Cryptocurrency dalam deklarasi PIT tahunan - pajak penghasilan

Pajak Layanan

Orang yang menjual atau menukar mata uang kripto pada tahun 2017 harus menyertakan ini dalam deklarasi PIT tahunan mereka. Ini tidak hanya berlaku untuk penjualan mata uang "tradisional", tetapi juga untuk pertukaran satu mata uang kripto dengan mata uang lainnya, untuk barang atau jasa. Menjual dan menukar mata uang kripto dapat dianggap sebagai kegiatan ekonomi - mengingatkan Kementerian Keuangan dan menjelaskan cara mengenakan pajak pendapatan mata uang kripto dengan pajak penghasilan.

Menggali, menjual, menukar mata uang kripto, dan pajak penghasilan

"Penambangan" cryptocurrency belaka bukanlah pendapatan di pihak pembayar pajak. Tidak ada pajak yang dibayarkan untuk itu.

Penjualan cryptocurrency, yaitu konversi ke mata uang tradisional (misalnya zloty, euro, dolar AS) menghasilkan pendapatan yang harus ditampilkan di PIT.

Mengubah cryptocurrency menjadi:

  • mata uang kripto lainnya,

  • komoditas,

  • melayani

  • itu juga menghasilkan pendapatan, yang harus dilaporkan dalam PIT. Menurut pendapat Kementerian Keuangan, konversi semacam itu harus diperlakukan sebagai bentuk penjualan dengan pembayaran, seperti halnya konversi hak milik lainnya.

Perhatian!

Pertukaran mata uang kripto dengan mata uang kripto lain, barang atau jasa harus dimasukkan dalam deklarasi PIT tahunan - percaya Departemen Keuangan.

Sebagai bagian dari bisnis atau di luar bisnis?

Pendapatan dari penjualan atau konversi mata uang kripto, yang harus ditunjukkan dalam PIT tahunan, dapat berupa pendapatan dari:

  • kegiatan usaha non pertanian atau

  • hak milik

Perdagangan Cryptocurrency mungkin atau mungkin tidak dianggap sebagai kegiatan ekonomi non-pertanian. Oleh karena itu, pendapatan Cryptocurrency dapat menjadi pendapatan dari bisnis. Kapan itu akan menjadi kegiatan ekonomi? Jika itu adalah aktivitas:

  • penghasilan,

  • dilakukan atas namanya sendiri oleh Wajib Pajak, apapun hasilnya,

  • dilakukan secara terorganisir dan berkesinambungan.

Jika perdagangan mata uang kripto tidak memenuhi persyaratan untuk diakui sebagai bisnis, pendapatan tetap harus dikenakan pajak. Kemudian pendapatan dari hak milik (sumber pendapatan adalah modal uang dan hak milik, termasuk penjualan hak milik dengan pembayaran - Pasal 10 (1) (7) UU PIT).

Wajib pajak tidak dapat dengan bebas memilih apakah akan menyelesaikan pendapatan cryptocurrency sebagai bagian dari aktivitas bisnis atau sebagai pendapatan dari hak milik. Jika perputaran mata uang kripto yang dilakukan olehnya memenuhi definisi aktivitas ekonomi, maka ia harus mempertanggungjawabkan pendapatan yang diperoleh sebagai pendapatan dari aktivitas tersebut, dan bukan sebagai hak milik.

Pendapatan, Beban, Pendapatan, dan Pajak

Apa yang diterima wajib pajak sebagai imbalan atas cryptocurrency adalah pendapatan.

Untuk mencapai pendapatan ini, wajib pajak dikenakan biaya pengurangan pajak tertentu.

Jika kita mengurangi biaya yang dikeluarkan dari pendapatan, kita mendapatkan pendapatan.

Kami membayar pajak penghasilan berdasarkan penghasilan.

Cryptocurrency - kapan pendapatan dihasilkan?

Jika hasil dari penjualan cryptocurrency melalui perjanjian penjualan atau pertukaran adalah pendapatan dari bisnis:

  • tanggal di mana pendapatan dari kegiatan bisnis muncul adalah tanggal penjualan hak milik - yaitu hari penjualan atau pertukaran mata uang kripto yang diberikan - selambat-lambatnya pada tanggal penerbitan faktur atau penyelesaian jumlah yang harus dibayar (Pasal 14 ( 1c) UU PIT).

  • penghasilan dari kegiatan usaha dianggap sebagai jumlah yang harus dibayar, meskipun belum benar-benar diterima.

Jika pendapatan dari penjualan cryptocurrency melalui perjanjian penjualan atau pertukaran adalah pendapatan dari hak milik:

  • pendapatan dihasilkan ketika wajib pajak menerima atau menyediakan uang bagi pembayar pajak (mata uang tradisional), mata uang kripto lainnya, barang atau jasa (Pasal 11 (1) UU PIT)

Biaya untuk mendapatkan penghasilan

Kementerian Keuangan juga memperhatikan isu-isu yang terkait dengan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dan dokumentasinya.

Biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah biaya yang dikeluarkan untuk menghasilkan pendapatan atau untuk mempertahankan atau mengamankan sumber pendapatan. Ini semua adalah biaya yang secara kolektif memenuhi kondisi berikut:

  • mereka benar-benar dikeluarkan untuk mencapai pendapatan atau untuk melestarikan atau mengamankan sumber pendapatan, yaitu mereka tetap dalam hubungan sebab-akibat dengan pendapatan yang dihasilkan,

  • tidak tercantum dalam Seni. 23 UU PIT, yang berisi katalog pengeluaran yang tidak diakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak,

  • didokumentasikan dengan benar.

Dalam praktiknya, biaya perdagangan cryptocurrency akan, antara lain biaya pembelian cryptocurrency dan biaya pertukaran. Namun, ada masalah dengan mendokumentasikannya.

Masalah dengan mendokumentasikan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Jika perdagangan mata uang kripto dilakukan sebagai bagian dari aktivitas bisnis, masalah mungkin timbul dengan pencatatan pendapatan dan biaya dalam buku besar pendapatan dan pengeluaran pajak. Mereka dihasilkan dari fakta bahwa pembayar pajak mungkin tidak memiliki faktur atau tagihan yang mendokumentasikan biaya, tetapi hanya laporan bank atau ekstrak dari riwayat transaksi dari pertukaran cryptocurrency online. Dokumen tersebut bukan merupakan dokumen akuntansi yang dapat menjadi dasar untuk entri dalam buku pajak pendapatan dan pengeluaran. Lalu apa?

Ketidakmampuan untuk mencatat data pendapatan atau pengeluaran dalam buku pajak pendapatan dan pengeluaran - karena wajib pajak tidak memiliki formulir pendokumentasian yang dipersyaratkan dalam peraturan - tidak serta merta berarti tidak dapat diakui sebagai pendapatan dan beban. biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, masing-masing, dalam arti UU PIT - percaya Departemen Keuangan.

Kementerian Keuangan menulis bahwa jika wajib pajak tidak memiliki faktur atau tagihan, tetapi sebaliknya mendokumentasikan secara andal penciptaan pendapatan pajak atau menimbulkan biaya pajak, ini harus diperhitungkan selama tahun pajak dalam uang muka pajak saat ini dan dalam penyelesaian pajak penghasilan tahunan. Kemudian:

  • biaya untuk pembelian cryptocurrency diakui dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak pada saat terjadinya pengeluaran, yaitu "secara teratur", yaitu pada tanggal pembelian dan sesuai dengan harga pembelian,

  • saat menyelesaikan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dari perdagangan mata uang kripto, tidak ada dasar hukum untuk menggunakan metode FIFO ("masuk pertama - keluar pertama").

Wajib Pajak yang menyelenggarakan pembukuan tidak memiliki masalah seperti Wajib Pajak yang menyimpan KPiR. Mengapa? Karena Undang-undang Akuntansi tidak memuat katalog tertutup dari dokumen akuntansi yang dapat menjadi dasar untuk entri dalam pembukuan. Menurut pendapat Kementerian Keuangan, misalnya laporan bank yang mengkonfirmasi transaksi pembelian atau penjualan mata uang kripto beserta printout transaksi terlampir dari profil bursa unit, dilengkapi dengan tanda tangan orang yang melakukan transaksi ini atas nama unit, dapat dianggap sebagai bukti akuntansi dalam pengertian Undang-undang Akuntansi dan memberikan dasar untuk entri dalam pembukuan. Kemudian:

  • ada pembagian biaya menjadi tidak langsung (dikurangi pada tanggal terjadinya) dan langsung (dikurangi pada saat pendapatan yang terkait erat dengan itu muncul),

  • Wajib Pajak dapat memilih metode FIFO ("first in - first out") untuk menentukan nilai arus keluar barang tertentu.

PIT Tahunan: deklarasi yang mana?

Dalam deklarasi tahunan mana pendapatan cryptocurrency harus dimasukkan?

Kegiatan ekonomi non pertanian:

laba (rugi) pada akun ini harus ditunjukkan dalam laporan:

  • PIT-36, jika untuk sumber penghasilan ini dipilih suatu bentuk perpajakan menurut asas-asas umum, menurut besaran pajak,

  • PIT-36L, jika tarif pajak 19% dipilih untuk sumber pendapatan ini.

Hak milik:

penghasilan dikenakan pajak berdasarkan prinsip umum menurut besaran pajak dan diungkapkan dalam SPT PIT-36, bagian D.1. atau D.2., pada baris 7: Hak cipta dan hak lainnya.