Benefit gratis untuk karyawan dan PIT

Pajak Layanan

Sering terjadi bahwa pemberi kerja memberikan berbagai jenis tunjangan secara gratis atau dengan pembayaran. Beberapa dari mereka menghasilkan pendapatan bagi karyawan, yang lain dibebaskan. Tunjangan gratis apa untuk karyawan yang harus dimasukkan dalam penyelesaian PIT?

Penghasilan dari hubungan kerja adalah semua jenis pembayaran dan manfaat, yaitu segala bentuk keuntungan finansial (yaitubaik moneter maupun nonmoneter) yang berasal dari hubungan kerja antara pekerja dengan pemberi kerja. Oleh karena itu, segala sesuatu yang diterima karyawan dari majikannya - kecuali jika ditentukan dalam seni. 21 detik. 1 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, penghasilan yang dibebaskan dari pajak atau penghasilan yang darinya pemungutan pajak telah ditinggalkan menurut ketentuan-ketentuan Ordonansi Pajak - dikenakan pajak dari sumber penghasilan sebagaimana dimaksud dalam pasal. 12 detik 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi.

Dengan demikian, berbagai jenis manfaat berupa uang dan non-uang yang diterima oleh karyawan merupakan pendapatan dari hubungan kerja sebagaimana dimaksud dalam Seni. 12 detik 1 UU PIT.

Imbalan kerja gratis - penentuan nilai

Nilai moneter dari tunjangan dalam bentuk natura kepada karyawan berdasarkan peraturan terpisah ditentukan sesuai dengan harga rata-rata yang berlaku untuk penerima lain - jika subjek tunjangan adalah barang atau jasa yang termasuk dalam lingkup kegiatan pemberi kerja. Nilai moneter dari manfaat gratis lainnya ditentukan:

  • jika subjek layanan adalah layanan yang termasuk dalam ruang lingkup kegiatan ekonomi penyedia layanan - sesuai dengan harga yang berlaku untuk penerima lain,

  • jika subjek manfaat adalah layanan yang dibeli - sesuai dengan harga pembelian,

  • jika subjek layanan adalah penyediaan tempat atau bangunan - sesuai dengan jumlah sewa yang akan dibayarkan dalam hal membuat perjanjian sewa untuk tempat atau bangunan ini,

  • dalam kasus lain - berdasarkan harga pasar yang digunakan dalam penyediaan layanan atau penyediaan barang atau hak dari jenis dan spesies yang sama, dengan mempertimbangkan secara khusus kondisi dan tingkat keausannya serta waktu dan tempat penyediaannya.

Jika manfaat terutang sebagian, penghasilan wajib pajak adalah selisih antara nilai manfaat ini, yang ditentukan menurut aturan yang disebutkan di atas, dan biaya yang dibayarkan oleh wajib pajak.

Dalam situasi di mana seorang karyawan memperoleh tunjangan yang dibayar sebagian (misalnya dalam bentuk pengurangan pembayaran untuk suatu layanan), pendapatan dihasilkan dalam jumlah yang sama dengan perbedaan antara harga yang dikenakan oleh wajib pajak kepada penerima lain dan harga yang dibayarkan oleh pembayar pajak. karyawan akan membayar pembelian tersebut. Nilai yang ditentukan dengan cara ini harus dimasukkan dalam remunerasi dari hubungan kerja dan dengan dipotong pajak penghasilan di muka.

Selama bertahun-tahun, masalah terkait tunjangan tambahan bagi karyawan telah menyebabkan perselisihan interpretasi antara wajib pajak dan otoritas pajak, yang seringkali berakhir di pengadilan. Kami menyajikan masalah yang paling umum terkait dengan penyelesaian berbagai jenis ekuivalen berdasarkan undang-undang perpajakan.

Nilai layanan dan PPN

Nilai moneter dari manfaat dalam bentuk barang ditentukan sesuai dengan harga pembelian. Oleh karena itu, jumlah bruto harus ditambahkan ke pendapatan karyawan, yaitu termasuk PPN, karena jika karyawan membelinya, ia harus membayar jumlah kotor, bukan jumlah bersih.

Hal senada disampaikan Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam suratnya tertanggal 31 Desember 2008, No. IBPB2/415-1671/08/BD, yang dapat kita baca:

(…) Dengan demikian, karyawan akan mendapatkan keuntungan finansial, karena mereka tidak diwajibkan untuk membayar jumlah penuh untuk makan, tetapi hanya 50%, sedangkan 50% lainnya akan ditanggung oleh pemohon. Berkat ini, karyawan akan memiliki peningkatan aset mereka, karena entitas lain dikenakan biaya keuangan sebesar 50%, dan dengan demikian mereka tidak perlu mengurangi aset mereka. Dalam situasi di mana seorang karyawan harus membeli makanan tertentu sendirian, dia akan diwajibkan untuk membayar harga jasa katering yang dijual, yaitu harga kotor.

Berdasarkan hal di atas, Perusahaan harus memasukkan dalam pendapatan karyawan nilai kotor dari subsidi untuk makanan yang diterima oleh karyawan sebagai tunjangan gratis (...).

Penjualan barang dengan harga istimewa kepada karyawan

Jika manfaat terutang sebagian, penghasilan wajib pajak adalah selisih antara nilai manfaat yang ditentukan menurut aturan tersebut di atas dan biaya yang dibayarkan oleh wajib pajak.

Akibatnya, menjual barang dengan harga istimewa kepada karyawan akan menghasilkan pendapatan dari hubungan kerja.

Dalam situasi di mana seorang karyawan menerima manfaat yang dibayar sebagian (misalnya dalam bentuk pengurangan pembayaran untuk barang), pendapatan dihasilkan dalam jumlah yang sama dengan perbedaan antara harga yang dikenakan oleh wajib pajak kepada penerima lain dan harga yang dibayar oleh karyawan tersebut. akan membayar pembelian. Nilai yang ditentukan dengan cara ini harus dimasukkan dalam remunerasi dari hubungan kerja dan dengan dipotong pajak penghasilan di muka.

Hal ini juga dibenarkan oleh otoritas pajak. Seperti yang kita baca dalam surat Direktur Kamar Pajak di Poznań dalam interpretasi 22 Februari 2013, ILPB1 / 415-1139 / 12-2 / AMN:

(...) pada saat melakukan pembelian di toko-toko Perusahaan, karyawan berperan ganda, yaitu sebagai karyawan dan sebagai pelanggan (melakukan pembelian berdasarkan kontrak penjualan menurut hukum perdata). Namun, perlu diperhatikan bahwa ketika melakukan pembelian, orang tersebut tetap berada dalam hubungan bisnis dengan entitas tempat pembelian tersebut dilakukan. Akibatnya, keuntungan dari badan tersebut, bahkan sebagai akibat dari pelaksanaan kontrak hukum perdata, diberikan karena hubungan kerja yang ada. Oleh karena itu, rabat yang diberikan kepada karyawan merupakan bagi mereka penghasilan kena pajak dari hubungan kerja sebagaimana dimaksud dalam Art. 12 detik 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi, sebagai manfaat yang dibayar sebagian. Pendapatan ini dihasilkan ketika diskon digunakan, yaitu pembelian dilakukan dengan harga yang sudah termasuk diskon. (...).

Contoh 1.

Majikan memiliki toko sepeda. Dia menjual seorang karyawan sepeda seharga PLN 5.000 seharga PLN 1.000. Dalam situasi seperti itu, karyawan akan menerima penghasilan dari tunjangan gratis sebesar PLN 4.000.

Hadiah untuk seorang pensiunan

Biaya yang dikeluarkan untuk membeli hadiah untuk pensiunan karyawan tidak tercantum dalam katalog pembebasan pajak. Ini adalah bentuk remunerasi tambahan untuk pekerjaan. Nilai manfaat yang diterima dalam bentuk natura harus ditambahkan ke penghasilan lain dari hubungan kerja yang diperoleh karyawan pada bulan tertentu dan jumlah total pendapatan harus dihitung, dipungut dan ditransfer ke kantor pajak dengan pajak di muka.

Posisi ini dikonfirmasi oleh otoritas pajak, termasuk Direktur Kamar Pajak di Warsawa dalam keputusan individu 22 November 2012, IPPB2 / 415-785 / 12-4 / AK:

(...) memberikan karyawan yang pensiun atau mereka yang merayakan hadiah ulang tahun mereka, bahkan yang bernilai kecil, akan merupakan manfaat gratis bagi orang-orang ini. Hal tersebut di atas akan menimbulkan penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan kena pajak. Penerimaan pajak tidak akan timbul hanya dalam hal pemberian karangan bunga, karena jenis kegiatan ini bukanlah pemindahan barang dengan nilai guna tertentu. Oleh karena itu, tidak dapat diasumsikan bahwa itu adalah penghasilan dari manfaat bebas dalam pengertian Undang-undang tentang pajak penghasilan pribadi.

Penghasilan yang dihasilkan oleh karyawan Pemohon dikenakan pajak berdasarkan prinsip umum sebagai penghasilan dari hubungan kerja. Nilai yang dihitung dari tunjangan yang diberikan kepada karyawan harus ditambahkan ke gaji yang dibayarkan kepada karyawan pada bulan tertentu dan dari nilai total yang akan dihitung, dipungut, dan dibayar uang muka pajak penghasilan sesuai dengan aturan yang ditetapkan untuk perpajakan penghasilan dari pekerjaan, sesuai dengan seni. 31, 32 dan 38 Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi. (...).

Hal itu harus dilakukan secara berbeda ketika karyawan berstatus pensiunan. Kemudian, penghasilan atas rekening ini dibebaskan dari pengenaan pajak sampai dengan jumlah yang tidak melebihi PLN 2.280 dalam tahun pajak (Pasal 21 (1) (38) UU PIT).