Pengurangan PPN atas pembelian yang terkait dengan acara dan acara yang dibatalkan karena coronavirus

Pajak Layanan

Epidemi virus corona yang berlaku dan pembatasan terkait telah mengakibatkan pembatalan banyak acara olahraga dan budaya. Setelah diberlakukannya pembatasan terkait larangan penyelenggaraan acara massal, baik penyelenggara maupun peserta merugi. Apakah biaya yang dikeluarkan oleh penyelenggara untuk persiapan suatu acara yang karena alasan epidemiologis tidak terjadi, sehingga merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dan memberikan hak untuk dipotong PPN?

Potongan PPN - aturan umum

Menurut UU PPN, wajib pajak memiliki hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan pajak masukan jika pembelian mereka berdampak langsung pada pendapatan mereka.

Hanya entitas yang terdaftar sebagai wajib pajak PPN aktif yang berhak memotong pajak masukan. Pendaftaran dilakukan setelah penyerahan formulir PPN-R ke kantor pajak yang sesuai. Wajib Pajak juga memiliki pilihan untuk memotong PPN atas pembelian yang dilakukan sebelum pendaftaran sebagai Wajib Pajak aktif, dengan ketentuan barang dan jasa yang dibelinya digunakan untuk kegiatan kena pajak.

Pembeli dapat memotong PPN tidak lebih awal dari saat kewajiban pajak penjual muncul - pembeli juga harus memiliki dokumen yang sesuai yang mengonfirmasi pembelian (faktur dengan jumlah PPN yang ditunjukkan). Sesuai dengan Seni. 86 detik. 10 UU PPN:

Hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan yang timbul dalam penyelesaian untuk jangka waktu timbulnya kewajiban perpajakan sehubungan dengan barang dan jasa yang dibeli atau diimpor oleh Wajib Pajak”.

Wajib Pajak dapat memotong Pajak Masukan dalam SPT:

  • diserahkan selama periode di mana ia menerima faktur;
  • diajukan untuk salah satu dari dua periode penagihan berturut-turut.

Jika Wajib Pajak melakukan kegiatan campuran (kena pajak dan dibebaskan) dan melakukan pembelian yang tidak dapat secara jelas ditetapkan untuk jenis kegiatan tertentu, PPN dipotong secara proporsional.

Sesuai dengan Seni. 90 detik 3 UU PPN: "Proporsi ditentukan sebagai bagian dari omzet tahunan untuk kegiatan-kegiatan yang mana wajib pajak berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang, dalam total omzet yang diperoleh dari kegiatan-kegiatan yang berkaitan dengan mana wajib pajak berhak untuk mengurangi jumlah pajak. terutang, dan kegiatan-kegiatan yang tidak dimiliki oleh Wajib Pajak”.

Contoh 1.

Pada tahun 2020, wajib pajak menjual jasa intermediasi keuangan sebesar PLN 30.000, yang dibebaskan dari PPN. Selain itu, wajib pajak memberikan layanan konsultasi yang dikenakan PPN dalam jumlah bersih PLN 70.000. Bagaimana cara menghitung proporsi pengurangan PPN?

Penjualan bebas: PLN 30.000

Penjualan kena pajak: PLN 70.000

Jumlah: PLN 100.000

Proporsi untuk tahun 2020: 70.000 / 100.000 = 0,7

Proporsi dalam hal ini adalah 70% (75.000/100.000 x 100%). Oleh karena itu, wajib pajak untuk penjualan campuran pada tahun 2020 harus menerapkan koefisien 70%. Faktor yang sama akan digunakan pada tahun 2021.

Potongan PPN atas pembelian yang terkait dengan acara yang dibatalkan

Menurut Undang-Undang PPN, seorang wajib pajak yang mengeluarkan biaya (dengan membeli barang atau jasa) untuk melakukan kegiatan kena pajak berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan.

Epidemi COVID-19 telah mengakibatkan pembatalan banyak acara budaya, termasuk konser, kongres, pelatihan, acara olahraga. Pengusaha yang mengeluarkan biaya untuk organisasi proyek-proyek ini tidak akan kehilangan hak untuk memotong PPN.

Menurut penafsiran pribadi direktur Informasi Pajak Nasional, jika acara dibatalkan karena alasan di luar kendali penyelenggara, barang dan jasa yang dibelinya dengan maksud untuk digunakan untuk kegiatan kena pajak (penyelenggaraan acara) merupakan dasar pemotongan PPN. „[...] dalam hal perolehan barang dan jasa dilakukan dengan maksud untuk digunakan untuk kegiatan kena pajak, tetapi karena alasan di luar kendali Wajib Pajak, ia tidak menggunakan barang dan jasa yang diperoleh dalam melakukan kegiatan tersebut, hak Wajib Pajak untuk pengurangan dipertahankan". (Interpretasi Perorangan Direktur KIS No. 0114-KDIP4-2.4012.251.2020.1.AA).

Contoh 2.

Bapak Piotr menjalankan bisnis dan merupakan pembayar PPN aktif. Pada bulan Maret 2020, ia menyelenggarakan acara perusahaan untuk karyawannya dan karena itu mengeluarkan biaya yang terkait dengan organisasi usaha ini. Pembatasan terkait epidemi virus corona diperkenalkan dan acara dibatalkan. Dalam hal ini, apakah Pak Piotr berhak untuk memotong PPN atas pembelian yang dilakukan, karena acara tersebut dibatalkan karena alasan di luar kendalinya?

Dalam hal Tuan Piotr membeli barang untuk melakukan kegiatan kena pajak, tetapi tidak dapat menggunakannya karena alasan di luar kekuasaannya, ia berhak untuk memotong PPN. Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Pengurangan PPN atas pembelian yang terkait dengan acara yang dibatalkan karena coronavirus di sistem wFirma.pl

Untuk memposting faktur pembelian di sistem wFirma.pl, buka tab BEBAN » AKUNTANSI dan dengan mengklik TAMBAH, pilih opsi INVOICE PPN. Kemudian, di jendela yang akan muncul, Anda harus melengkapi semua bidang yang diperlukan dari faktur yang diterima.

Faktur yang diposting dengan cara ini akan dimasukkan dalam KPiR dan daftar PPN pembelian sesuai dengan tanggal yang tertera di kolom TANGGAL AKUNTANSI KE KPIR dan TANGGAL AKUNTANSI PPN.