Pengembalian pajak triwulanan - kapan dan kepada siapa?

Pajak Layanan

Wajib Pajak Pajak Pertambahan Nilai wajib menyampaikan SPT PPN. Deklarasi harus diajukan untuk periode bulanan, namun, setelah memenuhi persyaratan yang ditentukan dalam Undang-Undang PPN, itu mungkin merupakan penyelesaian pajak triwulanan.

Penyelesaian pajak triwulanan - untuk siapa?

Penyelesaian PPN triwulanan hanya dimungkinkan untuk pembayar pajak kecil. Ketentuan UU PPN menentukan siapa itu. Sesuai dengan Seni. 2 angka 25 UU PPN, Wajib Pajak Kecil adalah Wajib Pajak Pajak Pertambahan Nilai:

  • di mana nilai penjualan (termasuk jumlah pajak) tidak melebihi jumlah yang dinyatakan dalam PLN pada tahun pajak sebelumnya, setara dengan EUR 1.200.000. Dengan demikian, jika nilai penjualan (termasuk besarnya PPN) dari wajib pajak tidak melebihi PLN 5.176.000 pada tahun 2017, dapat menjadi wajib pajak kecil pada tahun 2018;

  • menjalankan perusahaan pialang, mengelola dana investasi, mengelola dana investasi alternatif, menjadi agen, kontraktor, atau orang lain yang memberikan layanan serupa, kecuali komisi komisi - jika jumlah komisi atau imbalan dalam bentuk lain untuk layanan yang diberikan (termasuk jumlah pajak) tidak melebihi tahun pajak sebelumnya, jumlah yang dinyatakan dalam PLN setara dengan EUR 45.000 (PLN 194.000).

Namun, yang penting, kemungkinan penyampaian deklarasi triwulanan sesuai dengan Art. 99 (3a) UU PPN, apapun statusnya, wajib pajak tidak memiliki:

  1. terdaftar oleh kepala kantor pajak sebagai wajib pajak PPN aktif - untuk jangka waktu 12 bulan terhitung sejak bulan pendaftaran dilakukan (pengecualian ini ditambahkan pada tanggal 1 Januari 2017) dan
  2. yang dalam triwulan tertentu atau dalam 4 triwulan sebelumnya telah menyampaikan apa yang disebut barang sensitif (mis.barang-barang yang tercantum dalam Lampiran 13 Undang-Undang PPN), kecuali jika total nilai bersih pengiriman barang-barang ini tidak melebihi, pada setiap bulan dari periode ini, jumlah PLN 50.000; ruang lingkup pengecualian ini diperpanjang pada 1 Januari 2017; sampai dengan akhir tahun 2016, tidak termasuk wajib pajak yang nilai bersih total persediaan barang sensitif melebihi PLN 50.000, tetapi tidak melebihi 1% dari nilai penjualan bersih.

Yang penting, sesuai dengan Art. 14-15 Undang-Undang 1 Desember 2016 mengubah Undang-Undang Pajak Barang dan Jasa dan Undang-Undang tertentu lainnya (Jurnal Tahun 2016, butir 2024), Wajib Pajak yang telah terdaftar sebagai Wajib Pajak PPN aktif setelah tanggal 30 September 2016. , akan menyampaikan deklarasi bulanan mulai 1 Januari 2017, meskipun pada kuartal terakhir 2016 diselesaikan secara triwulanan, bukan bulanan.

Hilangnya hak untuk menyampaikan deklarasi triwulanan oleh wajib pajak yang bukan wajib pajak kecil terjadi menurut undang-undang.

Pemberitahuan kepala kantor pajak

Untuk menggunakan pelunasan PPN triwulanan, harap beri tahu kepala kantor pajak terkait. Yurisdiksi kantor pajak didefinisikan dalam Art. 17 1 Ordonansi Pajak, yang menurutnya, kecuali undang-undang perpajakan menentukan lain, yurisdiksi lokal otoritas pajak ditentukan menurut tempat tinggal atau alamat tempat kedudukan wajib pajak.

Pemberitahuan tersebut harus dilakukan pada formulir PPN-R dalam jangka waktu tertentu. Badan yang baru dibentuk, PPN-R yang ditujukan untuk mendaftarkan badan tersebut sebagai wajib pajak PPN aktif, harus diserahkan ke kantor pajak sebelum melakukan kegiatan kena pajak yang pertama. Pada saat yang sama, entitas yang mendaftar untuk PPN hanya dapat memilih metode pembayaran PPN bulanan. Mengubah periode penyelesaian menjadi pembayaran pajak triwulanan hanya dapat dilakukan 12 bulan setelah pendaftaran.

Wajib Pajak yang membayar setiap bulan dan ingin mengubah pelunasan PPN menjadi triwulanan, wajib menyampaikan pemutakhiran formulir PPN-R selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan kedua triwulan yang ingin diselesaikan secara triwulanan, yaitu:

  • 25 Februari - batas waktu pelaporan niat untuk menyelesaikan akun untuk kuartal pertama,

  • 25 Mei - batas waktu untuk kuartal kedua,

  • 25 Agustus - batas waktu untuk kuartal ketiga,

  • 25 November - batas waktu untuk kuartal keempat.