Pengurangan kontribusi sosial dalam SPT Tahunan - bagaimana cara melakukannya?

Pajak Layanan

Pengurangan iuran sosial dalam SPT Tahunan adalah hak pengusaha. Berkat pengurangan kontribusi ZUS, wajib pajak dapat mengurangi pendapatan dengan kontribusi sosial (jika tidak termasuk dalam biaya pajak), serta mengurangi pajak dengan kontribusi kesehatan. Mari kita periksa seberapa benar pemotongan iuran sosial dilakukan dalam SPT Tahunan!

Pengurangan kontribusi sosial dalam pengembalian pajak tahunan - kontribusi Polandia

Wajib pajak berhak untuk memotong iuran sosial dari dasar pengenaan pajak (penghasilan/pendapatan). Kontribusi sosial yang dibayarkan wajib pajak selama tahun pajak kepada Lembaga Asuransi Sosial (yang disebut "kontribusi Polandia") dapat dikurangkan:

  • untuk asuransi sendiri - pensiun, cacat, sakit dan asuransi kecelakaan;

  • untuk asuransi orang-orang yang bekerja sama - pensiun, cacat, sakit dan asuransi kecelakaan;

  • untuk asuransi dari dana pembayar pajak (misalnya karyawan), yang ditahannya sebagai pembayar.

Di sisi lain, wajib pajak tidak dapat mengurangi kontribusi sosial "Polandia" dalam pengembalian pajak tahunan:

  • yang dasar penetapannya adalah penghasilan (penerimaan) yang dibebaskan dari pengenaan pajak berdasarkan ketentuan Undang-undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi yang dasar penetapannya adalah penghasilan yang dibebaskan dari pemungutan pajak menurut ketentuan Undang-undang Pajak;

  • termasuk dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak;

  • dikurangkan dari penghasilan berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Lump-sum atas penghasilan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan, dikembalikan kepada wajib pajak dalam bentuk apapun.

Jumlah pengeluaran yang benar-benar terjadi (iuran yang dibayarkan) dapat dikurangkan dan bukan iuran yang jatuh tempo. Bukti dimana wajib pajak akan dapat mengkonfirmasi pembayaran kontribusi ZUS dapat berupa dokumen apa pun yang memungkinkan Anda untuk menyatakan bahwa pengeluaran telah dikeluarkan. Misalnya, bisa berupa bukti pembayaran, transfer, konfirmasi transfer dari rekening koran atau sertifikat dari Lembaga Asuransi Sosial atas jumlah iuran yang dibayarkan (misalnya formulir yang dihasilkan dari PUE).

Contoh 1.

Pada tahun pajak 2020, wajib pajak membayar iuran sosial sebesar PLN 4.800. Sedangkan iuran sosial yang harus dibayarkan untuk tahun 2020 sebesar PLN 5.245. Karena pemotongan dalam SPT Tahunan merupakan iuran sosial yang dibayarkan dan bukan terutang, maka wajib pajak dapat memotong iuran sebesar PLN 4.800.

Contoh 2.

Pada tahun 2020, Mr.Micha membayar kontribusi sosial secara penuh dan kontribusi sosial yang telah jatuh tempo untuk tahun 2015. Iuran sosial untuk tahun 2015 dibayar dengan tunggakan 4 tahun, namun dapat dipotong bersama dengan kontribusi yang dibayarkan untuk tahun 2020 dalam SPT Tahunan.

Brosur KIS - Pengurangan Iuran Jaminan Sosial: Informasi Bermanfaat

Untuk mengunduh:

pdf
Brosur KIS - potongan iuran jaminan sosial.pdf Deskripsi: Brosur KIS - potongan iuran jaminan sosial

Pengurangan kontribusi sosial dalam pengembalian pajak tahunan - kontribusi asing

Wajib pajak dapat mengurangi dalam pengembalian pajak tahunan kontribusi sosial untuk asuransi wajib wajib pajak dan orang yang bekerja sama yang dibayarkan kepada perusahaan asing sesuai dengan ketentuan tentang asuransi sosial wajib yang berlaku di negara selain Republik Polandia. Uni Eropa, Wilayah Ekonomi Eropa atau Konfederasi Swiss (disebut "kontribusi asing") . Namun, mereka tidak bisa menjadi kontribusi sosial:

  • yang dasar penilaiannya adalah penghasilan (pendapatan) yang dibebaskan dari pajak berdasarkan perjanjian penghindaran pajak berganda dimana Republik Polandia menjadi salah satu pihak;

  • termasuk dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak;

  • dikembalikan kepada Wajib Pajak dalam bentuk apapun;

  • dibayarkan di negara di mana perjanjian penghindaran pajak berganda atau perjanjian internasional lain yang telah diratifikasi di mana Republik Polandia menjadi salah satu pihak tidak memuat dasar hukum bagi otoritas pajak Polandia untuk meminta informasi pajak dari otoritas pajak negara tersebut.

Selain itu, wajib pajak tidak dapat mengurangi kontribusi sosial yang sebelumnya dipotong dalam pajak:

  • atas penghasilan (penghasilan) atau pajak di Negara Anggota Uni Eropa selain Republik Polandia atau di negara lain yang termasuk dalam Wilayah Ekonomi Eropa atau Konfederasi Swiss, atas penghasilan berdasarkan Undang-Undang tentang pajak penghasilan tarif tetap atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan;

  • pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi (sebagai kontribusi asuransi kesehatan).

Perlu dicatat bahwa pengurangan "iuran luar negeri" tergantung pada metode yang digunakan untuk menghindari pajak berganda untuk penghasilan yang diperoleh di luar negeri. Oleh karena itu, jika Wajib Pajak memperoleh penghasilan di negara lain yang untuknya itu berlaku:

  • metode pengurangan proporsional - maka ia berhak untuk memotong kontribusi yang dibayarkan sesuai dengan peraturan yang berlaku di negara tertentu;

  • metode pengecualian dengan perkembangan - maka tidak ada hak untuk mengurangi kontribusi sosial asing.

Contoh 3.

Wajib pajak membayar kontribusi sosial di luar negeri sebesar PLN 500 pada tahun 2020 dan kontribusi sosial di Polandia sebesar PLN 2.300. Kontribusi sosial yang dibayarkan di luar negeri diakui oleh wajib pajak secara langsung dalam biaya pajak, oleh karena itu, dalam SPT tahunan, ia dapat mengurangi kontribusi sosial sebesar PLN 2.300.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Bagaimana pemotongan iuran sosial dalam SPT Tahunan?

Setelah menentukan iuran mana yang dapat dikurangkan, wajib pajak harus memperhitungkan bahwa pembuat undang-undang telah memberlakukan batasan tertentu pada pengurangan iuran sosial, yaitu - tidak dapat dikurangkan dalam jumlah yang lebih tinggi dari jumlah pendapatan (atau pendapatan - dalam hal pajak lump sum).

SPT Tahunan

Kontribusi sosial dapat dikurangkan

Barang di testimoni

PIT-36
(versi 27)

dibayar oleh wajib pajak dan dipungut oleh wajib pajak

barang 188 atau 189 (jika ia bertindak sebagai pasangan) atau 190 (kontribusi asing) atau 191 (kontribusi asing jika ia bertindak sebagai pasangan)

PIT-36L
(versi 16)

hanya dibayar oleh wajib pajak

barang 33 (Kontribusi Polandia) atau item34 (kontribusi asing)

PIT-28
(versi 22)

dibayar oleh wajib pajak dan dipungut oleh wajib pajak

barang 73 (Kontribusi Polandia) atau item 74 (kontribusi asing)

Perlu dicatat bahwa pengurangan kontribusi sosial di salah satu deklarasi membuat tidak mungkin untuk menguranginya di deklarasi lain. Di sisi lain, jika salah satu dari mereka termasuk dalam bagian dari kontribusi, dan yang lainnya - dalam pernyataan yang sama - tidak termasuk, maka bagian yang tersisa dapat dikurangkan dalam pernyataan lain.

Contoh 4.

Bapak Marcin melakukan kegiatan bisnis yang dikenakan pajak umum dan merupakan mitra dalam kemitraan hukum perdata di mana ia mendapat manfaat dari pajak tarif tetap. Iuran sosial yang dibayarkan pada tahun 2020 untuk kegiatan usaha sebesar PLN 3.200. Dia tidak membayar kontribusi sosial dari kemitraan hukum perdata. Pak Marcin merugi PLN 20.000 dari kepemilikan tunggal, sedangkan di perusahaan ia memperoleh penghasilan PLN 50.000. Karena kontribusi sosial tidak dapat dikurangkan sebagai bagian dari kepemilikan tunggal sehubungan dengan kerugian yang diderita, Mr. Marcin dapat memotongnya sebagai bagian dari penyelesaian pendapatan dari kemitraan sipil.

Pengurangan kontribusi sosial dalam pengembalian pajak tahunan di sistem wFirma.pl

Dalam sistem wFirma.pl, kontribusi sosial yang dipotong dalam SPT Tahunan dihitung secara otomatis. Agar hal ini terjadi, deklarasi ZUS DRA harus diselesaikan pada tanggal aktual dan kemudian uang muka pajak penghasilan harus dihasilkan.

Untuk menyelesaikan deklarasi ZUS DRA, buka tab: MULAI »ZUS» SETTLEMENT DECLARATIONS, pilih deklarasi ZUS DRA dan gunakan opsi SETTLEMENT. Di jendela yang akan muncul, Anda harus menunjukkan bahwa kontribusi ZUS telah dibayarkan pada tanggal yang sebenarnya.

Kemudian, agar iuran sosial dapat secara otomatis dilunasi dalam SPT Tahunan, perlu menghasilkan uang muka pajak penghasilan. Untuk menghasilkannya, buka tab MULAI »PAJAK» PAJAK PENGHASILAN »HITUNG PAJAK. Kemudian, kontribusi ZUS akan dimasukkan dalam uang muka.

Pembuatan SPT Tahunan dengan skema berikut: MULAI »PAJAK» PERNYATAAN TAHUNAN »TAMBAHKAN PERNYATAAN, setelah memilih salah satu formulir yang sesuai:

  • Deklarasi pajak penghasilan tahunan secara umum (PIT-36);

  • Deklarasi pajak penghasilan tetap tahunan (PIT-36L);

  • Deklarasi pajak penghasilan flat-rate tahunan (PIT-28)

dan memilih tahun dan tujuan pengembalian pajak tahunan - penyerahan atau koreksi - sebuah jendela akan muncul di mana kontribusi ZUS akan terdaftar.

Kemudian, di jendela untuk pengembalian pajak tahunan - jika kontribusi sosial lebih tinggi dari nilai pendapatan yang dapat dikurangkan - sistem akan secara otomatis memperhitungkan hanya nilai yang dapat dikurangkan.