Akuntansi yang disederhanakan - semua yang perlu Anda ketahui

Situs Web

Akuntansi yang disederhanakan dapat digunakan oleh orang perseorangan, persekutuan sipil orang perseorangan, persekutuan umum orang perseorangan, persekutuan dan koperasi sosial yang pendapatannya dari penjualan barang, produk, dan operasi keuangan untuk tahun keuangan sebelumnya tidak melebihi EUR 2.000.000. Dalam praktiknya, ini berarti mereka dapat menyimpan buku besar pendapatan dan pengeluaran (KPiR). Setelah melebihi batas ini, akuntansi yang disederhanakan tidak mungkin lagi, dan pengusaha wajib melakukan akuntansi penuh.

Akuntansi yang disederhanakan

Batas yang mewajibkan untuk mempertahankan KPiR dikonversi pada nilai tukar rata-rata yang diumumkan oleh Bank Nasional Polandia pada tanggal 30 September tahun sebelum tahun keuangan.

Akuntansi kecil mewajibkan, di atas segalanya, untuk menjalankan:

  • buku pendapatan dan pengeluaran (bila dikenakan pajak menurut skala pajak atau dengan pajak tetap) atau

  • catatan pendapatan (dengan pajak lump-sum atas pendapatan yang dicatat).

Dalam beberapa kasus, tergantung pada jenis bisnisnya, pengusaha harus membuat catatan. Ini adalah:

  • catatan aset tetap,

  • catatan peralatan,

  • catatan jarak tempuh kendaraan (untuk tujuan PIT atau PPN),

  • register PPN.

Akuntansi yang disederhanakan - register PPN

Jika pengusaha adalah pembayar PPN aktif, ia harus menyimpan daftar pembelian dan penjualan PPN. Bentuk penyimpanan daftar tidak ditentukan secara rinci dalam anggaran dasar. Penting bahwa ini berisi dua kelompok data dasar:

  • data kontraktor,

  • Angka PPN, termasuk. dasar pengenaan pajak.

Berdasarkan register PPN, wajib pajak menyelesaikan deklarasi penyelesaian - PPN-7 (dalam hal pembayaran bulanan) atau PPN-7K (dalam hal pembayaran triwulanan). Pernyataan penyelesaian PPN harus diselesaikan dan diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah jangka waktu penyelesaian. Pada 2018, deklarasi hanya dikirim dalam bentuk elektronik. Jika wajib pajak membutuhkannya, ia dapat menyimpan beberapa register. Bentuk paling dasar untuk transaksi domestik adalah daftar penjualan dan pembelian barang dan jasa, untuk transaksi UE, daftar persediaan dan pembelian barang dan jasa intra-Komunitas, dan untuk hubungan luar negeri yang dilakukan di luar UE, daftar ekspor dan impor barang dan jasa.

Akuntansi yang disederhanakan - buku besar pendapatan dan pengeluaran

Pengusaha yang menyimpan buku besar pendapatan dan pengeluaran (KPiR) membayar pajak atas penghasilan yang diperoleh. Pendapatan di sini dipahami sebagai pendapatan dikurangi biaya. Pajak dapat dibayar berdasarkan garis lurus (tarif tetap 19%) atau menurut aturan umum (18% dan 32%). Pajak tidak dibayar jika bisnis berkinerja buruk. KPiR harus ditetapkan pada hari dimulainya kegiatan usaha atau pada tanggal 1 Januari tahun pajak tertentu. Kepala kantor pajak yang berwenang (karena tempat tinggal wajib pajak) diberitahu tentang pembentukan buku pajak pendapatan dan pengeluaran dalam waktu 20 hari sejak tanggal pembentukannya.

Seperti apa seharusnya KPiR ditentukan oleh Peraturan Menteri Keuangan tentang pembukuan pajak pendapatan dan pengeluaran. Itu harus berisi 17 kolom. Setelah akhir setiap bulan, rangkum nilai-nilai di masing-masingnya.

Pengusaha yang menyimpan buku pajak pendapatan dan pengeluaran dapat mengakui biaya yang dapat dikurangkan dari pajak berdasarkan salah satu dari dua metode - disederhanakan (sebelumnya dikenal sebagai uang tunai) atau akrual. Metode akrual dianggap sedikit lebih sulit dan menuntut. Ini harus memisahkan biaya yang terkait langsung dengan pendapatan yang dihasilkan pada tahun tertentu dari biaya tidak langsung. Biaya langsung yang mencakup dua tahun pajak harus dipecah menjadi tahun-tahun yang terkait.

Contoh 1.

Bagaimana cara menghitung polis asuransi yang mencakup dua tahun pajak?

Metode akrual - biaya harus dibagi dan dirujuk ke periode yang sesuai. Porsi untuk tahun pajak berjalan harus dipesan pada tanggal polis, dan porsi untuk tahun berikutnya pada 1 Januari.

Metode yang disederhanakan - sekali pada tanggal terjadinya biaya, yaitu pada tanggal polis diterbitkan.

Akuntansi yang disederhanakan - lump sum pada pendapatan yang tercatat

lump sum terdaftar adalah bentuk lain dari pembayaran pajak, di mana pengusaha membayar pajak sesuai dengan tarif yang ditentukan untuk jenis kegiatan tertentu. Besarnya pajak ditentukan berdasarkan pendapatan yang diperoleh. Biaya tidak diperhitungkan. Jika pengusaha ingin menyelesaikan dengan lump sum dari awal kegiatannya, ia dapat menandainya di aplikasi pendaftaran CEIDG-1. Sebaliknya, jika dalam kegiatan usahanya, ia memutuskan bahwa ia ingin mengubah bentuk perpajakan menjadi lump sum, ia harus menyerahkan pernyataan kepada kepala kantor pajak selambat-lambatnya tanggal 20 Januari tahun takwim tertentu. paling lambat.

Uang lump sum tidak dapat digunakan oleh pengusaha yang:

  • menjalankan : apotik, pegadaian, kantor tukar, kegiatan di bidang jual beli nilai tukar mata uang asing, kegiatan di bidang perdagangan suku cadang dan asesoris kendaraan bermotor,

  • memberikan pinjaman dengan agunan,

  • mereka menjalankan perusahaan bersama dengan pasangannya atau jenis usaha yang sama dengan pasangannya,

  • mereka menghasilkan produk yang dikenakan cukai (kecuali listrik dari sumber energi terbarukan),

  • melakukan profesi lepas (dengan pengecualian profesi dokter semua spesialisasi, teknisi gigi, asisten medis, bidan, perawat, penerjemah, dan guru dalam penyediaan layanan pendidikan yang terdiri dari memberikan pelajaran per jam),

  • melakukan layanan yang tercantum dalam Lampiran 2 Undang-Undang tentang pajak penghasilan tarif tetap atas pendapatan tertentu yang dihasilkan oleh orang perseorangan (termasuk periklanan, intermediasi keuangan, layanan detektif dan keamanan, pengambilan iklan dan foto serupa),

  • memulai kegiatannya secara mandiri atau dalam bentuk persekutuan, jika Wajib Pajak atau sekurang-kurangnya salah satu dari rekanan, sebelum memulai usahanya pada tahun pajak atau pada tahun sebelum tahun pajak, melakukan kegiatan yang termasuk dalam lingkup wajib pajak atau perusahaan. kegiatan dalam hubungan kerja atau hubungan kerja sama,

  • dipekerjakan di bawah kontrak kerja dan berniat untuk menjalankan bisnis mereka sendiri dan melakukan kegiatan yang sama untuk mantan atau pemberi kerja saat ini dalam dua tahun pajak terakhir.

Besaran lump sum tergantung pada jenis usaha. Ada enam tarif dasar: 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%, dan 2%. Mungkin saja pengusaha akan menyelesaikan lump sum berdasarkan beberapa tarif, jika aktivitasnya beragam.

Akuntansi yang disederhanakan - catatan aset tetap dan aset tidak berwujud

Selain itu, Wajib Pajak yang menyimpan KPiR wajib melakukan pencatatan atas harta tetap, dan pengusaha secara sekaligus untuk membuat daftar harta tetap dan harta tidak berwujud.

Harta tetap dianggap lengkap dan layak pakai: mesin, perkakas, bangunan, sarana pengangkut, dengan jangka waktu pemakaian yang diharapkan lebih dari satu tahun, digunakan oleh Wajib Pajak untuk keperluan yang berkaitan dengan kegiatan usahanya. Berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, kewajiban untuk memasukkan aset tetap ke dalam daftar terjadi ketika nilai awalnya melebihi PLN 10.000. Pembelian yang lebih murah dapat dipesan langsung dalam biaya di bulan komisioning atau dimasukkan ke dalam aset tetap dengan satu kali penyusutan. Perlu dicatat bahwa tidak semua aset tetap disusutkan.

Ini termasuk:

  • tanah dan hak pakai hasil abadi atas tanah,

  • bangunan tempat tinggal dengan derek yang terletak di dalamnya atau tempat tinggal yang digunakan untuk kegiatan bisnis atau disewa atau disewa berdasarkan kontrak, jika wajib pajak tidak memutuskan untuk mendepresiasinya,

  • karya seni dan pameran museum,

  • niat baik, jika nilai ini dibuat dengan cara yang berbeda dari yang ditentukan dalam seni. paragraf 22b. 2 titik 1,

  • aset yang tidak digunakan sebagai akibat penghentian kegiatan usaha berdasarkan ketentuan penghentian kegiatan usaha atau penghentian kegiatan yang menggunakan barang tersebut; dalam hal ini, komponen ini tidak disusutkan dari bulan setelah bulan di mana aktivitas tersebut dihentikan atau dihentikan

Untuk pencatatan aset tetap yang tepat, penting untuk menentukan nilai awal aset tetap. Entri dalam daftar aset tetap dibuat berdasarkan dokumen yang menunjukkan nilai awal dari aset yang dicatat. Pada gilirannya, daftar aset tetap itu sendiri paling tidak harus memuat:

  • nomor urut,

  • tanggal pembelian,

  • tanggal penerimaan untuk digunakan,

  • spesifikasi dokumen yang mengkonfirmasi akuisisi,

  • penentuan aset tetap atau nilai tidak berwujud dan legal,

  • lambang Klasifikasi Aset Tetap,

  • nilai awal,

  • tingkat depresiasi,

  • jumlah penghapusan penyusutan untuk tahun pajak tertentu dan secara kumulatif selama periode penghapusan ini dilakukan, termasuk ketika aset itu pernah dimasukkan ke dalam daftar (daftar), dan kemudian dihapus darinya dan dimasukkan kembali,

  • nilai awal yang diperbarui,

  • jumlah penyusutan yang diperbarui,

  • tingkatkan nilai yang meningkatkan nilai awal

  • tanggal likuidasi dan alasan atau tanggal pelepasannya.

Perlu dicatat bahwa pengusaha harus memasukkan aset tetap yang diberikan dalam catatan di bulan komisioningnya, aturan ini juga berlaku untuk aset yang telah diproduksi sendiri oleh pengusaha, serta yang disewa atau disewa.

Adapun formulir daftar aset tetap, Anda dapat membeli formulir yang sudah jadi untuk diisi sendiri. Anda juga dapat menyimpan catatan di komputer dan mencetak lembar. Hal ini juga diperbolehkan untuk menyimpan catatan dalam buku catatan secara manual.

Wajib pajak lump sum juga harus mendokumentasikan aset tetap yang digunakan. Untuk tujuan ini, mereka harus menyimpan inventaris aset tetap dan aset tidak berwujud. Cara pembukuan tersebut di atas tidak berbeda dengan cara yang dilakukan oleh pengusaha pemelihara KPiR.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Akuntansi yang disederhanakan - inventaris peralatan

Dalam inventarisasi peralatan, pengusaha memasukkan aset berwujud yang terkait dengan kegiatan, tetapi tidak memenuhi kriteria untuk mengakuinya sebagai aset tetap. Yang penting, nilai elemen peralatan berfluktuasi antara PLN 1.500 dan PLN 10.000. Durasi yang direncanakan penggunaannya harus kurang dari satu tahun. Aset yang nilainya tidak melebihi PLN 1.500 tidak harus dimasukkan dalam daftar. Saat menyimpan catatan peralatan, harus diperhatikan bahwa aset yang sama tidak juga dimasukkan ke dalam catatan aset tetap.

Seperti dalam kasus daftar aset tetap, tidak ada satu model yang dikenakan untuk menyimpan daftar peralatan. Sebagian besar pengusaha, bagaimanapun, menyimpan bentuk meja, demi transparansi. Anda dapat menggunakan pola yang sudah jadi atau membuatnya sendiri. Penting bahwa arsip paling tidak memuat data yang dipersyaratkan oleh peraturan, yaitu:

  • nomor entri berturut-turut,

  • tanggal pembelian,

  • faktur atau nomor tagihan,

  • nama Peralatan,

  • harga beli peralatan atau biaya produksi,

  • tanggal likuidasi/penjualan/donasi,

  • alasan likuidasi.

Baik pengusaha yang menyimpan KPiR maupun catatan pendapatan wajib menyimpan catatan peralatan.

Akuntansi yang disederhanakan - Catatan jarak tempuh kendaraan PPN

Catatan jarak tempuh kendaraan untuk tujuan PPN disimpan oleh wajib pajak PPN aktif yang ingin mengurangi PPN 100% dari biaya yang terkait dengan penggunaan kendaraan (misalnya mobil penumpang). Namun, untuk dapat memanfaatkan hak atas pengurangan PPN secara penuh, pengusaha harus melaporkan kendaraan ke Kantor Pajak pada formulir PPN-26 dan mencatat jarak tempuh kendaraan, yang disebut tunjangan jarak tempuh. Tujuannya adalah untuk membuktikan bahwa mobil tersebut digunakan secara eksklusif untuk tujuan bisnis.

Untuk mencatat jarak tempuh kendaraan, ada baiknya menggunakan formula yang sudah jadi dengan ikhtisar atau program penghitungan jarak tempuh online. Terlepas dari apakah catatan akan disimpan secara manual atau elektronik, itu harus berisi:

  • Nomor registrasi kendaraan,
  • hari mulai dan berakhirnya pencatatan,
  • status odometer kendaraan pada hari pencatatan dimulai, serta pada akhir setiap periode akuntansi dan pada hari pencatatan diselesaikan,
  • masuknya orang yang mengemudikan kendaraan yang dibuktikan dengan tanda tangan wajib pajak, jika dia bukan pengemudi. Entri harus mencakup:
    • nomor entri berikutnya,
    • tanggal dan tujuan keberangkatan,
    • definisi rute (awal dan tujuan),
    • jumlah kilometer yang ditempuh,
    • nama dan nama keluarga dan tanda tangan pengemudi,
  • jumlah kilometer yang ditempuh pada akhir setiap periode akuntansi dan pada hari pencatatan diselesaikan.

Jika wajib pajak menggunakan kendaraan juga di luar bisnis, ia dapat mengambil manfaat dari pengurangan sebagian PPN. Mobil, digunakan untuk tujuan campuran, memberikan kemungkinan untuk mengurangi PPN 50%.

Akuntansi yang disederhanakan - catatan jarak tempuh kendaraan PIT

Kilometer lari untuk keperluan pajak penghasilan pribadi (PIT) terutama digunakan untuk menentukan biaya penggunaan mobil penumpang pribadi dalam bisnis. Menurut asumsi Undang-Undang PIT, catatan jarak tempuh yang disimpan dengan benar setidaknya harus berisi:

  • data pengemudi,

  • Nomor registrasi kendaraan,

  • nomor berurutan dari entri berikutnya,

  • tanggal dan tujuan keberangkatan,

  • deskripsi rute (dari mana - ke mana),

  • jumlah kilometer yang ditempuh,

  • tarif per kilometer,

  • jumlah yang dihitung berdasarkan tarif per kilometer,

  • tanda tangan dan keterangan wajib pajak.

Batas jarak tempuh menentukan besaran pengurangan biaya operasional. Ini berarti bahwa pengeluaran dapat dimasukkan dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak hanya sampai jumlah yang dihasilkan dari perkalian jumlah kilometer dengan jumlah tarif. Tarif jarak tempuh adalah:

  • PLN 0,5214 untuk mobil penumpang dengan kapasitas mesin hingga 900 cm³,

  • PLN 0,8358 untuk mobil penumpang dengan kapasitas mesin di atas 900 cm³,

  • PLN 0.2302 untuk sepeda motor,

  • PLN 0,1382 untuk moped.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Biaya operasional yang dapat diselesaikan sesuai dengan mileage mark meliputi:

  • pembelian bahan bakar,

  • biaya parkir,

  • tol untuk jalan tol, misalnya jalan tol,

  • premi asuransi (OC, AC),

  • perbaikan,

  • pembelian suku cadang,

  • layanan inspeksi dan pemeliharaan.

Catatan jarak tempuh kendaraan untuk keperluan penyelesaian pajak penghasilan memberikan kemungkinan untuk mengurangi biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pengoperasian mobil, tidak peduli apakah mobil itu digunakan hanya untuk tujuan bisnis atau untuk tujuan campuran, Anda hanya perlu mengingat tentang batas jarak tempuh.