Belajar bahasa asing melalui e-learning dan perpajakan PPN

Pajak Layanan

Belajar bahasa asing bisa jadi sulit dan membosankan. Tidak mudah untuk mempelajari sesuatu yang tidak berhubungan dengan Anda setiap hari. Di era internet, banyak orang memilih metode pengajaran modern. Metode yang sangat populer digunakan oleh sekolah bahasa dan tutor adalah dengan mengadakan kursus menggunakan platform e-learning. Seorang siswa yang ingin menggunakan metode ini menerima akses ke platform setelah membayar biaya. Pelanggan dapat belajar bahasa asing menggunakan komputer, telepon atau smartphone dan akses ke Internet, kapan saja dan di mana saja.

Kegiatan dikenakan pajak dengan pajak pertambahan nilai

Sesuai dengan Seni. 5 detik 1 angka 1 Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (Jurnal Hukum Tahun 2017 butir 1221), selanjutnya disebut Undang-Undang PPN, PPN dikenakan atas penyerahan barang dan jasa yang dibayar di wilayah negara.

Menurut Seni. 7 detik1 Undang-Undang PPN, dengan pengiriman barang sebagaimana dimaksud dalam Art. 5 detik 1 angka 1 dipahami sebagai pengalihan hak untuk membuang barang sebagai pemiliknya.

Namun, menurut Seni. 2 angka 6 UU PPN, barang dipahami sebagai benda dan bagian-bagiannya, serta segala bentuk energi.

Pada gilirannya, menurut seni. 8 detik 1 UU PPN melalui penyediaan layanan sebagaimana dimaksud dalam seni. 5 detik 1 angka 1 dipahami sebagai setiap layanan untuk orang perseorangan, badan hukum atau unit organisasi tanpa badan hukum, yang bukan merupakan penyediaan barang dalam arti seni. 7.

Dengan demikian, belajar bahasa asing menggunakan platform e-learning adalah layanan berdasarkan UU PPN.

Kualifikasi barang dan jasa di bawah UU PPN

Sesuai dengan Seni. 5a Undang-Undang PPN, barang atau jasa yang menjadi subjek kegiatan sebagaimana dimaksud dalam pasal. 5, terdaftar dalam klasifikasi yang dikeluarkan berdasarkan ketentuan statistik resmi, diidentifikasi dengan bantuan klasifikasi ini, jika untuk barang atau jasa ini ketentuan Undang-undang atau peraturan yang dikeluarkan atas dasar memberikan simbol statistik. Dengan mempertimbangkan peraturan di atas, untuk menentukan tarif pajak apa yang harus kita kenakan untuk suatu layanan tertentu, kita harus mengacu pada klasifikasi statistik. Legislator mengecualikan beberapa layanan dari perpajakan PPN. Dalam Undang-Undang PPN, pengecualian yang disebutkan di atas dapat ditemukan terutama di Art. 43.

Lingkup pembebasan PPN

Ruang lingkup dan prinsip-prinsip pembebasan pajak untuk pasokan barang atau jasa diatur dalam Art. 43 di atas UU PPN. Sesuai dengan Seni. 43 detik 1 angka 26 dibebaskan dari pelayanan pajak yang diberikan oleh:

  • satuan yang tercakup dalam sistem pendidikan dalam arti ketentuan tentang sistem pendidikan di bidang pendidikan dan pengasuhan,

  • universitas, unit penelitian Akademi Ilmu Pengetahuan Polandia dan unit penelitian dan pengembangan di bidang pendidikan tinggi

- dan pasokan barang dan jasa terkait erat dengan jasa ini.

Menurut paragraf 1 poin 27 dari yang disebutkan di atas pasalnya, layanan pengajaran privat yang diberikan oleh guru di tingkat pra-sekolah, sekolah dasar, sekolah menengah pertama, pasca-gimnasium, dan perguruan tinggi dibebaskan dari pajak.

Sesuai dengan paragraf 1 angka 28 pasal ini, jasa pengajaran bahasa asing dan penyediaan barang dan jasa yang berkaitan erat dengan jasa tersebut, selain yang tercantum dalam angka 26, 27 dan 29, dibebaskan dari pengenaan pajak.

Dalam terang mulut. 1 angka 29 pasal yang dikutip dikecualikan dari pajak untuk pelatihan kejuruan atau jasa pelatihan ulang selain yang disebutkan dalam angka 26:

  • dilakukan dalam bentuk dan ketentuan yang diatur dalam peraturan tersendiri atau

  • disediakan oleh entitas yang telah memperoleh akreditasi dalam arti ketentuan tentang sistem pendidikan - hanya dalam lingkup layanan yang tercakup dalam akreditasi, atau

  • dibiayai seluruhnya dari dana masyarakat,

- dan penyediaan layanan dan penyediaan barang yang terkait erat dengan layanan ini.

Dengan demikian, jika wajib pajak termasuk dalam kelompok badan yang memberikan layanan yang dikecualikan berdasarkan ketentuan di atas, mereka dapat memperoleh manfaat dari pembebasan PPN saat melakukan pembelajaran bahasa.

Apakah belajar bahasa asing menggunakan e-platform mendapat manfaat dari pembebasan PPN?

Jika Wajib Pajak yang melakukan usaha di bidang pembelajaran bahasa asing tidak termasuk dalam kelompok badan yang memberikan jasa yang dibebaskan dari pengenaan PPN sesuai dengan pasal. 43 detik 1 poin 26, 27 dan 29 dari Undang-Undang PPN, memiliki hak untuk menerapkan pembebasan PPN untuk layanan ini berdasarkan Art. 43 detik 1 poin 28 UU PPN.

Pada titik ini, perlu dicatat bahwa pembuat undang-undang, yang mempertimbangkan pembebasan layanan pengajaran bahasa, tidak membuatnya bergantung pada metode pengajaran yang digunakan. Jadi, terlepas dari cara entitas belajar bahasa asing, entitas dapat memperoleh manfaat dari pembebasan PPN.

Posisi di atas juga dikonfirmasi oleh otoritas pajak. Dalam putusan perseorangan Direktur Kamar Pajak di Pozna tanggal 29 Januari 2015, nomor ILPP2/443-1238/14-4/MN disebutkan bahwa:

Berdasarkan keadaan di atas, dapat disimpulkan bahwa Pemohon tidak termasuk dalam kelompok entitas yang menyediakan layanan yang dikecualikan berdasarkan Art. 43 detik 1 angka 26, 27 dan 29 UU Pajak Barang dan Jasa. (...)

Dengan demikian, layanan pengajaran bahasa asing yang disediakan oleh Pemohon tidak dibebaskan dari pajak berdasarkan Art. 43 detik 1 angka 26, angka 27 dan angka 29 Undang-Undang, karena tidak memenuhi syarat-syarat sebagaimana dimaksud di atas peraturan.

Namun, untuk penyediaan layanan pengajaran bahasa asing yang bersangkutan, Perusahaan dapat menerapkan pengecualian yang ditentukan dalam Art. 43 detik 1 poin 28 UU.

Singkatnya, Pemohon berhak untuk menerapkan pembebasan pajak atas barang dan jasa untuk layanan pelatihan bahasa yang ditawarkan melalui platform e-learning, sesuai dengan pasal. 43 detik 1 poin 28 UU.