di Jerman. Konsekuensi lain dari interpretasi ketentuan tersebut adalah pernyataan bahwa pengusaha Polandia tidak mengimpor jasa.

Ini dikonfirmasi oleh banyak interpretasi pajak, termasuk Direktur Kamar Pajak di ódź tanggal 7 Desember 2015, no.IPTPP2 / 4512-531 / 15-5 / IR: Mengingat hal di atas, dalam hal layanan yang terdiri dari penyediaan jalan tol, terowongan atau jembatan di Belgia, Belanda, Luksemburg, Denmark dan Swedia, yang disediakan oleh yang disebutkan di atas sebuah perusahaan Belanda untuk kepentingan Pemohon, tempat menyediakan layanan ini dalam terang tersebut di atas seni. 28e Undang-undang, sebagai layanan yang terkait dengan real estat, bukan wilayah Polandia. Layanan tersebut dikenakan pajak di negara-negara di mana yang disebutkan di atas jalan raya, terowongan atau jembatan. Oleh karena itu, harus dipertimbangkan bahwa dalam keadaan kasus ini Pemohon bukanlah seorang wajib pajak dalam pengertian Seni. 17 detik 1 poin 4 UU. Dengan demikian, kegiatan yang dimaksud, menurut Art. 2 angka 9 UU, bukan merupakan impor jasa.

Tol yang dikeluarkan di luar negeri untuk bahan bakar dan jalan raya berdasarkan pajak penghasilan

Umumnya, biaya untuk bahan bakar dan jalan raya memenuhi ketentuan Art. 22 dari PIT Act, yang menunjukkan pengeluaran mana yang dapat dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Akibatnya, jika biaya tersebut memiliki hubungan sebab-akibat dengan kegiatan bisnis yang dilakukan dan tujuan timbulnya biaya tersebut adalah untuk menghasilkan pendapatan atau untuk mempertahankan atau mengamankan sumber pendapatan, biaya tersebut dapat dianggap sebagai biaya pajak.

Beban pajak akan menjadi jumlah bruto pengeluaran, yaitu termasuk PPN yang dibayarkan di negara lain, termasuk biaya bahan bakar dan jalan raya yang dibayarkan di luar negeri. Sebagai berikut dari Art. 23 detik 1 titik 43 menyala. a) UU PIT, biaya pajak dapat berupa pajak masukan:

  • jika Wajib Pajak dibebaskan dari pengenaan pajak atas barang dan jasa atau pembelian barang dan jasa dalam rangka memproduksi atau menjual kembali barang atau memberikan jasa yang dibebaskan dari pengenaan pajak atas barang dan jasa,

  • pada bagian yang menurut ketentuan perpajakan atas barang dan jasa, Wajib Pajak tidak berhak atas pengurangan jumlah atau pengembalian selisih pajak atas barang dan jasa (jika Pajak Masukan atas barang dan jasa tidak tidak meningkatkan nilai aset tetap atau nilai tidak berwujud dan legal).

Otoritas pajak menerima sebagai bukti akuntansi tidak hanya faktur asing, tetapi juga tanda terima fiskal, asalkan dijelaskan dengan benar sesuai dengan persyaratan akuntansi. Untuk keperluan pajak penghasilan, wajib pajak tidak harus selalu memiliki faktur untuk mengakui beban pajak.

Dalam prakteknya, biasanya diasumsikan bahwa jika suatu dokumen memenuhi persyaratan untuk pengakuan sebagai dokumen akuntansi, sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Akuntansi, itu dapat dianggap sebagai dokumen yang menjadi dasar untuk mengakui beban sebagai biaya pengurang pajak, yang berarti bahwa biaya yang dibayarkan di luar negeri untuk bahan bakar dan jalan raya, jika didokumentasikan dengan baik, akan dimasukkan dalam KPIR.