Biaya pra-mulai - informasi dasar

Situs Web

Menjalankan bisnis melibatkan banyak biaya. Sering terjadi bahwa seorang pengusaha mengeluarkan biaya sebelum dia benar-benar memulai bisnisnya, misalnya untuk pembelian peralatan atau iklan. Oleh karena itu, apakah biaya yang dikeluarkan sebelum memulai suatu kegiatan usaha merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dan harus diungkapkan dalam KPIR?

Biaya pra-operasi - kondisi apa yang harus dipenuhi?

Pertama-tama, menurut Art. 22 (1) UU PIT, agar biaya yang dikeluarkan sebelum memulai bisnis, yaitu sebelum mendaftarkan bisnis ke CEIDG atau Daftar Pengadilan Nasional, diakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, biaya tersebut harus terkait dengan bisnis dan timbul untuk menghasilkan pendapatan atau untuk melestarikan atau mengamankan sumbernya. Selain itu, biaya tidak boleh dikecualikan dari biaya pengurangan pajak yang ditunjukkan dalam Art. 23 di atas hukum.

Penting juga bahwa pengeluaran yang memenuhi definisi biaya yang dapat dikurangkan dari pajak didokumentasikan dan dibenarkan dengan benar, karena dalam kasus pengeluaran non-standar, kantor pajak dapat mempertanyakan legitimasinya selama audit dan menganggapnya sebagai biaya pribadi.

Sesuai dengan Seni. 21 detik. 1 dari Undang-Undang Akuntansi, dokumen akuntansi yang benar harus berisi informasi seperti:

  • jenis dokumen (misalnya faktur) dan nomornya,

  • data pembeli dan penjual,

  • tanggal penerbitan dokumen,

  • indikasi subjek transaksi dan nilainya.

Karena fakta bahwa dokumen akuntansi dikeluarkan sebelum memulai bisnis, orang alami biasanya diindikasikan sebagai pembeli.

Setelah kondisi di atas terpenuhi, biaya yang timbul sebelum memulai kegiatan dapat diakui sebagai biaya pengurang pajak dan dimasukkan dalam KPiR pada kolom 13 - Biaya lain-lain, pada tanggal dimulainya kegiatan. Jika pengusaha memulai usaha pada tahun pajak dimana ia tidak menerima penghasilan, maka biaya yang dikeluarkan sebelum memulai kegiatan tidak dapat diklasifikasikan sebagai beban pajak dan diakui sebagai rugi pajak.

Biaya pra-mulai dan pengurangan PPN

Pengusaha yang ingin menggunakan hak untuk memotong PPN atas biaya yang dikeluarkan sebelum memulai bisnis, harus diingat bahwa pengurangan hanya akan mungkin jika biaya dikeluarkan untuk tujuan bisnis kena pajak dan didokumentasikan dengan faktur yang menunjukkan nomor pokok wajib pajak perusahaan. Selain itu, pengurangan dapat dilakukan pada tanggal penerimaan faktur atau di salah satu dari dua periode penagihan berikutnya.

Contoh 1.

Wajib Pajak memulai kegiatan usaha pada tanggal 31 Mei. Pada hari yang sama, ia juga terdaftar sebagai pembayar PPN aktif (kegiatan kena pajak), menetap setiap bulan. Namun, sebulan sebelum memulai bisnis, ia mengeluarkan biaya yang terkait erat dengannya, yang didokumentasikan dengan baik dengan faktur dengan nomor identifikasi pajak perusahaan. Dapatkah biaya tersebut diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak?

Ya, wajib pajak dapat mempertimbangkan pengeluaran sebagai biaya perusahaan pada tanggal dimulainya kegiatan usaha, dan dari sudut pandang PPN, pada tanggal penerimaan dokumen atau dalam salah satu dari dua periode akuntansi berikutnya.

Bagaimana cara mengenali biaya yang dikeluarkan sebelum memulai bisnis di KPiR?

Barang dan bahan

Biaya yang dikeluarkan sebelum dimulainya operasi untuk pembelian barang dan bahan, pada umumnya, tidak dicatat secara langsung dalam KPiR. Namun, mereka harus dimasukkan dalam inventaris awal, disiapkan pada hari dimulainya operasi. Kemungkinan biaya yang terkait dengan barang dagangan atau bahan yang dibeli akan dimasukkan ke dalam biaya hanya pada akhir tahun pajak dalam bentuk selisih persediaan. Oleh karena itu, jika perbedaan antara persediaan akhir dan awal adalah positif, biaya harus dikurangi dengan jumlah tersebut, dan jika perbedaannya negatif, biaya harus ditingkatkan.

Aset tetap dan aset tidak berwujud

Sesuai dengan Seni. 22a. pasal 1 UU PIT, aset tetap adalah harta bergerak dan real estate yang dimiliki atau dimiliki bersama oleh wajib pajak, diperoleh atau dibuat sendiri, lengkap dan layak digunakan pada tanggal penerimaan untuk digunakan dalam bisnis. Namun, menurut Seni. 22b. bagian 1 dari UU PIT, aset tidak berwujud tunduk pada depresiasi diperoleh dan cocok untuk penggunaan ekonomi pada tanggal penerimaan untuk digunakan, lisensi, hak kerjasama, hak cipta atau paten dengan periode penggunaan yang diharapkan lebih dari satu tahun, yang digunakan untuk tujuan bisnis ekonomi.

Dalam hal biaya yang dikeluarkan untuk pembelian aset tetap dan aset tidak berwujud sebelum memulai bisnis, pengusaha memiliki pilihan untuk memasukkannya ke dalam biaya dalam bentuk penghapusan penyusutan. Bergantung pada metode penyusutan yang dipilih oleh pengusaha, penghapusan penyusutan dapat tersebar dari waktu ke waktu atau dalam bentuk penghapusan satu kali dalam hal nilai hingga PLN 10.000. PLN (bersih untuk PPN dan bruto untuk bukan PPN), dan dalam bentuk penghapusan satu kali untuk pos-pos yang nilainya lebih tinggi di bawah bantuan de minimis. Sesuai dengan Pasal 22k. gugus kalimat 7 dari UU PIT, wajib pajak, pada tahun pajak di mana mereka memulai kegiatan usaha mereka, dan pembayar pajak kecil, dapat membuat satu kali penghapusan penyusutan dari nilai awal aset tetap termasuk dalam kelompok 3-8 dari Klasifikasi, dengan pengecualian mobil penumpang, pada tahun pajak di mana dana tersebut dimasukkan ke dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud, hingga jumlah yang tidak melebihi pada tahun fiskal yang setara dengan EUR 50.000 (PLN 214 ribu pada 2019) dari nilai total biaya penyusutan ini.

Peralatan

Untuk peralatan sesuai dengan par. 3 angka 7 Peraturan Menteri Keuangan tentang pelaksanaan KPiR, aset berwujud yang terkait dengan kegiatan yang dilakukan, tidak diklasifikasikan sebagai aset tetap sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan. Peralatan tersebut mencakup, misalnya, peralatan dan perangkat kantor atau produksi, yang diperkirakan berumur kurang dari satu tahun, dan nilainya melebihi PLN 1.500. (bersih untuk pembayar PPN aktif, bruto untuk pembayar PPN yang dibebaskan).

Biaya yang terjadi untuk pembelian peralatan, yang masa manfaatnya tidak lebih dari satu tahun, diakui sebagai biaya pada tanggal peralatan tersebut dioperasikan. Elemen peralatan termasuk dalam inventaris peralatan.

biaya lainnya

Terlepas dari kasus-kasus yang dibahas, biaya yang dikeluarkan sebelum dimulainya operasi terkait dengan operasinya, termasuk dalam biaya pengurangan pajak termasuk, misalnya:

  • biaya yang terkait dengan organisasi dan pendaftaran kegiatan (misalnya biaya sertifikat resmi, bea materai, biaya pembukaan rekening bank, biaya konsultasi hukum dan akuntansi)

  • biaya yang berkaitan dengan penandaan tempat usaha dan pengusaha serta iklan (misalnya biaya pembelian stempel perusahaan, papan nama, kartu nama, pemesanan situs web yang akan dibuat, penentuan posisi situs web)

  • biaya yang terkait dengan tempat di mana kegiatan akan dilakukan (misalnya sewa).

Biaya-biaya yang ditunjukkan termasuk dalam KPIR pada tanggal dimulainya operasi, terbatas pada akhir tahun pajak yang terkait.