Benefit gratis untuk karyawan dan pajak PPN

Pajak Layanan

Majikan sering memberi karyawan berbagai jenis tunjangan selain remunerasi, tetapi mereka tidak selalu menyadari bahwa tunjangan tersebut untuk karyawan dikenakan PPN.

Sebagai aturan, PPN dikenakan transaksi yang dikenakan biaya, yaitu pengiriman barang yang dibayar dan penyediaan layanan yang dibayar. Namun dalam situasi tertentu, juga kegiatan yang tidak dipungut biaya juga dikenakan pajak, termasuk pemindahtanganan barang secara cuma-cuma oleh Wajib Pajak.

Imbalan kerja - definisi

Undang-undang tersebut juga menetapkan kegiatan tertentu yang harus diperlakukan setara dengan pengiriman barang yang dibayar. Beberapa kegiatan wajib pajak yang belum dibayar juga merupakan faktor-faktor tersebut. Penyerahan barang kena pajak juga dianggap sebagai penyerahan oleh wajib pajak atas barang-barang milik perusahaannya, khususnya:

  1. pemindahtanganan atau konsumsi barang untuk keperluan pribadi Wajib Pajak atau pegawainya, termasuk mantan pegawai, rekanan, pemegang saham, pemegang saham, anggota koperasi dan anggota rumah tangganya, anggota badan hukum, anggota asosiasi,

  2. donasi lainnya

- jika Wajib Pajak berhak, seluruhnya atau sebagian, untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan atas perolehan, impor atau pembuatan barang-barang tersebut atau bagian-bagiannya.

Pengalihan imbalan kerja akan dikenakan pajak jika kondisi berikut secara bersama-sama dipenuhi:

  1. pemindahan dilakukan untuk kebutuhan pribadi karyawan,

  2. wajib pajak berhak untuk memotong PPN masukan atas barang yang dibeli.

Ada pengecualian untuk aturan ini. Dua kategori pasokan barang gratis yang disebutkan dalam Undang-undang dikecualikan dari ruang lingkup perpajakan:

  • hadiah bernilai rendah dan

  • sampel.

Kedua istilah ini telah didefinisikan secara rinci oleh pembuat undang-undang. Sesuai dengan Seni. 7 detik 4 Undang-Undang PPN, hadiah bernilai kecil dipahami sebagai barang yang ditransfer oleh wajib pajak kepada satu orang:

  • dengan nilai total tidak melebihi PLN 100 dalam tahun pajak, jika wajib pajak membuat catatan yang memungkinkan identifikasi orang-orang ini,

  • pengalihan yang belum termasuk dalam catatan sebagaimana dimaksud dalam angka 1, jika harga pembelian satuan barang (tanpa pajak), dan jika tidak ada harga beli - biaya produksi satuan, ditentukan pada saat serah terima. barang, tidak melebihi PLN 10.

Di bawah ini, kami menyajikan manfaat yang paling sering muncul, kebutuhan perpajakan yang menimbulkan keraguan interpretasi.

Penyerahan sembako

Produk makanan seperti air, kopi, teh dan minuman lainnya yang disediakan oleh perusahaan kepada karyawan untuk dikonsumsi selama bekerja harus dianggap sebagai serah terima yang berkaitan dengan kegiatan perusahaan, karena berfungsi untuk memperbaiki kondisi kerja dan tujuannya adalah untuk meningkatkan efisiensinya.

Selain itu, produk yang disumbangkan hanya digunakan di tempat kerja. Ini tidak termasuk kemungkinan transfer dianggap sebagai sumbangan pribadi karyawan atau sumbangan. Dengan demikian, transfer tidak akan dikenakan PPN.

Posisi yang dikemukakan juga ditegaskan oleh otoritas pajak, contohnya adalah surat Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz tanggal 30 Juli 2010, no.ITPP1 / 443-423a / 10 / BK, di mana kita membaca:

(...) Menurut aplikasi, barang yang diserahkan kepada karyawan terkait dengan kegiatan yang dilakukan, dan tidak ditransfer untuk keperluan pribadi karyawan. Dengan memperhatikan hal-hal tersebut di atas, perlu diperhatikan bahwa pendistribusian minuman kepada pekerja oleh pemberi kerja sebagai bagian dari pemenuhan kewajiban yang dibebankan oleh ketentuan tersebut di atas, dan bukan untuk keperluan pribadi mereka, tidak dikenakan pajak atas barang. dan layanan. Dalam situasi lain, majikan yang mengeluarkan yang disebutkan di atas artikel untuk karyawan - karena konten seni. 7 detik 2 poin 1 Undang-undang - wajib mengenakan pajak atas nilai barang-barang tersebut dengan pajak atas barang dan jasa, yang pembeliannya berhak untuk mengurangi pajak masukan secara keseluruhan atau sebagian. Persyaratan untuk mengakui pengiriman ini sebagai pengiriman barang berbayar untuk keperluan pribadi karyawan akan dipenuhi. Selain itu, karena kegiatan ini tidak dikenakan pajak, Pemohon tidak berkewajiban untuk mendokumentasikan kegiatan di atas dengan faktur internal. (...)

Makanan pencegahan

Karena pemberian makanan pencegahan wajib kepada karyawan, tidak ada pajak PPN atas transfer ini. Dalam hal ini, Seni. 7 detik 2 UU PPN. Tidak dapat dianggap sebagai pemindahan barang untuk keperluan pribadi Wajib Pajak. PPN tidak dikenakan pajak juga ketika penyediaan makanan pencegahan merupakan layanan gratis. Dalam situasi seperti itu, tidak ditransfer untuk keperluan pribadi karyawan, juga bukan pemberian layanan gratis untuk tujuan selain kegiatan bisnis wajib pajak (Pasal 8 (2) (2) UU PPN).

Posisi ini ditegaskan oleh otoritas pajak, contohnya adalah surat Direktur Kamar Pajak di Katowice tanggal 2 Februari 2012, no.IBPP1 / 443-1565 / 11 / MS, di mana kita membaca:

(...) Oleh karena itu, dengan mempertimbangkan sifat kegiatan bisnis yang dilakukan oleh Pemohon dan keadaan khusus dalam menyediakan makanan untuk karyawan tertentu, yang ditunjukkan dalam aplikasi, tidak ada alasan untuk percaya bahwa dalam kasus khusus ini ada pemindahan barang atau jasa untuk keperluan pribadi karyawan. Dalam kasus khusus ini, kebutuhan perusahaan sangat penting dan melebihi kebutuhan pribadi karyawan (...).

Kekurangan persediaan

Penyerahan barang berarti, untuk keperluan PPN, pengalihan hak untuk melepaskan barang sebagai pemilik dan kegiatan lain yang tercantum dalam seni. 7 UU PPN. Kekurangan yang dapat dipersalahkan tidak disebutkan dalam ketentuan ini, artinya tidak dikenakan PPN.Oleh karena itu, tidak ada kewajiban untuk membebankan pajak yang terutang atas nilai kekurangan yang ditemukan. Terjadinya kekurangan yang dapat dipersalahkan juga tidak akan mempengaruhi pengurangan pajak masukan yang dibebankan atas pembelian barang-barang tersebut.

Di sisi lain, istilah "penyediaan layanan" didefinisikan dalam Seni. 8 Undang-Undang PPN, yang menurutnya penyediaan layanan dipahami sebagai layanan apa pun untuk orang perseorangan, badan hukum, atau unit organisasi tanpa badan hukum, yang bukan merupakan penyediaan barang dalam arti seni. 7.

Sehubungan dengan hal-hal tersebut di atas, harus diasumsikan bahwa kerugian-kerugian tersebut bukan merupakan pengadaan barang atau jasa sebagaimana dimaksud dalam Art. 7 dan seni. 8 UU PPN tidak dikenakan pajak ini. Oleh karena itu, tidak ada kewajiban untuk menghitung pajak keluaran atas nilai kerugian yang teridentifikasi dan fakta ini tidak dapat didokumentasikan dengan faktur PPN.

Hal tersebut diungkapkan Kepala Kantor Pelayanan Pajak di Malbork dalam surat tertanggal 25 Mei 2005 No. PV-BP/443-50/O/05, yang dapat kita baca:

(...) kekurangan yang tidak bercacat bukan merupakan persediaan barang atau penyediaan jasa dalam arti Art. 7 dan 8 UU 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa / Jurnal UU No. 54, butir 535 sebagaimana telah diubah /

Mengingat hal tersebut di atas, Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai dan peraturan perundang-undangan sekunder dari Undang-Undang tersebut tidak membebankan kewajiban untuk mencatat kerugian alam dan membuat dokumen dan catatan khusus untuk keperluan pajak pertambahan nilai (...).

Yang penting, meskipun wajib pajak berhak untuk memotong PPN atas pembelian yang terkait dengan kegiatan kena pajak, kekurangan barang yang teridentifikasi tidak memerlukan koreksi pajak masukan.