Pengurangan PPN atas pembayaran di muka - informasi terpenting

Pajak Layanan

Pengusaha yang menjual barang atau jasa menggunakan opsi penyelesaian rekening dengan kontraktor untuk pesanannya dengan melakukan pembayaran di muka untuk pengiriman barang atau pelaksanaan jasa di masa mendatang. Sebagai standar, bila pembayaran uang muka dilakukan, penjual menerbitkan faktur uang muka, selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya bulan setelah menerima uang muka, mengkonfirmasikan penerimaan uang muka yang diberikan dalam bentuk pembayaran di muka. Pengurangan PPN atas uang muka dan tagihan uang muka yang diterbitkan kemudian timbul dalam pelunasan untuk jangka waktu diterimanya oleh pembeli, jika mendokumentasikan pembayaran uang muka yang sebenarnya.

Kapan hak untuk memotong PPN?

Sesuai dengan Seni. 86 detik. 1 Undang-Undang PPN, Wajib Pajak yang aktif berhak untuk memotong PPN sepanjang barang dan jasa tersebut digunakan olehnya untuk melakukan kegiatan kena pajak. Pengurangan ini dilakukan dengan mengurangi jumlah pajak yang terutang, yang mengurangi jumlah PPN yang terutang.

Kapan mungkin untuk memotong PPN pada uang muka?

Hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan yang timbul dalam penyelesaian untuk jangka waktu timbulnya kewajiban perpajakan sehubungan dengan barang dan jasa yang dibeli atau diimpor oleh Wajib Pajak. Selain itu, hak untuk memotong PPN pada pembeli akan muncul tidak lebih awal dari pada penyelesaian untuk periode di mana wajib pajak menerima faktur atau dokumen pabean.

Di sisi lain, jumlah pajak masukan yang dapat dikurangkan adalah jumlah jumlah pajak yang ditunjukkan dalam faktur yang diterima oleh wajib pajak yang mengkonfirmasi pembayaran di muka, pembayaran di muka, jika mereka berkontribusi pada kewajiban pajak dalam PPN.

Faktur di muka yang belum dibayar

Tidak jarang pengusaha menerbitkan tagihan di muka sebelum waktunya. Sementara peraturan mengizinkan untuk menerbitkan faktur PPN di muka 30 hari sebelum melakukan pembayaran, penerbitan faktur di muka yang lebih awal tidak benar menurut yurisprudensi. Dalam situasi ini, otoritas pajak memerintahkan penerbitan faktur yang mengoreksi faktur di muka menjadi nol dan menerbitkan kembali faktur di muka tepat waktu atau menerbitkan faktur proforma.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Selain itu, perlu juga dibedakan antara keadaan di mana Wajib Pajak melakukan pembayaran uang muka setelah 30 hari sejak tanggal penerbitan faktur uang muka, dan pada saat yang sama setelah tanggal penyampaian Surat Pemberitahuan PPN untuk periode di mana penjual mengeluarkan faktur di muka dan untuk itu dia harus menghitung dan membayar PPN yang harus dibayar berikutnya. Dalam situasi ini, jika penjual ingin merevisi faktur uang muka ini, ia harus terlebih dahulu mengganti jumlah uang muka yang diterima. Di sisi lain, setelah menerima kembali uang muka, penjual akan mengeluarkan faktur uang muka yang mendokumentasikan penerimaan uang muka yang sebenarnya.

Membedakan kedua keadaan tersebut di atas, dengan mempertimbangkan telah atau tidaknya surat pernyataan PPN yang memuat jumlah PPN dari tagihan di muka yang diterbitkan, mengakibatkan penuntutan kegiatan lebih lanjut tergantung pada:

  • apakah uang muka diterima setelah 30 hari dari tanggal penerbitan faktur, dan pada saat yang sama sebelum tanggal penyampaian pernyataan PPN untuk bulan di mana faktur uang muka diterbitkan,

  • apakah uang muka diterima setelah tanggal penyampaian surat pemberitahuan PPN, yaitu pada bulan setelah bulan penerbitan faktur,

  • apakah uang muka diterima sama sekali, dan terlebih lagi, PPN yang jatuh tempo dibayar pada faktur uang muka yang diterbitkan pada bulan sebelumnya.

Sayangnya, tidak ada garis penilaian yang seragam telah dikembangkan sejauh ini untuk membantu pembayar pajak membuat keputusan yang efektif dalam mengambil langkah yang benar untuk memperbaiki faktur uang muka yang tidak mendokumentasikan pembayaran di muka.

Hak untuk memotong PPN dari faktur yang tidak mendokumentasikan pembayaran di muka

Sebaliknya, pemotongan PPN atas uang muka yang timbul dari penerimaan faktur uang muka yang tidak mendokumentasikan pembayaran uang muka ditangguhkan sampai (satu bulan) pembayaran bagian dari piutang yang dihasilkan dari faktur uang muka yang bersangkutan. Pembenaran telah diberikan di atas; Pembuat undang-undang menunjukkan bahwa hak untuk mengurangi PPN masukan atas barang dan jasa yang dibeli yang digunakan untuk kegiatan kena pajak timbul dalam penyelesaian untuk periode di mana penjual dikenakan pajak.

Dalam situasi ini, kewajiban untuk mengenakan pajak atas uang muka yang diterima oleh penjual tidak akan timbul karena kurangnya pembayaran uang muka ini. Dokumen itu sendiri, dengan cara tertentu, merupakan permintaan pembayaran di muka untuk pengiriman barang atau jasa di masa mendatang.

Oleh karena itu, pengurangan PPN atas uang muka yang telah dibayar dari faktur uang muka yang tidak mendokumentasikan pembayaran uang muka yang sebenarnya tidak akan timbul pada bulan penerimaan faktur tersebut, tetapi pada bulan pembayaran uang muka yang sebenarnya. .