Prinsip akuntansi untuk biaya hak cipta di bawah UU PIT

Pajak Layanan

Wajib pajak dapat memperoleh pendapatan dari hak cipta. Untuk penyelesaian yang tepat, perlu tidak hanya menentukan jumlah pendapatan dengan benar, tetapi juga menentukan biaya dengan benar. Masalah biaya hak cipta sering mengalami perubahan. Awal tahun 2018 juga membawa beberapa perubahan dalam hal ini. Dalam artikel di bawah ini, kami akan menyajikan masalah dan perubahan terpenting pada UU PIT dan aturan akuntansi biaya hak cipta yang baru ditetapkan.

Sumber pendapatan

Dalam seni. 10 detik Dalam 1 angka 7 UU PIT disebutkan bahwa sumber penghasilan dalam PPh adalah hak milik dan penjualan hak tersebut untuk dipertimbangkan. Selanjutnya, referensi harus dibuat untuk isi Seni. 18 Undang-Undang, yang menyatakan bahwa pendapatan dari hak milik dianggap khususnya pendapatan dari hak cipta dan hak terkait dalam arti ketentuan terpisah, hak atas desain inventif, hak atas topografi sirkuit terpadu, merek dagang dan pola hias, termasuk penjualan hak-hak ini dengan pembayaran.

Prinsip akuntansi untuk biaya hak cipta

Seperti yang Anda ketahui, penghasilan kena pajak adalah selisih antara penghasilan dan beban pajak. Karena kami telah menjelaskan apa yang dimaksud dengan pendapatan hak cipta, adalah tepat untuk menganalisis masalah biaya.

Masalah ini dijelaskan secara rinci dalam Art. 22 detik 9 poin 1 UU PIT. Berdasarkan ketentuan ini, biaya yang dapat dikurangkan dari pajak untuk 'penggunaan hak cipta dan hak terkait artis' oleh penulis, dalam arti peraturan terpisah, atau untuk pelepasan hak-hak ini, ditetapkan sebesar 50% dari pendapatan yang diperoleh.

Seni. 22 detik 9a Undang-Undang, yang menyatakan bahwa dalam satu tahun pajak total biaya yang dapat dikurangkan dari pajak tidak boleh melebihi PLN 85.528. Hingga akhir tahun 2017, limitnya adalah PLN 42.764.

Juga harus ditunjukkan bahwa langit-langit di atas tidak permanen dan mutlak. Jika wajib pajak membuktikan bahwa biaya lebih tinggi, biaya yang sebenarnya dikeluarkan dianggap sebagai biaya pengurang pajak.

Contoh 1.

Wajib pajak hak cipta memperoleh PLN 20.000 pada tahun pajak. Oleh karena itu, menurut standar persentase, biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah sebesar PLN 10.000.

Contoh 2.

Pada tahun pajak, wajib pajak hak cipta memperoleh penghasilan sebesar PLN 200.000. Menurut standar persentase, biayanya sebesar PLN 100.000. Namun, batasannya harus diperhitungkan, yang berarti bahwa wajib pajak hanya dapat menunjukkan biaya sebesar PLN 85.528 dalam SPT.

Contoh 3.

Pada tahun pajak, wajib pajak hak cipta memperoleh penghasilan sebesar PLN 200.000. Untuk memperoleh penghasilan, wajib pajak mengeluarkan biaya sebesar PLN 120.000. Mereka menunjukkan hubungan sebab dan akibat dengan pendapatan yang dicapai dan telah didokumentasikan dengan bukti yang relevan. Akibatnya, wajib pajak dapat memasukkan seluruh jumlah PLN 120.000 sebagai biaya.

Katalog entitas baru menggunakan 50% biaya

Menentukan biaya sebesar 50% dari jumlah pendapatan sangat menguntungkan pajak, karena memungkinkan Anda untuk mengurangi kewajiban pajak. Tidak heran jika kemudian semakin banyak wajib pajak yang mencoba mengklasifikasikan kegiatannya sebagai hak cipta.

Sejak awal 2018, kemungkinan penggunaan 50% biaya oleh semua kategori pembayar pajak sangat sulit, karena legislator, pada awal 2018, diperkenalkan ke Art. 22 UU PIT, paragraf baru. 9b, yang menurutnya biaya tersebut berlaku untuk pendapatan yang diperoleh dari aktivitas:

  1. Kreatif di bidang arsitektur, desain interior, arsitektur lansekap, tata kota, sastra, seni rupa, musik, fotografi, karya audiovisual, program komputer, koreografi, pembuatan biola artistik, seni rakyat dan jurnalisme;

  2. Penelitian dan pengembangan serta ilmu pengetahuan dan pengajaran;

  3. Seni dalam bidang seni peran dan seni panggung, teater dan penyutradaraan panggung, seni tari dan sirkus, serta dalam bidang memimpin, vokal, studi instrumental, desain kostum, desain panggung;

  4. Di bidang produksi audiovisual sutradara, penulis naskah, operator gambar dan suara, editor, stuntmen;

  5. Jurnalistik.

Meskipun dalam pembenaran amandemen, pembuat undang-undang menunjukkan bahwa ketentuan ini hanya mengklarifikasi, tidak ada keraguan bahwa itu membuat katalog kegiatan tertutup, yang secara signifikan dapat membatasi kemungkinan penggunaan peningkatan biaya untuk kegiatan lain yang terkait dengan hak cipta, dan aturan akuntansi untuk biaya hak cipta.

Amandemen lainnya di tahun 2018 adalah perluasan katalog entitas yang berhak atas 50% biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Saat ini, 50% dari biaya disebabkan oleh:

  1. Kegiatan kreatif di bidang arsitektur, desain interior, arsitektur lansekap, teknik konstruksi, perencanaan kota, sastra, seni rupa, desain industri, musik, fotografi, kreativitas audio dan audiovisual, program komputer, permainan komputer, teater, desain kostum, skenografi, penyutradaraan, koreografi, seni biola, kesenian rakyat dan jurnalistik;

  2. Kegiatan seni dalam bidang seni peran, pentas, seni tari dan sirkus, serta dalam bidang seni pertunjukan, vokal dan instrumental;

  3. Produksi audio dan audiovisual;

  4. Kegiatan jurnalistik;

  5. Kegiatan permuseuman dalam bidang pameran, ilmu pengetahuan, pemasyarakatan, pendidikan dan penerbitan;

  6. kegiatan konservasi;

  7. Hak tanggungan sebagaimana dimaksud dalam Art. 2 klausa 2 Undang-Undang 4 Februari 1994 tentang Hak Cipta dan Hak Terkait (Jurnal Hukum Tahun 2017, butir 880) untuk menyiapkan karya orang lain dalam bentuk terjemahan;

  8. Kegiatan penelitian dan pengembangan, penelitian dan pengajaran, penelitian dan pengajaran di universitas.