Gratis transportasi karyawan dan PPN

Pajak Layanan

Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, pengusaha yang menyediakan transportasi gratis bagi karyawan memiliki masalah dalam menentukan apakah layanan tersebut dikenai PPN. Masalah ini menjadi perhatian khusus otoritas pajak.

Sebagai aturan, PPN dikenakan transaksi yang dikenakan biaya, yaitu pengiriman barang yang dibayar dan penyediaan layanan yang dibayar. Namun, dalam situasi tertentu, kegiatan kena pajak juga tidak dikenai biaya, termasuk pemindahan barang secara cuma-cuma oleh wajib pajak atau pemberian jasa secara cuma-cuma.

Penyediaan layanan gratis

Sebagai aturan, layanan adalah setiap layanan untuk dipertimbangkan, yang bukan merupakan pasokan barang dan yang dicirikan oleh fakta bahwa penerima (konsumen) bahkan memiliki manfaat potensial. Inti dari hubungan manfaat adalah setiap perilaku untuk kepentingan orang lain. Jasa adalah suatu hubungan hukum bilateral dan mensyaratkan suatu entitas yang bertindak sebagai penerima (konsumen jasa, pembeli jasa) dan penyedia (melakukan kegiatan, menyediakan jasa). Oleh karena itu, penyediaan layanan memiliki cakupan yang sangat luas.

Berikut ini juga dianggap kegiatan jenis ini:

  • penggunaan barang-barang yang merupakan bagian dari badan usaha Wajib Pajak untuk keperluan di luar kegiatan usaha Wajib Pajak, termasuk khususnya untuk keperluan pribadi Wajib Pajak atau pegawainya, termasuk mantan pegawai, rekanan, pemegang saham, anggota koperasi, dan anggota rumah tangganya. , anggota badan hukum, anggota perkumpulan, jika Wajib Pajak berhak, seluruhnya atau sebagian, untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang sebesar pajak masukan atas perolehan, impor atau pembuatan barang-barang tersebut atau bagian-bagiannya;

  • pemberian jasa secara cuma-cuma untuk keperluan pribadi wajib pajak atau pegawainya, termasuk mantan pegawai, rekanan, pemegang saham, anggota koperasi dan anggota rumah tangganya, anggota badan pengurus badan hukum, anggota asosiasi, dan ketentuan lainnya dari pelayanan secara cuma-cuma untuk keperluan di luar kegiatan usaha Wajib Pajak.

Oleh karena itu, harus disimpulkan bahwa, sebagai suatu peraturan, transportasi karyawan gratis akan dikenakan PPN. Namun, jika sifat bisnis mengharuskan pengusaha menyediakan transportasi untuk karyawan - maka layanan transportasi tidak dilakukan untuk tujuan selain yang terkait dengan bisnis. Dengan demikian, pemberian jasa angkutan secara cuma-cuma kepada pegawai bukan merupakan kegiatan yang dikenai PPN.

Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Pozna, dalam surat tertanggal 31 Maret 2015, file ref. ILPP2 / 443-843 / 12/15-S / AK, di mana kita membaca:

“(...) Dalam kasus yang dianalisa, sifat dan tempat kegiatan usaha yang dilakukan oleh Perusahaan, dengan cara tertentu, memaksa pengusaha untuk menyediakan transportasi kepada karyawannya ke tempat kerjanya. Ada situasi di mana layanan transportasi yang dibeli dari pihak ketiga yang menyediakan layanan tersebut adalah satu-satunya kemungkinan rasional untuk mengantar karyawan ke tempat kerja. Kemudian, layanan ini secara de facto melayani tujuan kegiatan ekonomi yang dilakukan oleh majikan, dan dalam kasus seperti itu tujuan dan manfaat pribadi karyawan secara signifikan sekunder dari manfaat majikan (manfaat ekonomi).

Oleh karena itu, perlu diperhatikan bahwa pemberian jasa angkutan secara cuma-cuma bagi karyawan dan calon karyawan Perusahaan dilakukan sehubungan dengan kegiatan usaha/usaha yang dilakukan. Oleh karena itu, salah satu syarat sebagaimana dimaksud dalam Art. 8 detik 2 Undang-Undang, dalam kata-kata yang berlaku sampai 31 Maret 2011, dan dalam Art. 8 detik 2 angka 2 Undang-Undang, dalam kata-kata yang berlaku mulai 1 April 2011, dan penyediaan gratis oleh Perusahaan jasa transportasi untuk karyawan dan calon karyawan tidak / tidak akan dikenakan pajak atas barang dan jasa (...)”.

Gratis transportasi karyawan dan potongan PPN

Candaan. 86 detik. 1 UU PPN menunjukkan bahwa Wajib Pajak berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan sepanjang barang atau jasa tersebut digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak.

Oleh karena itu, hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang sebesar jumlah pajak masukan diberikan apabila terpenuhi syarat-syarat tertentu, yaitu pemotongan dilakukan oleh Wajib Pajak PPN yang terdaftar aktif dan apabila barang dan jasa atas pembeliannya dikenakan pajak. dibebankan, mereka digunakan untuk kegiatan kena pajak. Syarat yang memungkinkan Wajib Pajak untuk menggunakan haknya untuk memotong Pajak Masukan adalah adanya hubungan antara pembelian dengan kegiatan kena pajak yang dilakukan, yang akibatnya adalah penetapan pajak keluaran (tax liability).

Hubungan antara pembelian dan kegiatan wajib pajak dapat bersifat langsung atau tidak langsung.

Ada hubungan langsung antara pembelian dan aktivitas bisnis ketika barang yang dibeli digunakan, misalnya untuk dijual kembali. Hubungan tidak langsung dari pembelian yang dilakukan dengan kegiatan wajib pajak dapat dipertimbangkan ketika pembelian barang dan jasa tidak secara langsung berkontribusi pada pendapatan wajib pajak, misalnya dengan menjualnya kembali, tetapi dengan mempengaruhi keseluruhan fungsi perusahaan secara keseluruhan, itu berkontribusi untuk menghasilkan omset oleh entitas tertentu.

Dalam hal menyediakan transportasi untuk bekerja, kita akan memiliki hubungan tidak langsung, dan oleh karena itu wajib pajak berhak untuk mengurangi pajak keluaran dengan pajak masukan yang terkait dengan pembelian barang atau jasa atas jasa yang diberikan kepada karyawan, bahkan meskipun layanan ini tidak dikenakan PPN. Tentunya dengan syarat melakukan kegiatan yang dikenakan PPN.

Posisi ini juga dikonfirmasi oleh otoritas pajak, contohnya adalah interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Warsawa pada 4 Maret 2011, file ref. IPPP3 / 443-1200 / 10-2 / KC, di mana kita dapat membaca:

“(…) Perusahaan berhak untuk memotong pajak masukan atas jasa pengangkutan yang dibeli terkait dengan pengangkutan karyawan ke Cabang-cabangnya dan pada saat yang sama tidak berkewajiban untuk membebankan pajak yang terutang atas akun ini. (...) Dalam hal ini, dimungkinkan untuk mengurangi pajak masukan atas layanan transportasi yang dibeli tersebut. Menurut Seni. 86 detik. 1 Undang-Undang PPN, sepanjang barang dan jasa digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak, wajib pajak - sebagai aturan - berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan (...) ”.