Interpretasi individu dan opini protektif

Pajak Layanan

Untuk melindungi diri Anda dari konsekuensi penerapan klausa anti-penghindaran, Anda harus mengajukan pendapat pencegahan. Ini adalah lembaga hukum yang sama sekali berbeda dari interpretasi individu terhadap ketentuan undang-undang perpajakan.

Setiap wajib pajak, orang perseorangan, badan hukum, pembayar, serta orang-orang tanpa tempat tinggal atau kantor terdaftar di wilayah Polandia, yang meragukan penerapan peraturan pajak, dapat mengajukan interpretasi pajak individu.

Interpretasi individu - aplikasi

Direktur Informasi Perpajakan Nasional, atas permintaan tertulis dari pihak yang berkepentingan, mengeluarkan interpretasi tertulis dari undang-undang perpajakan (interpretasi individu) dalam kasusnya sendiri.

Permintaan untuk interpretasi individu dapat merujuk pada keadaan sebenarnya atau peristiwa di masa depan.Orang yang mengajukan permohonan untuk interpretasi individu berkewajiban untuk secara komprehensif menyajikan keadaan aktual atau peristiwa masa depan dan untuk menyajikan posisinya sendiri pada penilaian hukum keadaan faktual atau peristiwa masa depan ini.

Interpretasi pajak individu melindungi pengusaha terlepas dari apakah ketentuannya akan ditentang oleh otoritas lain. Pengecualian adalah situasi ketika interpretasi yang dikeluarkan diubah secara ex officio oleh menteri yang berwenang di bidang keuangan publik.

Peraturan tersebut mengatur tentang formulir pengajuan permohonan interpretasi, yaitu:

  • ORD-IN dan ORD-IN / A - dilampirkan ke ORD-IN, jika formulir ORD-IN tidak mencukupi,

  • ORD-WS dan ORD-WS / A dan ORD-WS / B (dalam hal aplikasi bersama).

Persyaratan untuk pengajuan aplikasi yang benar adalah:

  1. presentasi yang komprehensif dari keadaan sebenarnya atau peristiwa masa depan,

  2. menyajikan posisi Anda sendiri pada penilaian hukum dari fakta yang dijelaskan atau peristiwa di masa depan,

  3. menyelesaikan aplikasi dengan benar dan membayarnya,

  4. melampirkan surat kuasa untuk aplikasi - jika aplikasi diajukan oleh seorang pengacara (dan membayar untuk surat kuasa) - tidak berlaku untuk pengacara yang terdaftar dalam Daftar Pusat Surat Kuasa.

Interpretasi individu harus dibayar, dan biayanya adalah PLN 40 untuk setiap keadaan aktual dan peristiwa masa depan yang disajikan dalam aplikasi. Jumlah ini harus dibayarkan ke rekening bank yang sesuai dari otoritas tempat aplikasi untuk interpretasi individu ditujukan, dalam waktu 7 hari sejak tanggal pengajuan aplikasi.

Jika beberapa fakta terpisah atau kejadian di masa depan disajikan dalam satu aplikasi ORD-IN, masing-masing akan dikenakan biaya. Oleh karena itu, produk PLN 40 dan jumlah fakta yang disajikan atau peristiwa masa depan dalam permohonan interpretasi harus dibayarkan ke rekening bank kantor pajak.

Interpretasi individu tidak mengikat pemohon. Permohonan wajib pajak terhadap peraturan perpajakan sebelum perubahannya tidak boleh merugikan pemohon. Jika Anda mengikuti interpretasi yang telah diubah:

  • proses di bawah KUHP Fiskal tidak dimulai (proses yang dimulai dihentikan),

  • tidak ada bunga keterlambatan pembayaran,

  • jika akibat pajak dari peristiwa yang dicakup oleh interpretasi muncul sebelum wajib pajak disampaikan interpretasi individu - wajib pajak tidak dibebaskan dari kewajiban membayar pajak,

  • jika akibat pajak dari peristiwa yang dicakup oleh interpretasi muncul setelah wajib pajak disampaikan interpretasi individu - wajib pajak dibebaskan dari kewajiban untuk membayar pajak.

Opini keamanan

Opini kehati-hatian menyangkut penilaian apakah terjadi penghindaran pajak. Pendapat keamanan dimaksudkan untuk melindungi wajib pajak terhadap penerapan klausul anti penghindaran pajak. Klausa tersebut berlaku jika kegiatan - meskipun secara formal sah - adalah buatan. Itu dilakukan terutama untuk tujuan memperoleh keuntungan pajak yang, dalam keadaan tertentu, bertentangan dengan objek dan tujuan undang-undang perpajakan. Klausula anti-tax avoidance menjadi alat yang lebih efektif untuk memerangi optimalisasi pajak ilegal, mencegah kegiatan yang bertentangan dengan maksud dan tujuan ketentuan undang-undang perpajakan, yang dilakukan semata-mata untuk tujuan mencapai penghematan pajak.

Pendapat tersebut dikeluarkan atas permintaan wajib pajak oleh Kepala Administrasi Pendapatan Nasional dalam waktu 6 bulan sejak tanggal diterimanya permintaan, dan biaya untuk penerbitannya adalah PLN 20.000. Terhadap Wajib Pajak yang telah memperoleh pendapat keamanan, dalam ruang lingkup yang dicakupnya, proses dengan penerapan ketentuan anti-penghindaran klausula tidak dapat dilakukan.

Permohonan pendapat keamanan harus berisi data yang relevan dengan konsekuensi pajak dari kegiatan, termasuk khususnya:

  1. data identitas pemohon;

  2. indikasi entitas yang melakukan kegiatan;

  3. deskripsi lengkap dari kegiatan bersama-sama dengan indikasi hubungan antara entitas yang disebut dalam seni. 11 Undang-Undang 15 Februari 1992 tentang pajak penghasilan badan dan seni. 25 Undang-undang 26 Juli 1991 tentang pajak penghasilan pribadi;

  4. indikasi tujuan yang akan dilayani oleh kegiatan tersebut;

  5. indikasi pembenaran ekonomi atau ekonomi dari kegiatan tersebut;

  6. penentuan konsekuensi pajak, termasuk manfaat pajak, yang dihasilkan dari kegiatan yang dicakup oleh aplikasi;

  7. menyajikan posisi Anda sendiri tentang masalah ini.

Dokumentasi yang berkaitan dengan kegiatan, khususnya asli atau salinan kontrak atau proyek mereka, dapat dilampirkan pada permohonan pendapat keamanan. Permohonan dikenakan biaya sebesar PLN 20.000, yang harus dibayar dalam waktu 7 hari sejak tanggal pengajuan permohonan. Pemohon tambahan dikenakan biaya prosedur, seperti biaya perjalanan dan biaya ahli dan penerjemah.

Kepala Administrasi Pendapatan Nasional mengeluarkan pendapat keamanan ketika dia setuju dengan pemohon bahwa klausul anti-penghindaran tidak berlaku dalam kasus yang dihadapi. Ketika mengeluarkan pendapat, otoritas tidak membatasi diri pada peraturan hukum, tetapi juga mempertimbangkan situasi ekonomi yang komprehensif dan manfaat dari kegiatan yang direncanakan. Setelah diterbitkan, disampaikan kepada pemohon dan disebarluaskan dalam Buletin Informasi Publik. Pendapat harus dikeluarkan tanpa penundaan yang tidak semestinya - selambat-lambatnya dalam waktu 6 bulan sejak diterimanya aplikasi oleh Menteri. Kegagalan untuk mengeluarkan pendapat dalam periode ini memiliki efek yang sama dengan menyetujui posisi pemohon.

Yang penting, seperti yang ditunjukkan oleh Pengadilan Tata Usaha Negara Provinsi di Kielce dalam putusan 26 April 2017, aturannya adalah bahwa jika keadaan yang diajukan dalam aplikasi mengacu pada kemungkinan penerapan klausul anti-penghindaran, prosedur yang tepat untuk mempertimbangkan hal tersebut. suatu masalah akan menjadi prosedur yang disediakan untuk mengeluarkan pendapat protektif, dengan mengeluarkan pendapat tersebut atau dengan menolak untuk mengeluarkannya (tidak mengeluarkan interpretasi). Berdasarkan penilaian tersebut di atas bahwa Direktur Informasi Perpajakan Nasional tidak memiliki kemungkinan atau kompetensi untuk mengomentari apakah klausul tersebut diterapkan dalam kasus tertentu, karena berada dalam kewenangan Kepala Kantor Pajak Nasional.