Sumber pendapatan dan PIT yang tidak diungkapkan

Pajak Layanan

Menurut UU PIT, seorang wajib pajak dapat memperoleh penghasilan atas dasar berbagai judul. Di antara sumber pembiayaan, undang-undang tersebut juga menyebutkan pendapatan dari sumber yang dirahasiakan. Tujuan utama mengenakan pajak atas pendapatan tersebut adalah untuk memperketat sistem perpajakan dan mengurangi fenomena "ekonomi bayangan". Sumber pendapatan yang tidak diungkapkan dalam kebanyakan situasi merupakan pelanggaran pajak.

Sumber pendapatan yang tidak diungkapkan - penilaian Mahkamah Konstitusi

Ketentuan tentang perpajakan sumber pendapatan yang dirahasiakan telah ditinjau oleh Mahkamah Konstitusi. Dalam dua putusan (perkara no. SK 18/09 dan P 49/13), Mahkamah Konstitusi memutuskan bahwa ketentuan tersebut di atas bertentangan dengan Konstitusi, dan oleh karena itu perlu untuk mengubah dan mengubahnya. Peraturan baru mengenai masalah sumber pendapatan yang tidak diungkapkan diperkenalkan ke UU PIT mulai 1 Januari 2016. Saat ini, masalah ini diatur dalam bab 5a yang baru ditambahkan - Perpajakan atas pendapatan yang tidak tercakup oleh sumber yang diungkapkan atau berasal dari sumber yang tidak diungkapkan.

definisi

Menurut definisi baru, pendapatan dari sumber yang tidak diungkapkan sekarang termasuk surplus pengeluaran atas pendapatan yang dikenakan pajak atau tidak dikenai pajak:

  1. tidak tercakup dalam sumber yang diungkapkan, termasuk penerimaan dari sumber yang ditunjukkan oleh Wajib Pajak tetapi diungkapkan dalam jumlah yang tidak benar;

  2. dan pendapatan (penghasilan) dari sumber yang tidak diungkapkan, tidak ditunjukkan oleh wajib pajak dan tidak ditentukan oleh otoritas pajak atau otoritas pemeriksaan pajak.

Contoh 1.

Ibu Alicja menjalankan usaha perseorangan berupa salon kecantikan. Tidak mempekerjakan karyawan. Ia mengaku mendapat penghasilan PLN 250.000 per bulan dari kegiatan ini.

Contoh 2.

Pada tahun 2016, Pak Mariusz membeli properti yang dikembangkan senilai PLN 600.000. Dalam SPT yang disampaikan selama 5 tahun terakhir, ia tidak menunjukkan penghasilan apa pun.

Basis pajak dan pajak dari sumber yang dirahasiakan

Dasar pengenaan pajak adalah jumlah kelebihan biaya atas penghasilan (penghasilan) kena pajak atau tidak kena pajak yang dicapai dalam tahun pajak. Kewajiban untuk menentukan dasar pengenaan pajak terletak pada otoritas pajak atau otoritas inspeksi pajak yang melakukan proses yang sesuai dan mengeluarkan keputusan yang relevan dalam hal ini. Otoritas akan mengenakan pajak sebesar 75% dari basis pajak atas pendapatan yang tidak tercakup oleh sumber yang diungkapkan atau yang berasal dari sumber yang tidak diungkapkan. Perlu dicatat di sini bahwa jika otoritas menentukan sumber pendapatan selama proses persidangan, pendapatan yang ditentukan itu akan dikenakan pajak berdasarkan ketentuan yang ditentukan dalam ketentuan Undang-undang selain dari ketentuan bab ini atau dalam undang-undang. ketentuan undang-undang lainnya.

Contoh 3.

Sehubungan dengan wajib pajak, otoritas memulai proses karena sumber yang dirahasiakan. Dalam proses persidangan, wajib pajak menjelaskan bahwa dia telah menerima sumbangan dari pamannya, yang sebelumnya tidak dia laporkan ke kantor pajak. Dalam kasus seperti itu, proses mengenai sumber yang dirahasiakan akan dihentikan, dan proses mengenai pajak atas warisan dan sumbangan akan dimulai.

Prinsip melakukan prosedur

Sebagai aturan, dalam proses persidangan mengenai sumber-sumber yang tidak diungkapkan, beban pembuktian sehubungan dengan pembuktian pendapatan yang ditanggung oleh pengeluaran berada pada pembayar pajak. Wajib pajak juga diminta untuk menunjukkan pendapatan individu mana yang digunakan untuk membiayai pengeluaran tertentu. Jika wajib pajak gagal melakukannya, otoritas pajak akan membuat penugasan sendiri sesuai dengan prinsip bahwa pengeluaran paling awal ditutupi dengan penerimaan paling awal.

Namun perlu diperhatikan bahwa jika fakta memperoleh penghasilan diketahui oleh pejabat yang berwenang atau dapat ditentukan berdasarkan catatan, daftar atau data lain yang dimiliki oleh penguasa, maka wajib pajak tidak dibebani dengan beban bukti.

Contoh 4.

Wajib pajak mewarisi uang dari almarhum ayahnya. Pembelian warisan dilaporkan ke kantor pajak yang berwenang pada formulir SD-Z2. Oleh karena itu, wajib pajak tidak perlu membuktikan bahwa mereka memiliki sumber daya tersebut, karena otoritas dapat menetapkannya berdasarkan data yang dimiliki.

Peraturan tersebut juga memberikan pengecualian kedua terhadap kewajiban wajib pajak untuk membuktikan penghasilan yang menutupi biaya. Nah, jika dalam proses persidangan wajib pajak gagal membuktikan bahwa ia memiliki penghasilan kena pajak atau tidak kena pajak yang merupakan cakupan pengeluaran dan kewajiban pajak telah dibatasi waktu sehubungan dengan penghasilan ini, wajib pajak dapat membuat mereka memperoleh lebih mungkin.

Contoh 5.

Pada tahun 2015, Pak Eugeniusz membeli mobil seharga PLN 300.000. Wajib pajak belum menunjukkan penghasilan apa pun sejauh ini. Otoritas pajak memulai proses dari sumber yang dirahasiakan, di mana Mr. Eugeniusz merujuk pada penghematan yang dikumpulkan dari pekerjaan di Kuba pada tahun 1980-1985. Sebagai konfirmasi, ia menyampaikan pernyataan tertulis dari dua sepupu yang bekerja dengannya saat itu di Kuba. Pernyataan tersebut menunjukkan bahwa tabungan yang terkumpul cukup untuk menutupi pembelian mobil. Dalam situasi seperti itu, pendapatan menjadi lebih mungkin, dan karena itu otoritas akan dipaksa untuk menghentikan proses.

Perlu dicatat bahwa di masa lalu, selama proses yang dilakukan dari sumber yang tidak diungkapkan, pembayar pajak sering merujuk pada Art. 2 klausa 1 butir 4 UU PIT agar tidak membayar pajak. Menurut ketentuannya, Undang-undang tidak berlaku untuk pendapatan yang dihasilkan dari kegiatan yang tidak dapat menjadi subjek kontrak yang efektif secara hukum. Wajib pajak yang cerdas terindikasi, misalnya, peredaran narkoba, pencurian atau prostitusi sebagai sumber pendapatan untuk menghindari pembayaran pajak. Melihat posisi ini, otoritas pajak praktis tidak berdaya, karena sangat sulit untuk membuktikan sumber pendapatan lain. Untuk memenuhi kebutuhan, Art. 2 klausa 6, yang menunjukkan bahwa dengan tidak adanya bukti sebaliknya, diasumsikan bahwa pendapatan berasal dari kegiatan yang dapat menjadi subjek kontrak yang efektif secara hukum. Ini berarti bahwa, sebagai suatu peraturan, ada anggapan bahwa pendapatan wajib pajak berasal dari sumber yang sah, kecuali jika wajib pajak membuktikan sebaliknya.

Contoh 6.

Dalam proses dari sumber yang dirahasiakan, wajib pajak menunjukkan bahwa ia telah memperoleh pendapatan dari perdagangan narkoba. Dalam situasi hukum saat ini, pengajuan pernyataan semacam itu tidak cukup untuk menghindari perpajakan, wajib pajak harus memberikan bukti kepada otoritas pajak yang mengkonfirmasi kebenaran pernyataan tersebut.

Akhirnya, perlu juga ditegaskan bahwa, sesuai dengan peraturan yang berlaku, jumlah pengeluaran wajib pajak harus ditentukan oleh otoritas berdasarkan pengeluaran yang sebenarnya dikeluarkan untuk pembelian barang, bahkan ketika mereka berbeda secara signifikan dari pasar mereka. nilai. Hanya dalam hal kegagalan untuk memberikan bukti yang mengkonfirmasi jumlah ini, otoritas memiliki hak untuk menggunakan harga pasar.