Limit PLN 15.000 untuk transaksi tunai

Pajak Layanan

Peraturan yang tertuang dalam UU UU Kewirausahaan memuat batasan PLN 15.000 untuk melakukan transaksi tunai. Jika batas tersebut terlampaui, maka wajib pajak tidak dapat melunasi biaya tersebut sebagai biaya pajak.

Sesuai dengan Seni. 19 Undang-Undang 6 Maret 2018, UU Pengusaha, melakukan atau menerima pembayaran terkait dengan kegiatan usaha yang dilakukan dilakukan melalui rekening pembayaran pengusaha, apabila kedua kondisi tersebut dipenuhi secara bersama-sama:

  • pihak dalam transaksi yang hasil pembayarannya adalah pengusaha lain dan

  • nilai transaksi satu kali, terlepas dari jumlah pembayaran yang dihasilkannya, melebihi nilai yang setara dengan PLN 15.000.

Jika pengusaha menyelesaikan transaksi dalam mata uang asing, mereka harus dikonversi menjadi zlotys sesuai dengan nilai tukar rata-rata mata uang asing yang diumumkan oleh Bank Nasional Polandia pada hari kerja terakhir sebelum tanggal transaksi.

Namun, menurut Seni. paragraf 22p. 1 UU PIT, wajib pajak yang melakukan kegiatan ekonomi non-pertanian tidak termasuk biaya di bagian di mana jumlah pembayaran yang berkaitan dengan transaksi sebagaimana dimaksud dalam Art. 19 UU - UU Pengusaha dibuat tanpa menggunakan rekening pembayaran. Pada gilirannya, Seni. paragraf 22p. 2 UU PIT menetapkan bahwa jika biaya di bagian di mana pembayaran untuk transaksi dimaksud dalam Art. 19 UU - UU Pengusaha dibuat tanpa perantaraan rekening pembayaran, Wajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha non pertanian:

  • mengurangi biaya yang dapat dikurangkan dari pajak juga

  • jika tidak mungkin untuk mengurangi biaya yang dapat dikurangkan dari pajak - mereka meningkatkan pendapatan

- di bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan.

Terlepas dari peraturan yang tampaknya jelas dan transparan, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, para pengusaha memiliki banyak keraguan tentang bagaimana menerapkannya dengan benar. Di bawah ini kami menyajikan yang paling umum.

Pembayaran ke rekening pihak ketiga

Otoritas pajak mengizinkan pembayaran melalui rekening pembayaran - sesuai dengan persyaratan penjual - ke rekening pihak ketiga yang ditunjukkan oleh penjual.

Posisi tersebut ditegaskan oleh Direktur Informasi Perpajakan Nasional dalam keputusan individu 31 Maret 2017, file ref. 1061-IPTPB1.4511.15.2017.1.KU, dimana dapat kita baca:

(...) dengan membeli mobil penumpang di luar wilayah Republik Polandia dengan nilai melebihi PLN 15.000 dan membayar mobil yang dibeli, sesuai dengan persyaratan penjual, yaitu melalui rekening pembayaran pihak ketiga yang ditunjukkan oleh penjual , sesuai dengan ketentuan Art. 22p Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi, Pemohon akan dapat menghitung sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dalam aktivitas bisnis, asalkan biaya yang dikeluarkan didokumentasikan dengan benar (...).

Transaksi luar negeri dan limit PLN 15.000

Peraturan mengenai koreksi biaya setelah melebihi batas PLN 15.000 tidak mengecualikan kewajiban untuk menerapkan peraturan tersebut ketika pembayaran barang atau jasa yang dibeli dilakukan kepada pengusaha dari negara selain Polandia. Oleh karena itu, jika seorang pengusaha Polandia melakukan transaksi dengan pengusaha asing, yang nilainya melebihi batas PLN 15.000 dan melunasinya secara tunai, ia tidak dapat memasukkan biaya ini sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Posisi tersebut ditegaskan oleh Direktur Informasi Perpajakan Nasional dalam surat tertanggal 4 April 2017, berkas ref. 0461-ITPB1.4511.88.2017.1.MR, dimana dapat kita baca:

(...) Dalam fakta-fakta yang diajukan, Pemohon, antara lain, membeli mobil dari perusahaan / orang yang beroperasi di Jerman. Pembelian mobil semacam itu mungkin, diubah menjadi PLN, memiliki nilai lebih besar dari PLN 15.000. Rekanan Jerman tidak ingin menerima pembayaran melalui rekening bank, tetapi memerlukan pembayaran tunai dari Pemohon.

Mengingat hal di atas, harus dinyatakan bahwa Pemohon, ketika membeli barang (mobil) di luar Republik Polandia dengan nilai melebihi batas PLN 15.000 tunai, menghilangkan rekening pembayaran, sesuai dengan ketentuan Art. 22p Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi, dia tidak akan dapat memasukkan jumlah yang dibelanjakan untuk pembelian mereka sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak (...).

bayar di tempat

Pengusaha sangat sering melakukan cash on delivery, yaitu melakukan pembayaran tunai kepada kurir, dan kemudian ia mentransfer uang ke rekening bank penjual. Dalam hal ini, otoritas pajak memberikan posisi yang membatasi, yang menurutnya dalam situasi seperti itu tidak dapat dianggap bahwa pembayaran dilakukan oleh pembeli melalui akun pembayaran.

Posisi tersebut ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di ódź dalam surat tertanggal 27 Februari 2017, No. 1061-IPTPB1.4511.1071.2016.1.AP, yang berbunyi:

(...) tidak ada keraguan bahwa peraturan yang terkandung dalam Art. 22p Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi hanya dapat berlaku untuk kewajiban Perusahaan yang disebutkan dalam aplikasi, yang berhubungan dengan transaksi dengan pengusaha lain. Akan tetapi, pengeluaran-pengeluaran ini tentu saja tidak termasuk pengeluaran-pengeluaran yang diselesaikan secara tunai dengan cara cash on delivery, menghilangkan rekening pembayaran - dalam hal ini kita tidak dapat berbicara tentang suatu transaksi atau kesepakatan antara para pengusaha yang melakukan kegiatan bisnis.

Mengingat hal-hal di atas, sehubungan dengan peristiwa masa depan yang disajikan dalam aplikasi, harus dinyatakan bahwa setelah 31 Desember 2016, Pemohon, yang merupakan mitra dari kemitraan umum, tidak akan berhak untuk memasukkan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. , pengeluaran diatur secara tunai dengan melakukan pembayaran cash on delivery tanpa rekening pembayaran (...).