Biaya representasi dan iklan versus biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Situs Web

Biaya representasi dan iklan adalah biaya yang sangat kontroversial untuk dimasukkan atau tidak dalam biaya perusahaan. Hal ini disebabkan karena belum adanya peraturan yang jelas mengenai hal ini dan seringnya terjadi perubahan undang-undang. Baca artikel kami dan cari tahu kapan biaya representasi dan iklan dapat dikurangkan dari pajak dan kapan tidak.

Biaya perwakilan

Awalnya, biaya untuk dipertimbangkan sebagai biaya representasi harus dicirikan oleh fitur-fitur seperti:

  • menciptakan kesan positif,
  • keagungan,
  • ukuran di atas rata-rata.

Namun, yurisprudensi mengadopsi kriteria baru mengenai pengakuan biaya sebagai biaya perwakilan. Dalam putusan Mahkamah Agung TUN tanggal 25 Januari 2012, berkas II FSK 1445/10, dapat kita baca: Biaya perwakilan sebagaimana dimaksud dalam Art. 23 detik 1 butir 23 updof, adalah pengeluaran-pengeluaran yang berkaitan dengan kantor perwakilan wajib pajak atau perusahaan yang dijalankannya, tanpa memandang kemegahan atau tempat dinasnya.

Hadiah untuk pelanggan

Hadiah untuk kontraktor juga bermasalah dalam hal biaya perwakilan.

Dalam situasi di mana hadiah untuk kontraktor berisi logo perusahaan, hadiah tersebut dianggap sebagai biaya iklan normal dan PPN dapat dipotong dari pengeluaran tersebut (dalam hal pembayar PPN aktif) dan biaya tersebut dapat dimasukkan dalam biaya perusahaan.

Dalam situasi di mana hadiah tidak memiliki logo perusahaan, hadiah tersebut harus diperlakukan sebagai biaya representasi, yaitu biaya tidak dapat dimasukkan dalam biaya perusahaan. Konfirmasi posisi ini dapat ditemukan dalam interpretasi ITPB3 / 423-406 / 10 / PS yang dikeluarkan pada 21 Oktober 2010 oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz, di mana kita membaca: gadget yang diberikan secara cuma-cuma pada saat pertemuan bisnis, jika berlogo Perusahaan secara permanen dan nilai satuannya relatif rendah, maka tidak representatif sebagaimana dimaksud dalam Pasal. 16 detik 1 poin 28 Undang-undang, dan akibatnya biaya yang berkaitan dengan mereka juga akan merupakan, sesuai dengan Art. 15 detik 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan, biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Memberikan alkohol kepada pelanggan Anda dengan logo perusahaan di atasnya adalah biaya yang diakui sebagai representasi, yang tidak dapat dihitung sebagai biaya.
Pengecualian adalah sumbangan alkohol dari produk Anda sendiri, yang berisi logo perusahaan. Praktek ini dapat diterapkan, misalnya, untuk kebun anggur.

Makan dan pakaian untuk karyawan

Selain itu, harus ditekankan bahwa pengeluaran untuk pakaian, makanan atau minuman regeneratif untuk karyawan yang bekerja dalam kondisi khusus dapat dimasukkan dalam biaya perusahaan. Fakta ini dihasilkan dari Art. 2377 1 dari Kode Perburuhan, di mana kita membaca: Majikan wajib menyediakan pakaian kerja dan alas kaki gratis kepada karyawan yang memenuhi persyaratan yang ditentukan dalam Standar Polandia:

  • jika pakaian karyawan itu sendiri mungkin rusak atau sangat kotor;
  • karena persyaratan teknologi, sanitasi atau kesehatan dan keselamatan kerja.

dan seni. 232 dari Kode Perburuhan, di mana kita membaca: Majikan wajib menyediakan makanan dan minuman yang layak bagi karyawan yang dipekerjakan dalam kondisi yang sangat berat, gratis, jika perlu untuk alasan pencegahan. Dewan Menteri harus menetapkan, melalui peraturan, jenis makanan dan minuman ini dan persyaratan yang harus dipenuhi, serta kasus dan kondisi untuk pengeluarannya.

Dalam keadaan demikian, biaya-biaya yang timbul dapat digolongkan sebagai biaya pajak, karena merupakan biaya-biaya yang wajib ditanggung oleh pemberi kerja dan wajib pajak. Dalam hal pembelian kopi, teh, air atau minuman untuk karyawan yang tidak bekerja dalam kondisi khusus, biaya tersebut juga dapat dimasukkan dalam biaya pajak.

Penegasan posisi ini dapat ditemukan dalam surat Kepala Kantor Pelayanan Pajak Kedua di Rzeszów tanggal 10 Oktober 2005 No. II US.I.PB / 423-11 / 05, di mana kita membaca: (...) majikan menentukan jenis alat pelindung diri serta pakaian kerja dan alas kaki, yang penggunaannya pada posisi tertentu diperlukan sehubungan dengan Art. 2376 1 dan pasal. 2377 dan perkiraan periode penggunaan pakaian kerja dan alas kaki. Meskipun dalam kasus yang dihadapi, majikan tidak secara langsung menetapkan jangka waktu penggunaan pakaian kerja, tetapi menunjukkan keadaan yang memberikan hak kepada karyawan untuk mengambil pakaian tersebut. Solusi ini dibenarkan oleh pembayar pajak dengan kekhususan pekerjaan di mixer cat, dijelaskan di bagian pengantar pembenaran ini, dan oleh kebutuhan untuk menjaga citra perusahaan. Karena keadaan ini, otoritas pajak setempat mengakui biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk pembelian pakaian kerja, kemudian ditransfer, sesuai dengan aturan yang disebutkan di atas, kepada karyawan yang bekerja di mixer cat sebagai biaya pengurangan pajak (.. .).

Biaya perwakilan dan PPN

Sebagai aturan, biaya perwakilan mungkin bukan merupakan biaya pajak (Pasal 23 (1) (23) Undang-Undang PIT), namun, dimungkinkan untuk mengurangi PPN dari biaya tersebut (Pasal 16 (1) Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan ). Hal ini juga ditegaskan oleh interpretasi individu yang dikeluarkan oleh Direktur Kamar Pajak di ódź tanggal 6 Maret 2012, No.IPTPB3 / 423-319 / 11-2 / GG, di mana kita membaca: (...) Biaya representasi bukan merupakan biaya pengurang pajak (...), tetapi pajak masukan atas barang dan jasa merupakan biaya pajak pada bagian yang menurut ketentuan pajak atas barang dan jasa , Wajib Pajak tidak berhak atas pengurangan atau pengembalian selisih pajak atas barang dan jasa (...).

Pengecualian dalam hal ini adalah layanan akomodasi dan katering, dalam dua kasus ini tidak mungkin untuk mengurangi PPN, sebagaimana diatur dalam Art. 88 detik. 1 poin 4 UU PPN.

Pengeluaran iklan

Periklanan adalah penyebaran informasi tentang perusahaan, produk, atau layanan tertentu untuk menarik perhatian. Selain itu, tujuan periklanan adalah untuk menekankan keunggulan dan mendorong Anda untuk membeli. Periklanan dapat mengambil banyak bentuk, seperti iklan di surat kabar, radio atau televisi, poster, selebaran, iklan spanduk, artikel bersponsor, dan membagikan sampel produk kepada pembeli potensial. Peraturan tidak melarang pengakuan biaya iklan sebagai biaya karena dirancang untuk menghasilkan sumber pendapatan baru.

Contoh 1.

Bapak Janusz akan memperkenalkan produk baru ke pasar pada tahun 2021. Pada November 2020, ia meluncurkan kampanye iklan, yang fakturnya dikeluarkan pada 20 Desember 2020, pada hari yang sama dengan penyelesaiannya. Di pihak pengusaha, muncul pertanyaan pada periode berapa ia harus memasukkan pengeluaran sebagai biaya.

Metode penyelesaian biaya tergantung pada metode akuntansi biaya yang diadopsi.

  • Jika pendekatan tunai diadopsi: meskipun produk akan dijual mulai Januari 2021, kampanye berlangsung pada 2020 dan karenanya harus dimasukkan dalam biaya 2020 tahun ini.
  • Jika metode akrual diadopsi, pengeluaran harus diselesaikan secara proporsional dengan periode yang terkait dengan pengeluaran. 2 bulan di tahun 2020 (November, Desember) dan sisanya di tahun 2021.

Biaya representasi dan iklan - ringkasan

Sebagai aturan, biaya perwakilan mungkin bukan merupakan biaya pajak, tetapi dimungkinkan untuk mengurangi PPN atas biaya tersebut. Pengecualian dalam hal ini adalah biaya untuk katering dan layanan hotel, yang dalam hal apa pun tidak dapat dipotong PPN.

Dalam hal biaya iklan, ini dapat mewakili biaya bisnis. Dimungkinkan juga untuk mengurangi PPN atas biaya tersebut. Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Representasi dan periklanan dalam sistem akuntansi online wFirma.pl

Akuntansi untuk biaya representasi

Dalam hal pembayar PPN aktif, untuk mengurangi PPN dari faktur yang mendokumentasikan biaya perwakilan dalam sistem wFirma.pl, buka tab REKAM »PEMBELIAN DAFTAR PPN» TAMBAHKAN ENTRI.

Pada jendela yang dihasilkan, lengkapi data sesuai dengan keadaan pada faktur. Metode pemesanan ini akan mengakibatkan pengeluaran hanya dimasukkan dalam daftar PPN pembelian, dan dengan demikian akan mengurangi PPN keluaran.

Akuntansi biaya iklan

Untuk belanja iklan, invoice yang mendokumentasikan pembelanjaan harus dimasukkan dalam pola PENGELUARAN » AKUNTANSI » TAMBAH » INVOICE PPN / INVOICE (KECUALI PPN) » PENGELUARAN TERKAIT BISNIS LAINNYA.

Di jendela yang dihasilkan, lengkapi data yang diperlukan sesuai dengan keadaan pada faktur.

Faktur akan dimasukkan dalam kolom 13 KPiR - pengeluaran lain dan daftar PPN pembelian dalam hal pembayar PPN aktif, jika pemesanan didasarkan pada faktur PPN.