Tempat penyediaan layanan - bekerja di real estat di luar negeri

Pajak Layanan

Banyak pengusaha Polandia bekerja di real estate yang berlokasi di luar negeri. Dalam situasi seperti itu, ketentuan Undang-Undang PPN mengatur metode penyelesaian dan penentuan tempat pelaksanaan yang terpisah. Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, pembayar pajak sering memiliki masalah dengan penyelesaian yang tepat dari pekerjaan tersebut.

Tempat penyediaan layanan

Menentukan tempat pelaksanaan kegiatan secara hukum ditetapkan dalam ketentuan Undang-Undang PPN dan sangat penting untuk menentukan perpajakan layanan pajak. PPN adalah pajak teritorial. Hanya kegiatan yang dianggap disediakan di tempat tertentu yang dikenakan pajak di negara tertentu.

Prinsip dasar bagaimana menentukan tempat penyediaan layanan telah dirumuskan dalam Art. 28b UU PPN. Berdasarkan pasal tersebut di atas, tempat pemberian jasa itu adalah tempat wajib pajak penerima jasa itu berkantor terdaftar.

 

Namun, ada pengecualian untuk aturan ini. Layanan real estat diatur secara khusus. Prinsip-prinsip perpajakan mereka dihasilkan dari ketentuan seni. 28e untuk PPN, yang menurut tempat pemberian jasa real estat, meliputi:

  • pelayanan yang diberikan oleh penilai,

  • layanan yang disediakan oleh agen real estat,

  • layanan akomodasi di hotel atau perusahaan dengan fungsi serupa, seperti pusat liburan atau tempat yang dimaksudkan untuk digunakan sebagai tempat perkemahan,

  • penggunaan dan layanan penggunaan real estat; dan

  • jasa persiapan dan koordinasi konstruksi, seperti jasa arsitek dan pengawasan konstruksi

- adalah lokasi properti.

Kewajiban untuk mengenakan pajak atas suatu jasa atas real estat di negara tempat ia berada mungkin dalam beberapa kasus mengharuskan pendaftaran pengusaha Polandia sebagai wajib pajak di negara tempat ia melakukan pekerjaan, jika kewajiban tersebut dihasilkan dari peraturan yang berlaku di suatu negara tertentu. negara.

Oleh karena itu, wajib pajak harus selalu membiasakan diri dengan peraturan yang berlaku di negara tempat harta itu berada, karena merekalah yang menentukan cara pengenaan pajak atas jasa yang diberikan. Peraturan umumnya mengizinkan mekanisme self-taxation untuk digunakan oleh pembeli, tetapi hanya jika penerima adalah pengusaha yang terdaftar untuk tujuan pajak pertambahan nilai di negara bagian tertentu.

Sebagai hasil dari interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 30 September 2015, ref. No. IBPP4 / 44512-205 / 15 / LG:

(...) tempat penyediaan, dan dengan demikian perpajakan layanan yang terkait dengan real estat, ditentukan semata-mata oleh lokasi real estat yang terkait erat dengan layanan tersebut, terlepas dari entitas yang dilakukan dan di mana penyedia layanan berada. Prinsip ini berlaku ketika layanan dapat diberikan ke properti tertentu yang dapat ditemukan di lokasinya. Ketentuan ini - seperti yang jelas dari kata-katanya - merupakan pengecualian terhadap aturan, mengadopsi sebagai kriteria referensi bukan untuk entitas tetapi untuk objek, yaitu real estat, dan layanan yang terkait langsung dengannya akan dikenakan pajak sesuai dengan tempat lokasinya. Pada saat yang sama, layanan ini mungkin tidak terbatas, seperti yang ditunjukkan oleh katalog yang termasuk dalam ketentuan ini, yang terbuka. Ruang lingkup layanan ini tidak hanya mencakup layanan yang secara ketat terkait dengan pekerjaan yang dilakukan di bidang real estat dan perdagangan real estat, tetapi juga layanan, yang kinerjanya didasarkan pada penggunaan, penggunaan, dan penggunaan real estat.

Perlu ditegaskan bahwa mengingat ketentuan tempat pemberian jasa, untuk mempertimbangkan jasa yang berkaitan dengan real estate, maka hasil pekerjaan harus berkaitan dengan real estate tertentu, misalnya kavling, bangunan, struktur. dengan parameter tertentu, angka, yang dimiliki oleh orang-orang tertentu. (...)

Mendokumentasikan layanan yang dilakukan

Meskipun layanan yang diberikan tidak dikenakan pajak di Polandia, menurut Art. 106b paragraf. 1 poin 1 sehubungan dengan candaan. 106a titik 2 menyala. dan UU PPN, wajib pajak wajib mendokumentasikan penjualan ini dengan faktur yang diterbitkan sesuai dengan UU PPN. Ketentuan Undang-Undang PPN yang disebutkan di atas menunjukkan bahwa penyedia layanan Polandia (wajib pajak) berkewajiban untuk menerbitkan faktur dalam hal menyediakan layanan:

  • yang tempat pengenaan pajaknya adalah wilayah suatu Negara Anggota selain wilayah negara tersebut,

  • kepada Wajib Pajak Pertambahan Nilai lain yang sebagai pelanggan wajib membayar Pajak Pertambahan Nilai.

Faktur ini:

  • harus dibubuhi tulisan “reverse charge” (Pasal 106e (1) (18) UU PPN),

  • tidak boleh berisi data tentang tarif dan jumlah pajak, yang merupakan konsekuensi dari fakta bahwa layanan tersebut tidak dikenakan pajak di Polandia (Pasal 106e (5) (1) Undang-Undang PPN).

Pengurangan PPN atas bahan yang terkait dengan kinerja layanan

Candaan. 86 detik. 1 UU PPN menunjukkan bahwa Wajib Pajak berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan sepanjang barang atau jasa tersebut digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak.

Oleh karena itu, hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang sebesar jumlah pajak masukan diberikan apabila terpenuhi syarat-syarat tertentu, yaitu pemotongan dilakukan oleh Wajib Pajak PPN yang terdaftar aktif dan apabila barang dan jasa atas pembeliannya dikenakan pajak. dibebankan, mereka digunakan untuk kegiatan kena pajak. Syarat yang memungkinkan Wajib Pajak untuk menggunakan haknya untuk memotong Pajak Masukan adalah adanya hubungan antara pembelian dengan kegiatan kena pajak yang dilakukan, yang akibatnya adalah penetapan pajak keluaran (tax liability).

Selain itu, menurut Art. 86 detik. 8 angka 1 UU PPN, Wajib Pajak berhak memotong Pajak Masukan pada saat pembelian barang juga apabila barang yang diimpor atau dibeli tersebut berkaitan dengan penyerahan barang atau pemberian jasa oleh Wajib Pajak di luar wilayah negara, apabila hal tersebut jumlah yang dapat dikurangkan jika kegiatan tersebut dilakukan di wilayah negara, dan wajib pajak memiliki dokumen yang menunjukkan hubungan pengurangan pajak dengan kegiatan tersebut.

Dengan demikian, sepanjang syarat-syarat di atas terpenuhi, tidak ada halangan untuk memotong PPN dari barang-barang yang dibeli yang digunakan untuk pelaksanaan pelayanan.

Demonstrasi layanan dalam deklarasi

Penjelasan atas pernyataan pajak pertambahan nilai (PPN-7, PPN-7K dan PPN-7D) menunjukkan bahwa pernyataan tersebut harus mencakup tidak hanya semua kegiatan kena pajak yang kewajiban perpajakannya timbul dalam periode penyelesaian dimana pernyataan tersebut disampaikan, tetapi juga kegiatan yang dilakukan di luar wilayah negara yang berhak untuk memotong atau mengembalikan pajak masukan. Penyerahan barang atau jasa yang dikenakan pajak di luar wilayah negara ditunjukkan pada butir 11 dari pernyataan, dengan ketentuan bahwa wajib pajak berhak untuk memotong pajak masukan sebagaimana dimaksud dalam pasal. 86 detik. 8 angka 1 UU PPN, atau hak atas pengembalian sejumlah pajak masukan sebagaimana dimaksud dalam pasal. 87 detik. 5 UU PPN.

Di sisi lain, nilai pembelian bersama-sama dengan jumlah pajak masukan ditunjukkan oleh wajib pajak pada item 41 dan 42 dari deklarasi sebagai "Akuisisi barang dan jasa lainnya".

Informasi ringkasan

Ringkasan informasi harus diserahkan oleh wajib pajak yang terdaftar sebagai pembayar pajak PPN UE yang memberikan layanan (selain bebas pajak atau dikenakan pajak sebesar 0%) kepada pembayar pajak dari negara-negara Uni Eropa lainnya, di mana pajak - sesuai dengan pasal. 28b Undang-Undang PPN - harus diselesaikan oleh pembeli layanan UE di negaranya.

Seni. 28e UU PPN, oleh karena itu tidak boleh dimasukkan dalam ringkasan informasi.