Biaya Terbalik dalam Layanan - Panduan Perubahan

Pajak Layanan

Mulai Januari 2017. terjadi revolusi perubahan UU PPN. Hingga akhir tahun 2016. barang yang tercantum dalam Lampiran 11 UU PPN dicakup oleh mekanisme reverse charge. Mulai dari tahun 2017. mekanisme ini juga mencakup layanan yang termasuk dalam Lampiran 14 UU PPN. Patut dicermati perubahan di atas, apakah aturan penyelesaiannya mirip dengan barangnya, atau adakah perbedaannya? Periksa berapa biaya sebaliknya dalam layanan.

Membalikkan biaya dalam layanan

Biaya sebaliknya dalam layanan adalah bahwa:

  1. penjual barang atau jasa (dari Lampiran 11 atau 14 UU PPN) melakukan pengiriman dengan menerbitkan faktur dalam jumlah tanpa PPN, dan sebagai ganti tarif PPN, faktur menggunakan tanda "-" atau "OO", menambahkan anotasi wajib dalam faktur dalam bentuk ekspresi "biaya terbalik",

  2. pembeli barang atau jasa (dari Lampiran 11 atau 14 Undang-Undang PPN) ketika menerima faktur yang diberikan dari penjual di atas, menambahkan PPN yang terutang, menunjukkannya dalam daftar penjualan dan berhak memotongnya, juga menunjukkannya dalam daftar pembelian.

Kapan biaya balik dalam layanan dapat diterapkan?

Pasal 17 (1) 1 angka 8 UU PPN menunjukkan bahwa untuk layanan yang tercantum dalam Lampiran 14, biaya balik akan terjadi ketika:

  1. penjual jasa adalah subkontraktor yang merupakan wajib pajak yang tidak dikenakan pembebasan PPN (yaitu karena omset di bawah PLN 200.000 dihitung untuk tahun pajak sebelumnya) dan menyediakan layanan yang tercantum dalam item dari No. 2 sampai No. 48 Lampiran 14 UU PPN,

  2. pembeli jasa adalah pembayar PPN aktif.

Perlu ditekankan bahwa kontraktor umum akan menerbitkan faktur PPN penjualan seperti untuk transaksi domestik standar tidak memperhitungkan biaya balik. Ini akan menghasilkan penambahan tarif PPN yang benar karena nilai layanan yang ditunjukkan pada faktur.

Selain itu, biaya balik dalam layanan mewajibkan subkontraktor untuk menerbitkan faktur penjualan tanpa menambahkan PPN yang harus dibayar atas nilai layanan ini yang ditunjukkan pada faktur.

Selain hal di atas, subkontraktor yang menyediakan layanan yang dicakup oleh mekanisme biaya balik, dan di bawah kondisi di atas, hanya diwajibkan untuk menyerahkan laporan ringkasan nasional bulanan, yang akan mencakup semua transaksi penjualan layanan yang dikenakan biaya balik. Informasi ini harus diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan penjualan layanan di atas.

Contoh 1.

Popox sp.z o.o. melakukan instalasi listrik untuk kontraktor umum, perusahaan Instal-el S.A., yang menyediakan struktur instalasi yang komprehensif untuk rantai ritel. Entitas wajib melunasi PPN atas jasa yang dibeli dari subkontraktor Popox sp.z o.o. akan menjadi Perusahaan Instalasi yang merupakan kontraktor umum, jika kedua entitas adalah pembayar PPN aktif.

Instal-el S.A. akan menunjukkan transaksi dalam pernyataan PPN-7 atau PPN-7K sebagai penerima layanan dan akan menghitung dan memotong PPN atas transaksi tersebut. Pada gilirannya, Popox sp.z o.o. akan menerbitkan faktur untuk layanan tanpa tarif PPN dengan anotasi "biaya terbalik" dan akan menyelesaikan transaksi dalam deklarasi PPN-7 atau PPN-7K sebagai penyedia layanan, dan juga akan menunjukkan layanan yang dijual dalam PPN bulanan nasional- 27 informasi.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Contoh 2.

Kaludi sp.z o.o. adalah subkontraktor dan wajib pajak PPN aktif dan melakukan pekerjaan konstruksi sesuai dengan kontrak yang dibuat dengan Robotos sp.z o.o. menjadi kontraktor umum dan pembayar PPN aktif. Beberapa pelayanan dilakukan pada bulan Desember 2016, dan beberapa pekerjaan merupakan kelanjutan dari pekerjaan yang dimulai pada bulan Desember 2017. dibuat pada bulan Januari 2017. Oleh karena itu, biaya balik dalam jasa konstruksi berlaku untuk jasa yang diberikan mulai 1 Januari 2017. ini:

  1. layanan yang diberikan oleh Kaludi sp.z o.o. pada bulan Desember 2017 akan dikenakan pajak dengan tarif PPN yang sesuai untuk jenis layanan ini, sedangkan

  2. layanan yang diberikan oleh Kaludi sp.z o.o. pada bulan Januari 2017. sudah akan ditampilkan pada faktur tanpa PPN dengan menggunakan mekanisme reverse charge, dan entitas yang berkewajiban untuk menyelesaikan PPN atas transaksi yang diberikan adalah kontraktor umum dan penerima layanan ini, Robotos sp..

Biaya terbalik dalam layanan - jenis dari 2017

Pada tahun 2017, beberapa pekerjaan konstruksi ditagih balik, khususnya:

  1. pendirian bangunan,

  2. pembangunan jalan, jembatan, jaringan pipa, jaringan distribusi,

  3. pembangunan jaringan transmisi dan distribusi, jaringan listrik, sistem irigasi,

  4. pembangunan pelabuhan, stadion, fasilitas produksi dan konstruksi,

  5. persiapan lokasi untuk konstruksi serta pembongkaran dan pembongkaran bangunan,

  6. pelaksanaan listrik, pipa ledeng, pemanas, AC, instalasi gas, bengkel tukang kayu konstruksi,

  7. konstruksi atap, baja, bata dan struktur batu,

  8. dasar,

  9. pekerjaan beton, pengecatan, plesteran dan kaca,

  10. membuat elemen dekoratif,

  11. memasang insulasi, pagar,

  12. penutup lantai,

  13. pekerjaan konstruksi khusus lainnya, tidak diklasifikasikan di tempat lain.

Oleh karena itu, perlu diingat bahwa penerapan mekanisme reverse charge berdasarkan syarat dan ketentuan ini akan berlaku ketika subjek ketentuannya adalah layanan yang tercantum di atas, dan termasuk dalam Lampiran 14 Undang-Undang PPN. Penyediaan jenis layanan lainnya tidak akan menyiratkan biaya balik.

Tidak selalu penyediaan layanan yang termasuk dalam Lampiran 14 akan mewajibkan pemasok untuk menerapkan mekanisme biaya balik.

Pemberian jasa yang termasuk dalam Lampiran 14 UU PPN tidak selalu mengakibatkan penerapan mekanisme reverse charge. Berikut adalah beberapa situasi untuk ditunjukkan ketika tagihan balik dalam transaksi tertentu tidak dapat diterapkan.

Contoh 3.

Kontraktor umum Transfer S.A. melakukan perakitan sistem pendingin udara dan ventilasi untuk investor yang membangun pusat perbelanjaan. Kontraktor umum akan menerbitkan faktur dengan PPN tambahan yang harus dibayar, sesuai untuk jenis layanan ini. Seperti dalam transaksi domestik standar, mekanisme reverse charge tidak akan berlaku dalam situasi ini.

Hal di atas ditegaskan dalam posisi Kementerian Keuangan, yang menjelaskan bahwa ketika "jasa konstruksi diberikan langsung kepada klien, misalnya kontraktor umum investasi memberikan layanan kepada investor, maka layanan tersebut diberikan secara umum dan mekanisme sebaliknya adalah beban tidak berlaku dalam kasus ini.'

Contoh 4.

Kontraktor umum Kolidor sp.z o.o. karena ketidakmampuan untuk memberikan layanan pengecatan penuh oleh subkontraktor utama, ia terpaksa segera mencari perusahaan yang menyediakan layanan pengecatan. Perusahaan, menemukan subkontraktor yang cocok - sebuah perusahaan pengecatan di mana Tuan Leszek menawarkan jasanya, menugaskan pengecatan beberapa elemen pagar yang belum diselesaikan oleh subkontraktor utama. Perusahaan Tuan Leszek adalah wajib pajak yang terdaftar sebagai bebas dari PPN. Oleh karena itu, dalam situasi ini, mekanisme reverse charge tidak dapat diterapkan pada transaksi ini.