Kewajiban pajak dan pembayaran di muka - apa yang harus Anda ketahui

Pajak Layanan

Dalam banyak kasus, pengusaha, sebelum memberikan layanan atau pengiriman barang, mengumpulkan uang muka dari pembeli untuk menutupi biaya yang dikeluarkan untuk pelaksanaan layanan atau pengiriman barang dan untuk melindungi diri dari kemungkinan penarikan kontraktor dari kontrak. . Tindakan tersebut dapat dimengerti, namun penyelesaian uang muka menimbulkan banyak keraguan di kalangan pengusaha. Hal ini disebabkan oleh kenyataan bahwa dalam hal pembayaran di muka, waktu timbulnya kewajiban perpajakan berbeda. Oleh karena itu, tanggal pengungkapan uang muka dalam catatan berbeda. Periksa kapan kewajiban pajak muncul jika Anda menerima uang muka.

Faktur di muka - apa yang harus ada di dalamnya?

Unsur-unsur yang harus dimasukkan dalam faktur muka tercantum dalam Art. 106f dari UU PPN.

Faktur di muka harus berisi:

  • tanggal penerbitannya,

  • nama dan nama keluarga atau nama Wajib Pajak dan pembeli barang atau jasa beserta alamatnya,

  • nomor urut yang ditetapkan dalam satu atau lebih seri yang secara unik mengidentifikasi faktur,

  • tanggal pengiriman atau penyelesaian pengiriman barang atau pelaksanaan layanan atau tanggal penerimaan pembayaran, jika tanggal tersebut ditentukan dan berbeda dari tanggal penerbitan faktur,

  • nomor dimana wajib pajak dan pembeli diidentifikasi untuk tujuan pajak,

  • jumlah pembayaran yang diterima,

  • jumlah pajak dihitung menurut rumus: jumlah pajak = (nilai uang muka yang diterima x tarif pajak) / (100 + tarif pajak),

  • data transaksi, khususnya: nama (jenis) barang atau jasa, harga satuan bersih, jumlah barang yang dipesan, nilai bersih barang atau jasa yang dipesan, tarif pajak, jumlah pajak dan nilai bruto pesanan atau kontrak.

Faktur di muka harus diterbitkan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya bulan di mana semua atau sebagian dari pembayaran diterima dari pembeli barang atau jasa. Selain itu, faktur harus dikeluarkan selambat-lambatnya 30 hari sebelum menerima pembayaran, namun, karena ketidakmampuan untuk memprediksi tanggal pembayaran, biasanya mengeluarkan faktur di muka setelah menerima pembayaran.

Kewajiban pajak dalam transaksi domestik

Sebagai aturan, sesuai dengan Art. 19a paragraf. 8 Undang-Undang PPN, kewajiban pajak dalam PPN timbul setelah menerima pembayaran di muka, pembayaran di muka, atau setoran. Pengecualian adalah layanan yang tercantum dalam Art. 19a paragraf. 5 poin 4, misalnya jasa telekomunikasi.

Uang muka dalam transaksi luar negeri

Ekspor

Pembayaran di muka dan uang muka juga dapat digunakan untuk transaksi luar negeri. Sesuai dengan Seni. 41 detik. 9a Undang-Undang PPN, jika pengusaha telah menerima seluruh atau sebagian pembayaran sebelum pengiriman barang, dimungkinkan untuk menerapkan tarif 0% jika ekspor dilakukan dalam waktu 2 bulan sejak diterimanya pembayaran dan jika dalam waktu ini periode dia telah menerima dokumen yang mengkonfirmasi ekspor barang. Dalam situasi seperti itu, saat kewajiban pajak timbul karena penerimaan uang muka pada tanggal penerimaan uang muka.

Contoh. 1.

Perusahaan menerima uang muka pada 20 Agustus 2017 untuk ekspor mesin di luar UE. Ekspor berlangsung pada 15 September, pesan IE-599 diterima pada 16 September. Di pihak pengusaha, ada pertanyaan apakah dalam situasi seperti itu mungkin untuk menerapkan tarif 0% dan pada tanggal berapa uang muka yang diterima harus ditunjukkan.

Tarif PPN 0% dapat diterapkan pada transaksi. Selain itu, transaksi harus ditampilkan pada bulan Agustus, yaitu pada bulan menerima uang muka.

Contoh 2.

Perusahaan menerima uang muka pada tanggal 20 Agustus 2017 untuk ekspor mesin di luar UE. Ekspor berlangsung pada 15 September, pesan IE-599 diterima pada bulan November. Di pihak pengusaha, ada pertanyaan apakah dalam situasi seperti itu mungkin untuk menerapkan tarif 0% dan pada tanggal berapa uang muka yang diterima harus ditunjukkan.

Dokumen pengiriman telah diterima lebih dari 2 bulan setelah menerima pembayaran. Dalam situasi seperti itu, pada bulan Agustus (bulan menerima uang muka), jumlah yang diterima harus ditunjukkan dengan tarif PPN nasional. Namun, setelah menerima dokumen transportasi pada bulan November, pembayaran yang ditampilkan pada bulan Agustus dapat diperbaiki untuk menunjukkan pembayaran di muka pada bulan November, dengan menggunakan tarif PPN 0%.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Pengiriman barang antar komunitas

Sesuai dengan Seni. 20 paragraf 1 Undang-Undang PPN, dalam penyediaan barang intra-Masyarakat, kewajiban pajak muncul ketika faktur diterbitkan oleh wajib pajak, tetapi selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya bulan di mana pengiriman dilakukan, tunduk pada ke paragraf 4 dan seni. 20a.

Jika faktur tidak diterbitkan pada tanggal 15 bulan berikutnya, maka kewajiban pajak untuk transaksi muncul pada tanggal 15 bulan berikutnya.

Contoh 3.

Pak Janusz menjual kemasan plastik ke sebuah perusahaan dari Jerman. Penjualan dilakukan pada tanggal 30 Agustus 2017. Dari pihak pengusaha, timbul pertanyaan kapan timbul kewajiban PPN atas dasar penyediaan barang intra-Masyarakat?

Pengusaha diwajibkan untuk menerbitkan faktur pada tanggal 15 bulan setelah penjualan, yaitu pada tanggal 15 September. Kewajiban pajak timbul pada tanggal faktur. Jika faktur tidak diterbitkan tepat waktu, maka kewajiban pajak akan muncul pada tanggal 15 September. Menerima uang muka berdasarkan WDT adalah bebas pajak. Transaksi semacam itu tidak ditampilkan untuk tujuan pajak.

Dalam hal perbekalan intra-Masyarakat dilakukan secara terus menerus dalam jangka waktu lebih dari satu bulan, maka transaksi dianggap selesai setiap bulan sampai dengan akhir penyerahan barang. Uang muka yang diterima sebagai bagian dari pasokan intra-Komunitas yang berkelanjutan ini bebas pajak.

Jika faktur telah diterbitkan untuk transaksi tersebut, kewajiban pajak muncul pada saat penerbitan faktur.

Contoh 4.

Berdasarkan kontrak jangka panjang, Tn. Wiesław mengirimkan barang ke perusahaan Jerman setiap bulan. Dari pihak pengusaha timbul pertanyaan apakah uang muka yang diterima menimbulkan kewajiban pajak dan kapan timbul kewajiban pajak?

Uang muka yang diterima tidak menimbulkan kewajiban pajak di pihak penjual.Sebagai aturan, kewajiban pajak muncul pada hari terakhir bulan itu, kecuali jika faktur diterbitkan lebih awal, maka kewajiban pajak muncul pada tanggal faktur.

Akuisisi barang Intra-Komunitas

Sesuai dengan Seni. 20 paragraf 5 Undang-Undang PPN, kewajiban pajak sehubungan dengan perolehan barang intra-Masyarakat muncul pada saat penerbitan faktur PPN (berlaku untuk pembayar PPN aktif), tetapi selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya bulan di di mana barang-barang yang menjadi subjek perolehan intra-Masyarakat diserahkan. Dalam kasus WNT, uang muka adalah bebas pajak, yaitu tidak menimbulkan kewajiban pajak.

Contoh 5.

Pak Emil membeli baju dari kontraktor di jerman. Pembayaran di muka 50% telah dilakukan untuk pengiriman barang di masa mendatang. Dari pihak Pak Emil timbul pertanyaan apakah uang muka transaksi WNT menimbulkan kewajiban pajak?

Pembayaran uang muka dalam transaksi WNT tidak menimbulkan kewajiban pajak.

Ringkasan

Uang muka sehubungan dengan transaksi domestik menghasilkan kewajiban pajak berdasarkan PPN setelah menerima uang muka.

Dalam transaksi WNT dan WDT, uang muka bersifat netral, yaitu tidak menimbulkan kewajiban pajak.

Dalam transaksi ekspor, kewajiban pajak untuk menerima uang muka timbul pada tanggal penerimaannya, dengan ketentuan bahwa barang diekspor dalam waktu 2 bulan sejak diterimanya pembayaran dan jika dokumen yang mengkonfirmasi ekspor barang dari negara telah diterima. dalam periode ini.