Biaya daur ulang - pelunasan pajak

Pajak Layanan

Kebingungan seputar topik tentang apa itu biaya daur ulang (biaya untuk kantong plastik) dihasilkan dari kewajiban yang diberlakukan oleh Uni Eropa terkait pembatasan jumlah kantong plastik yang ditempatkan di pasar, dan dengan demikian menimbulkan potensi ancaman bagi lingkungan. Selain aspek yang sangat terkait dengan biaya itu sendiri, ada benang pajak, yaitu apakah biaya tersebut dapat diperlakukan sebagai pendapatan dan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak? Selain itu, ada topik PPN pada setiap kantong plastik yang dijual dan kebutuhan untuk membayarnya ke APBN selama 2018.

Berapa biaya daur ulangnya?

Undang-undang 12 Oktober 2017 mengubah Undang-Undang tentang pengelolaan sampah kemasan dan pengemasan dan tindakan tertentu lainnya (Jurnal Hukum Tahun 2017, butir 2056 tanggal 7 November 2017) memperkenalkan Undang-undang 13 Juni 2013 tentang pengelolaan pengemasan dan sampah kemasan (Jurnal Hukum Tahun 2018, butir 150, yakni 18/01/2018) bab 6a yang berjudul “Biaya Daur Ulang”. Sesuai dengan Seni. 40a di atas Undang-Undang: Pengusaha yang menjalankan unit eceran atau grosir di mana tas belanja plastik ringan untuk produk kemasan yang ditawarkan dalam unit ini ditawarkan, wajib memungut biaya daur ulang dari pembeli tas belanja plastik ringan.

Jumlah maksimum biaya daur ulang sesuai dengan Art. 40b di atas. undang-undang tersebut tidak dapat melebihi PLN 1. Besarnya biaya daur ulang ditentukan dengan peraturan yang dikeluarkan oleh menteri lingkungan hidup dengan berkonsultasi dengan menteri yang bertanggung jawab di bidang keuangan publik dan menteri yang bertanggung jawab di bidang ekonomi. Sesuai dengan peraturan Menteri Lingkungan Hidup tanggal 8 Desember 2017 (Jurnal Hukum Tahun 2017, butir 2293 tanggal 20 Desember 2017), biaya daur ulang sebesar PLN 0,20 per satu kemasan (tas belanja) berbahan plastik.

Biaya daur ulang yang dipungut oleh pengusaha merupakan pendapatan APBN dan harus ditransfer ke dalamnya selambat-lambatnya pada tanggal 15 Maret tahun berikutnya setelah tahun kalender pengumpulannya, yang berarti bahwa biaya daur ulang yang dikumpulkan pada tahun 2018 akan dibayarkan kepada anggaran pada Maret 2019.

Dalam hal ini, pengusaha yang dimaksud dalam Art. 40a Undang-Undang tentang Pengelolaan Kemasan dan Limbah Kemasan, bertindak sebagai pengumpul. Mengumpulkan biaya daur ulang, yang dibayar penuh oleh konsumen (klien), dan kemudian membayarnya ke anggaran negara dalam periode yang ditentukan.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Kementerian Lingkungan Hidup memperkirakan pada 2019 APBN akan menerima PLN 1,1 miliar dari biaya daur ulang.

Namun, kabar baiknya adalah bahwa biaya daur ulang tidak berlaku untuk kantong plastik dengan ketebalan kurang dari 15 mikron, yang dimaksudkan untuk mengemas makanan yang dijual dalam jumlah besar sebagai kemasan utamanya, misalnya tas untuk sayuran, buah, roti. Hukuman karena tidak memungut biaya daur ulang adalah dari PLN 500 hingga 20.000 dan akan dikenakan oleh inspektur inspeksi komersial provinsi yang kompeten melalui keputusan. Informasi lebih lanjut tentang biaya daur ulang, dalam bentuk tanya jawab, tersedia di situs web Kementerian Lingkungan Hidup.

Pajak PPN atas kantong plastik

Berdasarkan pengumuman 22 Desember 2017 di website Kementerian Keuangan, Kementerian Keuangan menginformasikan bahwa biaya daur ulang yang merupakan bagian dari biaya pengiriman tas ringan sudah termasuk dalam basis pajak untuk ini. pasokan dikenakan PPN dengan tarif 23%.

Menurut Kementerian Keuangan, perhitungan 23% untuk setiap kantong plastik yang dikenakan biaya daur ulang, dihasilkan dari Art. 29a paragraf. 6 UU PPN (Jurnal Hukum Tahun 2017, butir 1221, yaitu 24 Juni 2017).

Basis pajak termasuk, sesuai dengan seni. 29a paragraf. 6 UU PPN:

  1. pajak, bea, retribusi, dan pungutan lain yang sejenis, kecuali jumlah PPN itu sendiri,

  2. biaya tambahan, seperti biaya komisi, pengemasan, transportasi dan asuransi, yang dibebankan oleh pemasok atau penyedia layanan kepada pembeli atau penerima.

Menurut Kementerian Keuangan, pajak serupa untuk kantong plastik di Negara Anggota lainnya diperlakukan dengan cara yang sama di bawah peraturan PPN - mereka termasuk dalam basis pajak dari pajak ini.

Dalam praktiknya, ini berarti bahwa biaya daur ulang menjadi dasar penghitungan PPN. Jika toko memutuskan untuk membebankan pelanggan hanya biaya daur ulang sebesar PLN 0,20, maka PPN sebesar 23% harus dihitung pada jumlah ini.

PLN 0.20 (biaya daur ulang) x 23% (tarif pajak) PLN 0.05

PLN 0,20 + PLN 0,05 = PLN 0,25

Oleh karena itu, jumlah minimum yang harus dibayar konsumen untuk kantong plastik adalah PLN 0,25.

Pengusaha harus ingat ini, karena mereka bertanggung jawab untuk memungut PPN atas kantong plastik dan kemudian membayarnya ke APBN. Diperkirakan pendapatan dari PPN yang dikumpulkan oleh pengusaha sehubungan dengan penjualan kantong plastik akan berjumlah sekitar seperempat miliar zlotys. PPN, tidak seperti biaya daur ulang, harus diselesaikan oleh pengusaha dengan otoritas pajak dan ditransfer ke APBN pada tahun 2018. Penambahan PPN pada harga tas belanja plastik menimbulkan banyak kontroversi. Beberapa percaya bahwa ini adalah manifestasi dari fiskalisme negara yang berlebihan. Menurut para ahli, pajak, bea, retribusi, dan pungutan lain yang sifatnya serupa, sebagaimana dimaksud dalam Art. 19a paragraf. 6 angka 1 UU PPN, pengusaha yang merupakan wajib pajak PPN aktif menjadi penanggung jawab langsung pengusaha. Di sisi lain, entitas yang wajib membayar biaya daur ulang adalah konsumen (pelanggan) yang membeli kantong plastik tersebut. Oleh karena itu, dianggap tidak dapat meningkatkan basis pajak atau merupakan basis pajak itu sendiri (jika pengusaha tidak menambahkan margin ke kantong plastik). Kementerian Keuangan berpendapat lain.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Biaya daur ulang kantong plastik sebagai pendapatan dan beban pajak

Sesuai dengan amandemen Undang-Undang 15 Februari 1992 tentang Pajak Penghasilan Badan (PPh Badan) dan Undang-Undang 26 Juli 1991 tentang Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Pajak PIT), yang mulai berlaku pada 1 Januari 2018. , biaya daur ulang untuk kantong plastik adalah pendapatan dan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak bagi pengusaha.

Pendapatan, sesuai dengan Art. 11 detik 1 UU PIT, nilai uang dan uang serta nilai manfaat yang diterima dalam bentuk natura dan manfaat gratis lainnya diterima atau disediakan untuk wajib pajak dalam tahun takwim. Konsep pendapatan belum didefinisikan di bawah UU CIT, namun daftar legislator dalam Art. 12 Undang-Undang CIT, katalog peningkatan properti yang, sebagai akibatnya, menghasilkan pendapatan bagi wajib pajak.

Sesuai dengan Seni. 14 detik 2 butir 18 UU PIT, pendapatan dari kegiatan ekonomi non pertanian juga merupakan biaya daur ulang sebagaimana dimaksud dalam pasal. 40c Undang-Undang 13 Juni 2013 tentang Pengelolaan Kemasan dan Limbah Pengemasan (Jurnal Hukum Tahun 2016, pasal 1863, 1948 dan 2255 serta 2017, pasal 2056). Peraturan serupa diperkenalkan ke dalam Undang-Undang CIT dalam Seni. 12 detik 1 poin 11.

Oleh karena itu, biaya daur ulang termasuk dalam pendapatan pada saat pengumpulannya (pada saat penjualan kantong plastik).

Pada saat yang sama, sesuai dengan Art. 22 detik 1aa dari PIT Act dan Art. 15 detik 1aa Undang-Undang CIT, biaya daur ulang yang dibayarkan adalah biaya yang dapat dikurangkan dari pajak: Biaya daur ulang yang dimaksud dalam pasal. 40c UU 13 Juni 2013 tentang Pengelolaan Kemasan dan Limbah Kemasan.

Di atas berarti bahwa biaya daur ulang dapat diakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak hanya setelah dibayarkan ke anggaran negara, yaitu hanya pada bulan Maret tahun setelah pengumpulannya (biaya tersebut dibayarkan pada tanggal 15 Maret tahun setelah pengumpulannya. ). Pengusaha akan memasukkan biaya daur ulang dalam jumlah bersih sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Dia tidak akan dapat mengurangi jumlah PPN keluaran dari pendapatan. Hal ini disebabkan Pasal 23 detik 1 poin 43 UU PIT dan Art. 16 detik 1 poin 46 UU CIT. Oleh karena itu, pengusaha akan menunjukkan penghasilan kena pajak dari biaya daur ulang dalam satu tahun pajak (tahun pemungutan biaya), dan biaya pengurangan pajak (dalam jumlah yang sama) hanya pada tahun berikutnya, pada bulan Maret, setelah membayar biaya kepada anggaran negara.